“营改增”对商业银行影响和应对策略

彭雪欣

摘要：营改增对于商业银行的发展起到了重要的作用，可以有效打通增值税抵扣链条，商业银行一般通过征税法实施营改增政策。但是，在实施营改增政策的同时也对商业银行的发展造成了影响，例如在银行的业务发展结构、业务创新及盈利等方面造成一定的影响。对于在实施过程中出现的问题，本文据此分析了营改增政策的实施给银行发展带来的影响，并提出了一些具体的参考意见，促进我国商业银行的健康发展。

关键词：商业银行；营改增；建议

中图分类号：F830 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-02

在我国经济体制改革中，流转税制改革是其中的重要环节，并且逐渐受到大家的关注，2012年在上海开始了我国营改增的实施，从最初的交通运输业逐渐发展到邮政服务业和电信业，试点范围逐渐扩展到全国范围。由此可见，对于金融业的营改增是社会发展的大趋势，其中的重点环节就是商业银行的营改增政策。将商业银行纳入增值税扩增范围可以有效的促进商业银行预备制造业绩服务业的融合发展。营改增政策的实施主要指征税法，并不是真正意义上的增值税，这其中有较多的影响因素，例如，银行业务的种类比较繁杂，对于税率的确定、营改增测算等方面的还存在着困难。基于此，本文分析了营改增对商业银行的影响，并提出了一些改革建议。

一、营改增对商业银行的影响

1.影响商业银行的财务指标

银行的营业税也就是价内税，这部分主要指银行的贷款利息等内容，包括银行营业支出部分的营业税金及附加。对于增值税而言，利息收入是指不包含税的利息，经过营改增政策的实施，在计税范围及利润不变的情况下，成本与收入的比值将会变大。另外，收入的项目中要除掉增值税，这样就会使得收入项目减少。

2.商业银行的业务发展结构受到影响

商业银行的业务比较繁杂，业务之间的性质也不同，在实施增值税税率时应根据情况进行区别对待，应实行一定差异的增值税税率，这样就会导致资金资源出现不均衡的现象，逐渐向低税负、高盈利的业务发展。目前银行业务对于我国经济的发展具有重要的意义，税率问题得不到有效的解决会使得银行业务的不均衡发展，这样非常不利于我国商业银行的可持续发展，同时也严重影响了我国金融市场的健康稳步发展。

目前，为了促进商业银行的可持续发展，解决业务单一发展的问题，银行应保持银行业务的均衡发展，重视中间业务的发展，并增加非息收入。增加中间业务可以适当改变银行的业务结构，使得银行的业务可以保持均衡发展，提高了银行的抗风险能力，进而促进了银行的健康发展。对于增值税的征收，如果用与中间业务同样的征收办法实施，由于税负易于转嫁，进项税可以作为抵扣项，使得银行的税负相对比较轻。这种现象对金融市场起到了不好的导向作用，导致银行的收入结构比较单一，没有真正发挥银行中间业务的作用，使得银行抗风险能力降低，不利于我国商业银行的发展。

3.对商业银行利润的影响

如果保持计税范围不变，依据目前银行进行营业的5%的税率以及试点方案中6%的增值税进行计算，当商业银行包含税的销售额为100时，商业银行将会比原来多缴纳0.66元的增值税。对于一些额外的税费，7%的城市维护建设税等，在这种情况下，商业银行将会比原来多缴纳0.08的增值税，商业银行所缴纳的增值税会增加，如果商业银行的盈利水平处于稳定的状态，同时考虑到进项税中的抵扣项目及免税项目，这样商业银行所承担的整体税负会有所降低，会相应的增加利润。

通过对增值税的研究分析，商业银行的业务种类比较繁多，并且业务之间的性质也不同，在进行税率计算时不应按照同一税率进行实施。另外，商业银行与一般的服务业存在一定的差别，其抵扣的利息支出会高于其他的服务业，同样，银行的利息收入比一定会按照最低税率进行实施，这样就增加了银行的税负水平，对银行的盈利能力造成了较大的影响。

