加强海关税费资金管控的几点思考——基于行政事业单位内部控制规范视角

胡佳

加强海关税费资金管控的几点思考
——基于行政事业单位内部控制规范视角

胡佳

海关税费资金管控是海关税费财务管理工作的重中之重，特别随着行政事业单位内部控制规范在全国行政单位实施，其管控工作与上述内控管理方面还存在着一些差距。本文试从行政事业单位内部控制规范角度出发，结合目前海关税费管控工作实际，提出加强海关税费资金管控相关建议，以供参考。

海关税费财务管理；税费资金；管控

2014年1月1日，《行政事业单位内部控制规范（试行）》在我国行政事业单位范围内全面实施，开启了行政事业单位内控管理的时代。

海关税费资金是海关依法行政过程中收取当事人应缴存由海关代管待结算的实存资金，资金量大、流动性强，管理账户多、资金收支贯穿海关业务全过程等构成了海关税费资金四大特点。海关税费资金来源虽然不是财政拨款，但它却是财政资金收入的重要来源,在财政预算中占有重要地位；它为海关业务管理工作提供着重要决策信息。由于海关税费财务管理资金具有强流动性及高风险性，且管理环节贯穿于海关业务活动全过程，因此，从符合行政事业单位内部控制规范要求出发，加强对税费资金流入和流出的管控力度，确保税费资金安全，提高税费资金使用效率，及时分析、准确提供税费资金管理信息为海关管理者决策服务，已成为海关税费资金管控所面临的重要课题。

一、海关税费资金管控内涵、目标及重要意义

保护资产安全和使用有效是行政事业单位内部控制的基本目标之一，因此，加强海关税费资金管控就是以健全的海关税费资金管控制度为依托，以统筹整合现有海关税费资金管理系统为基础，以构建一体化海关税费资金管理平台为关键，打造一个完整多方位的海关税费资金管控体系，按照统一制度、统一流程，规范管理标准对海关税费资金进行多方位的管控，通过管控体系动态反映海关税费管理资金运行状况，借助信息化手段，对资金流入、流出的实时反映、监督和控制，实现海关税费资金管控目标——海关税费资金安全、高效使用、为海关业务管理工作提供准确、及时的决策信息。

做好海关税费资金管控工作，对于提高海关税费财务管理水平、改进税费财务服务质量和效率，促进海关事业发展都具有重要意义：

（一）有利于全面提高税费财务管理水平

加强海关税费资金管控，可以进一步规范海关税费资金使用行为,统一海关税费资金管理业务流程，明确管理业务环节关键点，以利于业务有序开展，从而全面提高海关税费管理水平。

（二）有利于防范非执法领域风险

加强海关税费资金管控，将税费资金管理风险进行事前的防范、事中控制、事后的监督和纠正，通过有效管控措施，及时堵塞制度漏洞、消除管理隐患，合理保证海关税费资金安全，进一步防范非执法领域风险。

（三）有利于服务海关事业发展

加强海关税费资金管控，为海关业务工作及时提供大量的资金流向汇总信息，提高海关财务与业务沟通效率，实现海关财务与业务的双方信息共享，为海关管理者有效利用管控信息服务海关事业发展提供强有力数据支持。

二、目前海关税费资金管控工作存在问题

随着海关财务改革发展及内控建设的加强，海关税费财务资金管理工作取得了一定的成果，但在管控意识、管控制度、管控手段方面还存在一些差距，具体表现在以下几个方面：

（一）部分税费财务工作人员管控意识薄弱，风险意识、责任意识不高

一是部分税费财务工作人员对税费资金管控意识缺乏，认为“做好账务处理就行了”的思想还普遍存在，加之忙于日常税费财务核算工作，对核算分析的宽度和深度有所局限，处理税费资金业务也仅仅限于已发生的经济业务，缺乏较强的责任意识和积极意识；二是税费财务管理人员风险意识不足，造成在税费财务管理工作中的的不谨慎或者对税费资金管理不用心，以至于税费资金管控的能力降低，甚至会造成国家经济的损失。

（二）税费资金管控制度不完善，导致税费资金管控工作遭遇瓶颈

一是涉及具体税费会计核算的《海关税收会计制度》还未及时修订，显然现行使用的税费会计核算制度

已不能满足海关业务需求，这就容易造成各单位处理税费资金业务使用科目不规范，处理流程不统一，从而会计核算资料信息不准确，不能为海关管理者提供准确的决策信息；二是税费财务管理部门与海关业务部门之间的配合监督制度的缺失，容易造成税费财务管理与海关业务双向监督缺位，使得税费资金管控工作风险性增加；三是针对海关税费资金管控工作的独立制度的缺失，造成税费资金管控工作无法进行制度落实，使得税费资金管控人员在实际工作中片面执行、执行力不强和主观随意执行的情况时常发生，导致税费资金管控工作遭遇瓶颈。

