公立医院内部审计初探

文/龚薇 程志坚



公立医院内部审计初探

文/龚薇 程志坚

摘要：公立医院是由政府投资举办，向民众提供公共医疗服务的单位，公立医院运转的好坏对于我国医疗服务水平的提升有着极其重要的影响，所以说确保公立医院资金的健康，加强其内部管理显得尤为必要。公立医院的内部审计可以有效的对医院的生产经营活动和资金状况进行监督控制，但是我国大多数公立医院在内部审计方面存在诸多的问题，我们通过分析这些问题，提出相应的改进意见，以期能够促进公立医院内部审计的不断完善。

关键词：公立医院；内部审计；问题；对策

公立医院的内部审计即对公立医院所从事的各类业务和控制进行总体的评价，以确定其是否遵循公认的方针和程序，是否满足一定的程序和标准，是否高效的利用了医院的资源和资金以及是否达到了公立医院的既定经营目标，所以加强公立医院内部审计对于公立医院的良性发展较为重要。然而目前一些公立医院在内部审计方面存在诸多的问题，使得公立医院难以应对当前市场经济环境下巨大的竞争压力，我们接下来通过对这些问题进行深入的剖析，并结合医疗改革的进度以及公立医院所处的市场环境，提出相应的建议以促进公立医院内部审计工作的不断完善，最终促进其健康稳定发展。

一、公立医院内部审计存在的问题

（一）公立医院职员缺乏内部审计意识，内部审计人员素质缺失

公立医院受国家财政所控制，且很多财会人员均是在旧体制下引进的，所以存在内部审计意识缺失，专业素质和职业道德低下等问题。一是公立医院的审计大多由国家审计部门进行，资金的所有权和决策权统一在政府，所以医院的领导和内审人员均没有建立内部审计的意识，意识的缺失导致内部审计工作难以顺利开展；二是公立医院的内审人员大多不是会计专业或审计专业出身，尚且不具备基本的会计核算能力和内部审计能力，无法科学公正的对医院的经营状况进行内审；三是由于公立医院的资金使用情况缺乏监管以及权利缺乏约束，使得内部审计人员可能会以权谋私，编制虚假审计报表，导致内部审计结果不够真实。

（二）公立医院内部审计机制不够健全

公立医院内部治理结构尚且无法满足市场经济对于企业的要求，内部治理结构的不完善也导致公立医院内部审计机制不够健全。第一，公立医院大多只由国家纪检部门进行检查监督或由国家审计部门进行形式上的审查，没有设立专门的审计部门进行内部审计，内部审计由财务人员代理，内部审计的不专业导致内部审计难以达到控制医院经营目标的作用；第二，即使一些设立了专门的内部审计小组，内部审计小组的权利也很难独立，在进行内部审计的过程中仍然受制于医院的领导，难以对领导进行经济责任审计，也很难对财务部门人员进行审计；第三，公立医院并没有建立完善的内部审计准则，使得在内部审计过程中缺乏指导和依据，内部审计开展较为混乱。

（三）与公立医院内部审计相关的法律法规不够健全

内部审计是一项权利极大的工作，且审计结果将会对医院产生较大的影响，公立医院内部审计相关法律法规的缺失使得公立医院的内部审计难以顺利的开展。首先，国家并没有颁布公立医院进行内部审计的规范化条文，使得公立医院的内部审计工作难以统一，也不利于内部审计的顺利开展；其次，缺乏与公立医院内部审计相配套的制度建设，使得内部审计过程中遇到的诸多问题难以得到及时的解决，使得公立医院内部审计难以不断的完善；最后，缺乏公立医院内部审计的法制化建设，这就使得内部审计的结果没有以法制的形式得以表现，内部审计缺乏威慑力使得内部审计流于形式。

（四）缺乏内部审计的绩效评价体系

公立医院内部审计体系难以得到发展和完善，绩效评价体系的缺失是很重要的原因之一。第一，公立医院并没有针对医院的内部审计工作建立有针对性的考核指标，使得绩效考核无从下手或者说绩效考核的结果缺乏科学性；第二，公立医院由于内部机构设置冗杂，人员较多，权利相互牵制，使得公立医院在进行内部审计绩效考核时并没有遵照相应的考核要求进行，绩效考核过于平均化，难以达到考核的目的，或者是绩效考核人员在考核过程中徇私舞弊，肆意篡改考核结果，使得考核不够公正，难以发现内部审计过程中存在的问题；第三，缺乏对于绩效考核结果的评价，使得难以队内部审计中的不足进行分析，也就导致公立医院内部审计无法得到发展和完善。

三、完善公立医院的内部审计

（一）全面培养内部审计意识，提升内审人员素质

首先，应当加强内部审计的宣传，逐步培养公立医院领导和审计部门职员的内部审计意识，在日常经营过程中和基础会计核算过程中植入内部审计的理念，以方便医院内部审计工作的开展；其次，应当加强对医院内审人员进行审计知识的培训，使得公立医院的内审人员能够进行全面系统的内审工作，并进行定期的考试，考试不过关的内审人员不得上岗，如果实在无法培养出满足公立医院内部审计需求的人才，则通过向社会招聘的形式雇佣专业的内部审计人才；最后，加强内部审计法律知识的学习，是公立医院参与内部审计的人员深刻意识到审计报表造假的后果，全面提升其职业道德，确保内部审计的真实性。