征收增值税会关系到增值税发票的开具，增值税需要进行单独计算，发票的开具需要银行系统增加计税环节，这就要求银行系统做必要的更新，增加对系统设备更新的投入。另外，普通银行网点需要增加一定的硬件设备，以及对设备的日常维护，这样就增加了银行的成本支出，降低了银行利润水平。

4.对税务管理提出了更高的要求

增值税纳税与一般的营业纳税不同，甚至会更加复杂，征收增值税税费，银行是纳税人，银行应对相关的税务操作流程及风险控制做到规范化，逐渐完善有关的规章制度。增值税发票的开具对银行的工作提出了一些新的要求，银行营逐渐加强发票的管理力度，对发票进行一定的认证管理，做好银行业务之间的对接工作，并严格控制发票的开具，防止弄虚作假的现象发生。另外，与一般的营业税相比，由于增值税核算的复杂性，这给银行的会计核算提出了更高的要求，因此，银行也应加强对会计核算方面的管理，提高工作人员的专业知识水平，进而提高业务水平。

5.制约商业银行业务的创新

在日益竞争激烈的环境下，要想在市场中立足脚，商业银行必须进行创新，应不断推出新的业务，在营改增政策落实的基础上，对银行业务进行普及推广。但是，在营改增政策的实施过程中，新业务的普及推广需要一定的发展过程，银行的创新发展需要较强的时效性，两者之间会形成一定的矛盾，这就会制约银行的创新发展。

二、我国商业银行征收营业税的主要问题

1.重复征税

实施营改增政策，对银行进行征收税费时出现了一些问题，对我国商业银行征收营业税主要包括租赁收益、手续费收入以及贷款利息收入等方面，营业税的征收是全额征收，而增值税则是按增值额进行征收。银行的主要收入为贷款的利息收入，由于税法没有规定按照增值额进行征收，所以，就不能扣减存款的利息支出，这样就造成了银行营业税及增值税的重复征收。另外，对于银行购进的商品中的增值税也是不能抵扣的，这也是造成重复征税的原因之一。

2.税负较重

从我国的税法分析，目前商业银行的营业税税率为5%，同时还有7%的城市维护建设税以及3%的教育费附加，另外还有25%的企业所得税。与一般的文化体育业和建筑业等行业相比，商业银行的税负是比较重的，相对其他国家来讲也是比较重的，给商业银行带来了一定的压力，不利于营改增政策的实施。

3.不利于于国际税收接轨

从税法等分析，营业税没有出口退税的政策，如果商业银行的业务涉及到国外，相对于其他国银行税负明显加重，这样在一定程度上抑制了银行的发展，不利于商业银行在国际上的发展。

三、营改增的难点

目前，商业银行对增值税的征收，还没有明确的业务分类，哪些业务属于销项税额，哪些业务属于可抵扣的进项税额，对商业银行的征税原理没有明确。例如，银行购进的商品中，部分没有开具发票，对这部分进项税额应如何抵扣是一个需要解决的问题。银行为企业处理汇兑结算业务的时候，银行会收取一定的手续费，应明确手续费的纳税问题。

银行业产品的更新速度比较快，但是目前的税法法规的更新是相对较慢的，这就会给实际操作带来一定的难度，对于新出的金融商品无法处理征税问题。

银行营改增的实施需要大量的发票，由于银行业务比较繁杂，业务之间的性质也不同，在处理业务时需要开增值发票，一般情况下，增值税是凭票抵扣进项税额，这样就造成了征收的困难，增加了征收成本。

四、对我国商业银行营改增的几点建议

1.明确应税项目和免税项目

国际上对于商业银行营改增的一般做法是对于银行的核心业务进行免税，对附属业务征税。但是从我国的基本国情出发，如果对我国银行的贷款业务免税，则不利于我国金融市场的稳定。我国可以实施宽税基、多档税率等办法，适当征收隐性收费缓解财政收入。

