“营改增”对小企业会计核算的影响及应对措施

李运金

“营改增”对小企业会计核算的影响及应对措施

李运金

2016年5月1日，“营改增”税收政策试点工作，正式全面推向全国，营业税不再税收征收范围。国家实行“营改增”是为了降低企业税负，实现经济结构的调整，税收政策在实际执行过程中必然对企业的发展产生多方面的影响，本文主要从会计核算角度分析税制改革对小企业造成的影响，同时就相应的影响提出一系列的应对措施。

“营改增”；会计核算；影响；应对措施

引言

为加快我国社会经济结构的优化升级，我国积极的推行“营改增”政策，2016年5月1日，该制度已经全面实行。新政策的颁布和实行必然会产生各种影响，对此我们必须对相应的影响进行深入的分析，同时采取积极的措施趋利避害，为企业赢得最佳的发展状态，更好的应对税制改革，获得更高的经济效益。在此过程中我们针对税制改革对小企业会计核算工作所产生的影响进行重点分析，同时积极的探讨相应的解决措施，希望可以提高会计核算效率，实现企业经济效益的增长。

一、概述“营改增”

“营改增”顾名思义就是营业税改为增值税，即过去企业应税项目需要缴纳营业税改缴纳增值税。该税收政策的实施可以消除重复征税的问题，同时从整体分析，降低了企业税负，极大的推动企业的发展。当前阶段，“营改增”政策已经在全面范围全面实施，从理论角度上，企业的税负会降低，但是根据对实际情况的分析，部分行业尤其是部分小企业企税负不降反增，我们需要对小企业会计核算工作进行深入的研究。

二、“营改增”实行对小企业会计核算的影响

（一）企业收入的影响

税制改革之后，消除了重复纳税的问题，降低了小企业税负压力，从整体上提高了企业自身的经营收入。这些对于经济实力欠缺的小企业所造成的影响是重大的。同时按照税制制度的内容，营业税和增值税分别为价内税、价外税，在企业实际的经营当中，按照实际交易达成折扣或者利润原则，税制改革之后，小企业纯利润会发生一定的变化，由此小企业税负压力减轻，促进经济收入提高，有利于小企业的稳定长效发展。

（二）纳税范围的影响

税制改革之前，按照税制规定，小企业上缴营业税，同时企业自己采购的固定资产无法实施抵扣；就制造行业而言，企业运行所雇佣的劳务也不能进行相应的抵扣；就营业税劳务单位而言，进行的劳务服务无法进行抵扣，由此就导致企业出现“环环征税”的问题，面临“全额纳税”的情况。税制改革前，我国存在征税范围有九个，其中营业税是最主要的。改革之后，税收结构发生了调整，税收范围也出现了一定的变化，根据计税方法，就增值税而言，更多的针对企业增值税额进行征税，该税收征收的优势为可以消除重复纳税，同时还可以加强专业之间的协作。国家经济进一步发展，市场经济得到了拓展，在企业的日常经营中，分工越来越细，在此背景下，实行税制改革，不但可以规避重复征税问题，同时也有利于市场行业的分工，加快服务行业的发展，有利于企业出口，由此也促进国家经济进一步加快发展。

（三）税收核算的影响

在小企业实际的经营当中，有关部门会初步核算企业经济各环节的税收问题，按照核算结果对自身的经营活动进行合理的安排，由此实现企业税负风险的有效规避，确保企业经营活动的正常进行。例如，小企业正常的经营中，其生产原料有所增加，在此情况下，进行合理的规划，降低企业收入，就可以对企业税收进行很好的控制，保障企业税收可以有效的控制合理的范围内。税制改革后，小企业需要加强自身的会计核算工作，结合自身发展实际，明确具体的纳税等级，由此才可以降低自身税负压力。

（四）定价机制的影响

“营改增”全面推行之后，我国税收政策发生了转变，对于企业经营当中的定价机制造成了较大影响。鉴于“营改增”之后企业经营收入和纳税问题，企业需要重新核算自身经营活动有关项目定价，由此对税制改革前后企业收入发生的变化，继而按照利润，确定合适的定价方式。

（五）税务管理的影响

“营改增”的设施，国家税制深入改革，对于小企业的发展来说，其积极意义是非常明显的。首先降低了企业税负，减小企业税收压力，由此企业经营收入也提高了，确定了科学的定价机制等。但是新的税收政策实行之后，小企业必须加强学习，更好的适应“营改增”制度的需要。积极的组织小企业内部的会计人员学习“营改增”相关政策知识，提高自主缴税观念，特别需要强化对会计核算人员的考核，促进其业务能力的提升，加强企业自身的税务管理工作，有利于企业的稳健发展。

三、应对“营改增”对小企业会计核算影响的有效策略

（一）调整核算方案适应“营改增”政策

就小企业来说，税制改革之后，在税务核算过程中，可以采取适当的策略，处理进项和销项税额，比如在税制改革前，可以对增值税税额进行灵活的调整，由此可以降低应税税额。如果在一定的时间段内，小企业自身的经济效益良好，则增值税额会增加，对此企业可以加购一些产品原料，由此可以将进项税额提升，通过抵扣，可以降低增值税税额。税制改革之后，对于服务类以及销售类企业造成的影响较大，二者的增值税税率之间的差别较大，所以小企业结合自身的情况，对税务核算进行合理规划，减轻企业税务压力。

（二）合理调整企业定价机制

税制改革之后，为了更好的应对税制问题，企业可以对定价策略进行适当的调整，巧妙的转嫁企业税收负担，达到税负风险控制的目的。例如，两个企业的上下游情况接近，则下游企业在采购上游企业所提供的产品和服务的过程中，就会出现能够进行抵扣的进项税，因此在采购活动并没有增加企业的经营成本。由此企业可以对定价进行重新编制，实现市场平衡，帮助企业之间达到共赢的局面。

（三）提高会计核算人员的能力

“营改增”全面实施之后，小企业也需要合理的调整自身的会计核算工作，由此提高企业内部核算人员自身的业务和管理技能，加强税收缴纳观念，出谋划策，帮助企业组织更加高效的经营活动，有效的控制企业经营风险。尤其是对于应税部门，不但需要提高税务人员的综合素养，同时还要积极的税务管理体系，对企业发票等凭证进行合理的管理，努力实现税负以及企业利润之间的平衡，确保在新的税制环境下，企业同样可以取得良好的经济效益。

（四）结合会计核算，科学的制定决策

税制改革之后，税务政策发生了调整看，相应的税收环境发生了明显的改变。根据外部环境的改变，小企业进行相应的调整。在此背景下，小企业为了在竞争激烈的市场中争得一些之地，必须对于重大事项的决策问题，可以将纳税主体合并，进而向有关机构申请合适的核算方式，同时有关增值税项目同时上交税务机关，由此可以减少上缴增值税税额，降低小企业的经营压力。小企业可以利用生产经营模式，利用其他税收政策，转变经营模式，达成经济目标。

结束语

综上，“营改增”的实行，从理论上降低了企业整体税负，消除了重复征税的问题，有利于企业的发展。但是在实际的运行过程中，对于各个企业造成的影响差别较大，就此我们在明确各项影响的基础上，采取有效的应对措施，从而实现企业税负降低，经济效益的增长。

[1]林志龙.浅议营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施[J].财经界(学术版),2016,10:347.

[2]余弦霜.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略分析[J].商场现代化,2016,11:192-193.

[3]阿日古娜.试分析“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].时代金融,2016,27:99+104.

（作者单位：梅州农业学校）