（二）健全公立医院的内部审计机制

健全公立医院的内部审计机制对于公立医院内部审计工作的完善有着根本性的作用。第一，应当在公立医院内部设立专门的内部审计部门，内部审计部门的权利相对独立，内部审计部门可以随时的对医院领导以及各科室领导、财务人员等进行经济责任审计，也可以随时对医院日常经营的账目进行审计，及时发现医院经营过程中存在的问题；第二，精简公立医院的职能部门，除了从事医疗服务的部门以外，其他的部门实行统筹管理和扁平化管理，避免其中权利的互相牵制，为内部审计的开展扫清障碍；第三，建立与医院发展相适应的内部审计准则，在医院进行内部审计的过程中严格遵照该准则执行，确保公立医院内部审计的严谨、公正。

（三）完善与公立医院内部审计相关的法律法规体系

要想全面发挥公立医院内部审计的作用，就应当加强医院内部审计规范化、制度化、法制化的管理，所以配套的法律法规体系建设是尤为必要的。首先，我们应当加强公立医院内部审计的规范化建设，将内部审计工作的细则和开展方式以文件的方式发布，公立医院在进行内部审计过程中应当大体遵照此文件进行，只可根据医院的实际情况进行审计工作方面的微小改动；其次，加强公立医院内部审计的制度建设，使得在内部审计过程中遇到的所有问题可以找到解决的方式，使得内部审计可以顺利的开展；最后，加强公立医院内部审计的法制化建设，出台与医院内部审计相关的法律法规，对于内部审计中出现的重大问题予以法律制裁，全面提升公立医院内部审计的执行力度。

（四）建立内部审计的绩效评价体系

内部审计绩效评价体系的完善对于公立医院内部审计的不断发展和完善至关重要。一是应当根据医院内部审计的流程和其中的关键点，建立可以很好反映内部审计效果的考核指标体系，考核指标的建立应当可以全方位、客观、公正的对公立医院的内部审计执行效果进行考核；二是在绩效考核过程中，应当严格遵照绩效考核指标体系执行，使得绩效考核更加全面公正，同时内部审计绩效考核应当由各个部门各选一人开展，实现权力的相互牵制，避免绩效考核中舞弊行为的发生；三是应当对绩效考核的结果进行细致的分析评价，洞悉出内部审计中存在的深层次问题，并给与相应的改进建议，以此促进公立医院内部审计体系的不断完善。

参考文献：

［1］叶利娅.公立医院内部审计存在的问题及对策研究［J］.科学咨询（科技·管理），2016（02）.

［2］张鸳.公立医院内部审计存在问题及对策探析［J］.中国集体经济，2016（09）.

上接（第114页）建立客户详细的信用信息并进行评级，对于评级不够的客户应尽量避免业务往来。

（三）确保人员经费充足

公司还需为催收人员的经费做出保障，加强对应收账款的风险防范力度，可在企业内部建立并不断创新生产经营的管理模式，利用财务预测及项目准确核算等，可以有效展现每个工程项目的价值与意义所在，在具体的经营与管理过程中能够做到稳操胜券。如在勘察中引用新兴的科学技术，减少勘察设计人员人为作业的工作量，以此能够减少人员作业的风险因素及资金投入力度，来保障人员的充足经费。与此同时，还可以在企业内部定时展开风险评估工作及财务风险预算工作，制定一套详细的财务风险管理方案，做好前期的准备工作。

（四）加强财务队伍建设

首先，港航勘察设计企业应当不断加强财务队伍的建设工作，提高财务人员的综合素养与专业能力，并加大财务制度的执行力度。如对企业内部的财务人员实施制度管理方法，构建财务流程能够牵涉到的规章管理制度，能够起到有效防范应收账款风险的作用。其次，要将财务管理制度贯彻落实在企业的每一个财务人员身上。最后，企业应当定期开展财务管理座谈会、培训活动或是交流会，加强对财务人员的培育工作，不断提高财务人员的工作能力，强化应收账款意识，以此来不断提高财务队伍的工作能力及水平。

三、结束语

综上所述，港航勘察设计企业属于知识密集型与技术密集型的技术单位，随着社会市场各行各业的竞争加剧，港航勘察设计企业需要面临的问题较多，特别是应收账款问题。故企业一定要不断提高应收账款的管理意识及风险防范能力，贯彻落实好应收账款的每一项工作。本文就港航勘察设计企业的应收账款风险原因进行剖析，并提出了相对应的解决策略，以此来为港航勘察设计企业的良好发展做好铺垫。

［1］李雪苑.港航勘察设计单位应收账款管理的思考［J］.中国外资，2013，11：24-25.

［2］殷婷.浅谈勘察设计企业如何加强对应收账款的管理［J］.中国集体经济，2015，21：144-145.

［3］吴燕.论勘察设计企业应收账款风险管理优化［J］.中国乡镇企业会计，2015，06：138-139.

作者单位：（中山市小榄人民医院） （中交第二航务工程勘察设计院有限公司）