（三）税费资金管控手段落后，导致税费资金管控工作效率低下

一是现有海关税费财务管理系统主要有两个系统：核算海关税费资金的“海关通用财务管理平台-费收子系统、税收子系统”及监控各银行账户信息的“海关资金管理系统”，虽然系统实现了核算、查询的自动化，但由于系统之间不联网以及与相关业务系统的不联网，造成税费资金管控信息碎片化，各个管控环节不能全面动态反映税费资金流动，税费资金管控力度工作效率低下；二是税费资金管控手段还是以人工核对、人工检查为主，如“海关通用财务管理平台-费收子系统”与“海关资金管理系统”不联网，造成了财务人员与开户银行之间还存在手工对账、“海关通用财务管理平台-税收子系统”与海关旅客通关子系统”的不联网，造成行邮税款缴库对账环节还依赖于人工核对、“海关通用财务管理平台-税收子系统、费收子系统”与“缉私执法办案平台”的不联网，造成了海关罚没收入和收取案件类保证金对账环节也得依赖人工核对、税费财务管理与海关业务部门、督审部门的监督配合工作还以“人工检查”为主，这些人工管控手段，这些落后管控手段造成了管理漏洞，资金安全风险增加，导致税费资金管控效率低下。

三、加强海关税费资金管控工作相关建议

（一）进一步落实税费资金管控意识，加强税费财务人员培训，提高税费财务人员管控素质

一是加强税费财务人员的风险意识，避免相关人员出现单位财务风险与个人以及单位的无关，有国家财政承担的错误认识；二是加强税费财务管理层的风险意识，因为管理层人员的风险意识往往很大程度上决定了风险发生的程度，只有这样才尽可能地避免因为人为关系而造成的税费资金管控的风险，同时也有利于税费财务管理效率的提高。

（二）以《海关税费财务管理办法》、《海关保证金资金管理办法》为中心，进一步健全海关税费资金管控制度，为税费资金管控工作提供制度保证

一是以《海关税费财务管理办法》、《海关保证金资金管理办法》为中心，及时修订《海关税收会计制度》，对税费资金业务核算进行统一明确、对资金处理流程进一步规范，确保税费财务管理信息真实、完整、准确；二是根据海关税费财务管理工作要求，并结合目前海关税费财务管理工作实际，制定海关税费财务管理与海关业务部门双向监督管理办法，从制度上明确税费财务管理、海关业务部门双向监督职责及工作配合机制，确保税费资金监督管理环节落实到位；三是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的相关要求，针对海关税费资金管控特点，制定海关税费资金管控工作规范，从制度上进一步明确海关税费资金管控管理工作职责，为全面有效开展税费资金管控工作提供制度保证。

(三)打造海关税费资金管理平台，利用海关税费资金管理信息化手段，实现税费资金集中管理模式，提高管控工作效率

信息化是加强税费资金管控的重要手段，它是海关业务管理与财务管理相结合的重要支撑。加强税费资金管控就是要利用计算机互联网等信息技术，以“海关税费管理系统、海关业务系统、海关税费资金管理系统”为基础，打造一个统一海关税费资金管理信息化平台，实现三方联网，通过集中管理模式，实时获取海关依法行政过程中收取的当事人缴存资金交易实时信息，全面动态掌握资金流向动态、账务管理状况及日常核算情况。通过这一信息化管理平台，可以全方位运用计算机、网络通信等信息技术对税费资金流动信息进行收集、加工、传输；可以重组、规范海关税费资金管控流程；可以改变各部门对税费资金分块管理、信息分割、信息“孤岛”的局面，可以为税费财务管理、资金高效运行、海关业务决策提供及时、全面、有效的信息，可以实现税费资金的高效归集和有效利用。信息化管控手段使得管理者从传统的日常管理向例外管理转变，集中精力处理重大问题，使得管控效率提高，税费资金管控效能迈上一个新的台阶。

海关税费资金管控是海关税费财务管理工作重心，加强海关税费资金管控力度是提高海关税费财务管理水平的有利武器、是高效服务海关事业发展的重要工作。作为海关税费财务人员更应该提高税费资金管控风险意识，勇于正视税费资金管控工作上的不足，不断改进税费资金管控工作，更好为海关事业发展尽力。

[1]《行政事业单位内部控制规范》.

[2]《海关税费财务管理办法》.

[3]《海关保证金资金管理办法》.

（作者单位：拱北海关财务处）