2.低税率选择

从目前各国增值税税率分析，我国的增值税税率是比较高的，对此，我国应逐渐下调税率，但是要严格加强税收征管，进而保障税收收入。

按照我国目前的增值税税法，对于商业银行增值税的征收，如果采用同企业一致的办法，那么征收率应为3%。但是，银行业务范围比较广，采用简单的征收办法不利于银行的长期发展，这种办法可以在短期内试用。

不同的银行业务其性质是不同的，所以，对其进行税收时应采取差别税率的办法，贷款业务及中间业务属于服务业务，建议其税率以6%是税率来征税。实物买卖业务及销售固定资产的业务或类似货物销售等业务应依据普通商品的标准税率征收。另外，我国对增值税税率可以适当的进行调低，促进我国商业银行的可持续发展。

3.明确进项税额抵扣方法，扩大抵扣范围

银行业务比较复杂，对于将进项税额纳入到应纳税额中是一个难题，银行可以对出口项目及非出口项目进行区分，完全抵扣出口项目的进项税额，对于非出口项目可以适当进行抵扣，通过这种方法来解决进项税额的抵扣问题。

通过营改增政策的实施可以防止重复征税的现象发生，逐渐完善社会流转税抵扣链，并进一步完善税费征收制度。随着营改增政策的实施，越来越多的行业纳入增值税的征收范围，因此，要逐渐加强相关的抵扣管理，另外，要尽快制定科学合理的抵扣方案，尽量将抵扣率与利息收入保持一致。在进项税抵扣中，对发票进行抵扣时应严格按照增值税发票上的金额进行抵扣。扩大进项税抵扣范围，可以减轻商业银行税收负担，同时也是流转税改革的需要。

4.循序渐进推进改革

银行在我国金融方面具有重要的地位，银行业务比较多并且复杂，对于银行而言，面对营改增政策应该稳步进行，循序渐进的进行发展，平稳的过度到增值税。对于营改增问题，银行可以分步进行实施，例如实施营改增试点政策，逐渐扩大试点范围，在初期可以通过降低营业税的税率，让政府具备一定的承受限度，同时也减少了商业银行的经营成本，给双方一个缓冲的余地，利于营改增政策的实施。通过适当的调整政策的幅度，进而完成商业银行营业税到增值税的改革。

5.完善配套服务，优化税收征管水平

从银行的硬件设施及服务分析，银行或分支机构还无法独立开具发票，这是需要解决的问题，在进行流转税改革过程中，开具增值税发票是非常重要的。商业银行与一般的服务业不同，首先应做好服务工作，逐渐完善税务系统并逐渐更新信息系统。加强对工作人员的管理，可以定期对工作人员进行培训，提高员工的业务水平，另外，要保证缴纳系统的合理运转，将其与银行业务系统有机结合起来。同时要建立健全开票及征税流程，做好相关报税服务工作，另外注意处理好设备及技术问题。

另外，在管理方面应制定明确的制度，逐渐完善对发票的管理制度，做到严格惩罚弄虚作假的行为，加大违规成本。同时，银行应提高办事效率，适当简化流程和手续，降低征收成本。

五、结语

综上所述，营改增政策的实施是一项长期的工程，需要一定理论做基础，并且还应具备一定的可操作性，将改革作为前进的动力，不断提高自身的竞争力，促进我国商业银行健康稳步发展。

参考文献：

[1]沈弢.营改增对商业银行经营的影响浅析[J].现代经济信息，2015，（11）：167-167.

[2]袁庆禄.营改增背景下中国商业银行的税收承受能力度量[J].财经科学，2014，（11）：1-11.

[3]于俊强.浅析“营改增”对商业银行的影响[J].时代金融（下旬），2015，（5）：76-77.

[4]方长久.营改增对我国商业银行的影响[J].商场现代化，2015，（15）：256-256.

[5]黄卫华.“营改增”对我国商业银行税负效应影响[J].中南财经政法大学学报，2014，（2）：79-85.