浅谈石油企业纳税筹划存在的问题及对策

邹阳

【摘 要】石油企业能否充分利用自己的资源及经营条件，合法有效地运用国家税收鼓励政策，降低税收成本，获取整体经济效益最大化，从而确立企业竞争优势，与石油企业纳税筹划方案的执行能力、水平密切相关。论文从石油企业角度出发，探讨石油企业纳税筹划现状及石油企业纳税筹划过程中存在的主要问题，根据石油企业特点提出石油企业纳税筹划策略。

【关键词】石油企业；纳税筹划；存在的问题及对策

一、石油企业纳税筹划现状

我国企业纳税筹划起步较晚，经历了从排斥到认可再到实践的过程。石油企业作为国家的支柱型国有企业，纳税筹划是其财务管理的重要组成部分，与企业的经营管理决策密切相关。石油企业已经开始重视在财务决策中考虑纳税筹划，提出了税务管理员管理制度，在所属二级单位配备一名专职税务管理人员，三级单位配备一名兼职税务管理人员从事税务活动与纳税筹划。个别石油公司雇佣或聘请专门税务专家成立专门纳税筹划部门，石油企业基本能够做到依法纳税和合理节税。在与税务机关发生纳税争议时，石油企业能够引用税收法律、法规来保护企业自身的合法权益，在一定程度上能够约束税务机关在征收执法中的滥用职权的行为。但是石油企业纳税筹划时间的发展却是缓慢的，未对纳税筹划实施动态管理，企业在投融资方式、区域选择及分、子公司设立等方面都缺乏纳税筹划考虑，部分筹划存在较大的涉税风险，致使我国石油企业无法实施高水平的纳税筹划，进而在国际市场的竞争中失去竞争优势。目前，石油企业已经逐渐认识到纳税筹划的重要性，并开始实施纳税筹划，但由于诸多原因，还存在很多问题。

二、石油企业纳税筹划存在的问题

（一）对纳税筹划的认识不足

石油企业多为国有大型集团企业，在过去十几年在思想观念上还存在误区，企业经营管理者认为按时足额上缴税收是企业应尽的责任，没有真正的理解纳税筹划的意义，把纳税筹划等同于偷税、漏税行为。石油企业中部分人员不清楚什么是纳税筹划，怎样进行纳税筹划，即使有少部分财务人员和管理者知道，但對纳税筹划的理解也只是停留在表面上。

（二）纳税筹划组织机构设置不合理

石油企业纳税工作主要由集团总部负责，以财务部门为主的组织模式仅适用于结构简单，筹划实物和权力集中的集权型企业。但此结构直接导致石油企业各下属分、子公司对纳税筹划存在事不关己的态度，石油企业整体纳税筹划工作很难真正开展。以专门的纳税筹划部（处）为主，以财务部为辅的组织结构，能够统一协调集团内部纳税规划，使之服从并服务于集团战略利益，更适合石油企业。

（三）忽视纳税筹划的积极作用

石油企业历来是国家支柱重点企业，我国石油资源丰富，油气产品利润丰厚，使得石油企业容易沉浸在高枕无忧的状态，忽略了资金积累后劲不足和油气成本日益加重的客观事实，缺乏对纳税筹划重要作用的认识和紧迫感。企业在投融资方式、区域选择、企业内部各部门之间、集团公司下属各企业间、上下游企业之间的业务往来等方面，都缺乏纳税筹划的通盘考虑。从而无端地浪费了资金和影响了国家税收政策杠杆作用的有效发挥。

三、石油企业国内经营活动的纳税筹划策略

（一）筹资的纳税筹划

权益资本是企业依法筹集能够自主调配使用的一项最基本的资金来源。石油企业权益性筹资主要包括留存收益和发行股票两种方式。当石油企业决定采用留存收益或发行股票等权益性筹资方式筹集资金时，应首先考虑企业筹集资金的可获得性及其可能承担的税收负担水平，在满足资金需求的基础上从节税的角度考虑确定企业自有资金积累及发行股票筹资的最低限额，以充分利用其他筹资方式解决企业发展所需资金。债权性筹资是指石油企业通过负债的形式筹集资金，主要包括发行债券、向金融机构借款、集团内部拆借等方式。与权益性筹资相比，债权性筹资具有筹资周期短，抵税效果强、纳税筹划空间大等优势。发行债券是现代企业筹集债务资金的一种重要方式。石油企业可以根据经营和战略发展需要发行债券，一次性筹集所需资金。

（二）投资的纳税筹划

近年来，虽然我国地质勘探、石油开发、石化生产取得了长足的发展，但在科技创新、自主知识产权、市场开拓能力等研究开发管理上与国际规范仍存在较大的差距。我国石油企业涉足跨国投资已成一定规模，但不得不面对国际著名石油技术服务公司对中国市场的大举进军。竞争对手的高端技术保护策略，使得我国引进新技术的成本高昂，这就要求石油企业在投资决策中应倾向于高新项目所在行业方向。国家为推进经济增长方式的转变，促进企业技术创新，对投资“三新”技术的企业给予了较大的税收优惠。石油企业可以充分运用此优惠政策，支持子公司获批高新技术企业，享受高新技术企业所得税优惠政策，即企业所得税由原25%降为按15%的比例征收，降低企业税负。

结 语

综上，纳税筹划是石油企业降低税收成本，提高企业竞争能力的重要手段。石油企业面临的突出问题是税种繁多，税负过重，税收环境复杂，进行纳税筹划，有助于降低企业税收负担，获得更佳的财务效益，提高企业竞争力和管理水平，增强企业竞争实力。

参考文献：

[1]驻芳芳.企业纳税筹划风险管理探析[J].会计之友，2011.

[2]范芳.企业所得税纳税筹划路径选择[J].北方经贸，2012.