对集团会计信息管理的几点思考

陈兴华

对集团会计信息管理的几点思考

陈兴华

本文结合整个集团会计信息的现状，在对集团会计信息常见问题及原因进行分析后，考虑集团会计信息管理的需要，对改进集团会计信息管理提出了一些思考。

集团会计；信息管理；思考

一、集团会计信息常见问题

集团公司一般规模都较大，下属子公司数量较多，规模大小不同，涉及的行业类型也杂，对集团总部的会计信息管理带来了较大的难度。

1.会计科目核算内容口径不统一，特别是管理费用类科目，核算内容容易出现偏差，造成集团内部财务分析横向比较可比性差，整个集团汇总合并的会计信息缺乏正确性，真实性；

2.下属子公司的往来对账出现对账不符的情况，特别是期末有内部资金往来调拨时，公司之间容易出现未达账，给集团报表合并带来难度；

3.会计信息上报时间的不统一性，容易造成集团会计信息汇总合并的滞后，使会计信息及时反映公司运营状况的功能受损。

4.由于上述因素的存在，给会计信息的运用，包括在预算编制、财务状况分析等中利用现有的会计信息带来较大难度。

二、对改进会计信息管理的几点思考

（一）统一会计科目核算口径，分层次进行管理

会计科目是会计信息管理的基础，因集团子公司行业的复杂性，首先应对各个公司现有业务及会计科目进行梳理，以《企业会计准则》及其应用指南、上级主管部门监管要求及集团管理需求为基础进行规范及设置：

1.一级、二级会计科目名称及编码、核算内容须由集团统一规范及设置，对主管部门（如市国资委）或集团公司本身重点关注的会计信息，从一级到末级会计科目

都须由集团统一规范及设置，如国有公司的应付职工薪酬，车辆使用费等应严格按照上级主管部门（市国资委）对监管的要求设置到末级科目，以方便后续信息的汇总及比较，一般来说，会计科目统一设置到二级，总体上能满足公司管理的需要。

2.三级科目及以下科目的规范及设置，应重点结合集团管理需求，对集团重点关注的信息及容易引起争议的科目，应由集团统一规范及设置，如：集团总部本身对各子公司的存量资金往往都很重视，因此应设置到以银行为类别的级次科目（一般银行存款为一级科目、按币种设置为二级科目、按银行设置为三级科目）；而对管理费用下的二级科目办公费，按字面理解，办公费的核算范围可以扩展的很宽，但从整个集团的管理来说，其具体核算的范围可以包括哪些，是否需要设置三级科目再细化分类，应由集团统一进行说明，以免在使用过程中引起争议。对其他的三级科目及以下的设置权限，可以由各公司根据自身管理及业务的需要，自行设置，既不影响集团会计信息的横向比较，又能满足其自身管理的需要。

3.会计科目规范及设置的后续管理

集团总部应根据每个公司现有业务及以前会计科目使用情况，对集团统一设置的会计科目进行分配，特别是成本费用类科目，有需求则分配，无需求则不分配，减少会计科目使用的随意性。对使用中、已由集团统一设置的各级会计科目因新业务的出现不能满足需求的，应由需用公司提出申请，集团审核后才可开立新科目，保证科目名称及编码的规范性、统一性及延展性。对会计科目的使用情况，可以利用内部审计部门的力量，对会计科目的使用情况进行专项审计，发现使用中存在的问题。集团总部应在每个年度结束后，对本年度会计科目使用的情况进行分析，征询各公司的意见，结合主管部门监管要求及集团管理的的变化，对会计科目进行修订，以满足使用需求，做好会计信息的基础工作。

（二）利用网络财务管理系统，推进会计信息化管理

1.利用网络财务管理系统，高效，准确的做好会计科目的规范及设置。集团可以在会计科目统一规范及设置的基础上，通过网络系统，将各公司需用的会计科目快速、准确的分配到各公司账套中，各公司在集团分配的会计科目的基础上，根据自身管理需求，在分配的会计科目基础上增加下级科目。同时，集团可以对各公司的会计科目增减设定权限，以防止会计科目随意增减。

2.利用网络财务管理系统，对集团各公司的内部往来进行协同管理，强制要求有往来的各公司进行对账管理，控制对账结果不符的公司进行结账，保证集团汇总合并会计信息的准确性。

3.利用网络财务管理系统，推进各类管理报表建设。集团总部从集团管理角度，对存量资金报表、贷款余额报表、预算管理报表，业绩考核管理报表，财务状况分析报表等各种管理报表应设置统一的报表格式及取数公式，分配到下属各公司，并设置上报截止时间，由各公司进行运算及审核，对异常情况分析后通过系统上报集团，由集团总部进行汇总合并；对各公司出于本身经营管理需求的报表，可以自行设置及管理。将各类管理报表嵌入财务管理系统，一方面可以及时准确的实现会计信息的运用，及时发现存量资金余额、贷款余额、预算执行中存在的问题、业绩指标完成进度、日常运营管理中存在的问题等财务信息，为公司管理层决策提供依据，另一方也可以大大降低财务人员的录入基础数据的工作强度。各类管理报表是对会计信息运用的结果，是衡量一个企业会计管理水平高低的重要标志。

4.利用网络财务管理系统，不能忽视数据管理的安全性。随着网络财务管理系统使用，系统中将存储大量的财务与业务数据信息，防止数据的泄露和保证数据存储的安全至关重要。在系统的规划设计、运行维护中时刻要强调安全性原则，从系统软硬件上看，要及时更新网络保护技术，数据存储技术及介质；从内控角度看，对系统维护管理员应签订保密协议，对其他需要查阅、拷贝数据人员需要建立授权机制，没有授权，不得接触数据。

（三）加强会计人员管理，提升会计人员业务能力

经济业务的会计处理经常需要由会计人员做出职业判断，因此，会计信息的管理离不开会计人员业务能力的提高。集团总部应结合主管部门的监管要求、会计人员日常处理易混淆的事项，对会计人员的业务水平进行针对性的培训，如根据国资委对全面预算考核的要求，会计人员对职工薪酬包括的范围应该明确，不得将应在职工薪酬列支的支出列入其他费用；对借款利息资本化时点及费用化时点的界限的判断及依据等。同时，集团财务部可以通过对集团会计人员的工作业绩建立考核机制，利用考核结果，作为对集团会计人员晋升、奖惩的依据，使会计人员既提高自身业务能力的有动力又有压力。

总之，集团公司通过以会计科目的统一规范及设置为基础，以网络财务管理系统为平台，以会计人员业务能力提升为助力，不断改进会计信息的管理，确保会计信息及时、准确、真实的反映集团的运营情况，满足集团日常管理、经营决策的贡献度，使会计信息管理成为公司管理提升的重要组成部分。

（作者单位：浙江省嘉兴市现代服务业发展投资集团有限公司）