对完善中小企业内部控制的探究

张丽红



对完善中小企业内部控制的探究

张丽红

摘要：内部控制是保障资本市场持续发展的重要手段，有效的内部控制是企业的管理手段，更是公司自理的手段。内部控制系统越完善更能促使企业经营管理日趋合法合规，资产安全，会计信息完整真实，有利于提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。可以说内部控制管理工作好与坏，直接影响到企业的发展和存亡。本文探讨了内部控制在中小企业经营管理中普遍存在的的问题，并针对这些问题明确提出了完善中小企业内部控制的有效措施。

关键词：中小企业；内部控制；完善

内部控制是提升企业综合竞争力的有效措施，同时也是影响当前企业综合竞争力的重要因素，尤其中小企业的内部控制更是企业持续发展必不可缺少的关键环节。虽然近年来市场经济竞争愈演愈烈，导致中小企业受限于阻力无法持续做大、做强。调查发现，致使该现象不仅与外部因素有关，和内部因素也有密切联系。其中中小企业的内部控制是导致企业无法健康、持续发展的主要因素。所以必须要加强对中小企业的内部控制建设，从而把内部控制有效性全面提高。

一、中小企业内部控制的意义和作用

（一）有利于实现企业经营目标

在企业特定的业务或行业内，如何经营、选择哪种具体途径或方法实现企业经营目标，不单依靠人来实现，还需要有效的内部控制制度提供科学的管理手段或方法，可靠的财务经营信息。如果发现经营活动的某个环节与制度偏离，相关管理人员应及时采取措施，预防、纠正、减少舞弊或者错误，保证经营活动正常进行。

（二）有利于财务目标的实现

财务目标是企业经营目标的核心目标。加强企业内部控制制度，保证企业会计信息的正确性和可靠性。会计信息反映企业过去的经营情况，包含财务状况、经营情况和现金流量等，同时也是企业决策者规划未来的依据。所以，必须通过内部控制制度控制目前的财务活动，以实现企业财务战略目标。

（三）有利于管理人员对企业经营活动的有效控制

管理人员是企业经营目标的执行者，不仅有要了解企业过去，还需要知晓当下企业内外环境，以及准确预测企业未来。这些内外信息的沟通也属于企业内部控制制度执行的范围。比如，预算管理是内部控制的方法之一，是在企业经营目标指导下，对未来经营活动和财务结果进行全面预测和筹划，同时在执行中不断监控，对照和分析实际和预算的差异，从而指导日常经营活动。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制意识较差

目前，我国中小企业包括合伙企业、独资企业、有限责任公司，该类型企业领导人不仅仅是投资者，还是企业运行中的经营者，企业在运行中有严格的经营权、所有权、管理权，致使企业在发展中有严重的集权现象。企业中的监事会、董事会作用如同虚设，在发展过程中缺少必要的相互制约、相互监督制度。企业在经营及运作层次上均有一定程度的“血缘关系”，致使企业中的内部机构职责不清、分工不明确。并且企业管理人员因学历、管理内容缺乏等原因，导致企业内没有完善的风险管理制度。中小企业对内部控制认知中，经营管理人员通常会存在一定程度误区，认为如果企业内没有内控制度会更方便自己，这种错误认知直接导致企业中内部控制制度缺失，给企业稳定发展带来不利。

（二）内部控制制度不完善

因我国大部分民营企业人员是依靠自己冒险精神和对市场的判断完成资金积累，在发迹后建立企业或者公司，但是对会计行业不重视及不熟悉，认为内部控制制度会牵绊住“冒险”的脚步，因此这些企业中通常没有内部控制制度，企业所有事情均由经营者一人算，导致企业存在专政现象。现在部分企业虽然制订了内部控制制度，但是因内部控制制度不完善，无法覆盖到所有部门及人员，导致中小企业的内部控制工作体系比较混乱。甚至有些中小企业中没有正规财务部门，所有经济业务均由会计一人完成。长此以往各种违反乱纪现象就会逐渐呈现，最终对企业经济活动正常运行造成影响。

（三）会计人员专业素质与技能有待提高

中小企业比例中，家族式企业占大多数，其所有权和经营权不分离，会计人员在双重责任下，只能接受所有者目标管理，保障企业利润最大化。然而，此时却要求会计人员代表各利益方，提供真实、可靠的会计信息，显然缺乏可行的理论依据，实践证明是行不通的。这是目前中小企业的首要财务问题。会计人员素质对中小企业内部会计控制实施有直接的影响，有的中小企业，因为受规模、人员成本等因素影响，选聘的会计人员专业知识缺乏、观念落后、缺乏对新知识学习的积极性，缺乏主观创造性和创新能力，这些也阻碍了中小企业的发展。

三、完善内部控制的途径分析

（一）优化内控环境

企业的持续发展首要依靠良好的业务经营活动，同时需要一个企业内部良好的内控环境促进经营活动畅捷有序的进行。良好的内部控制环境是实现企业经营绩效的手段。必须做到全员明确内部控制既是一种手段更是一种管理思想，事关重大人人有责人人遵守。在经营管理中要切实发挥股东会，董事会和监事会的作用，深入贯彻执行既定的内控制度，各施其职，各尽其力，共同营造良好的内部控制环境，遵从内部控制制度来管人管事，以期最大限度地规避经营风险，最终实现企业利润最大化。

（二）健全内控制度

大多数企业的内控经济活动局限于反馈控制，结果往往已经发生严重问题，效益趋向失控。反馈控制已是亡羊补牢为时已晚，恶性循环，下次依旧还是事后补救，损失不可避免。可见反馈控制绝不是最好控制，要收到内控实效，就要克服因时间延迟信息过期所带来的弊病，根本的就是要实行预先控制。重点在于企业投资项目经营风险的预测和分析。同时时刻保证信息准确畅通。中小企业应用控制时刻离不开信息，企业信息沟通渠道不灵敏势必造成企业对各种新问题和挑战反映迟钝，贻误战机。提高企业的市场反映能力和抗击打能力必须依靠真实准确及时的信息进行会计核算，否则企业盲目经营下去，很难实现盈利。

（三）建立风险预警制度

因中小企业没有完善的抗风险能力，所以在发展过程中要尽量避免或者使用各种风险进行抵御企业潜在风险，使用企业风险评估技术对企业发展中有可能面临的风险进行评估，对风险性质、危害实施分类型管理。在中小企业中建立企业财务风险预警制度是保证中小企业生存的重要措施。企业所有潜在的风险中，财务风险属于最重要风险，为保证中小企业可及时察觉到企业发展中有可能存在的风险，要在企业内部建立财务风险预警制度，从而将企业内部控制制度有效改善。

（四）将提高会计人员素质和技能落实到日常工作中

要健全财务制度，中小企业单位负责人首先要履行《会计法》赋予的第一责任人的职责，对本单位会计资料的真实性、可靠性负责。财务负责人要对本单位的财务工作负分管责任。为了满足企业市场发展需求，中小企业要提高财务人员的专业能力、业务适应能力等综合能力，将提高财务人员的素质落到实处。

参考文献：

［1］李威.我国中小企业内部控制现状分析［J］.中国商贸，2011 （17）.

［2］倪福中.中小企业内部控制存在的问题及对策分析［J］.新财经（理论版），2014（2）.

作者单位：（孟州市农林局）