我国中小企业流动资产管理方法探讨

程谢君

摘 要：企业要想在日益激烈的市场中处于有力地位就应该从自身做起，加强企业内部的管理。加强对流动资产的管理是企业管理中必须学习的一部分内容。就此，本文以中小企业为研究对象，分析其流动资产管理的现状，并根据现金、短期投资、应收账目和普通存货各自的特点设计出相对应的管理办法。最后提出中小企业进行流动资产管理的对策建议。

关键词：流动资产管理；中小企业

一、研究背景和研究意义

一个企业要想在市场上取得优势，必须加强对自身资产的管理。而流动资产具有超强的变现能力以及较短的周转期限等特点，加强对它的管理是所有资产管理中最要的部分，因为这关系着一个企业所有经营活动的资金来源，稍有管理不善会对企业运营产生重大影响。

中小企业的发展对一个地区经济发展和社会稳定来说至关重要。中小企业实行合理的内部整顿，建立先进的管理模式，这不仅有利于中小企业提高利润，为自身的长远发展做铺垫，而且能够拉动国内生产总值的提高和促进经济的发展及社会的稳定。

二、文献综述

徐芳婷（2011）[1]认为企业自身需要积极掌握流动资产管理的各方面能力，并将这些能力运用到实际的日常生产经营中去，科学、合理、规范、全面地进行管理。侯柏青（2013）[2]认为在货比资金方面，中小企业要建立票据和印章管理规范制度；在应收账款方面，中小企业应该致力于把应收账款减少到最小，完善催收机制；在存货管理方面，合理地运用采购资金，控制采购成本。

三、中小企业流动资产管理的现状分析

我国中小企业数目众多，在给社会带来显著效益的同时，又因为自身产出规模小、资产管理不善等因素制约着中小企业效益的发挥。流动资产的管理是资产管理中最为关键的环节，但目前，我国中小企业在流动资产管理方面主要表现为资金利用效率低、监督机制不健全、应收账款和存货管理问题突出等。

（一）资金利用效率低。许多中小企业在投资前由于缺乏专业性和可行性的分析，对流动资产随意使用，没有考虑成本和效益，也没有对现金的收支预算进行编制，从而导致企业陷入了资金短缺—利用效率低—资金短缺的恶性循环之中。另外，一些企业的资金去向取决于高层管理人员的个人意志，但在资金使用过程中管理人员主要按照其主观意识将企业资产用于某单一的生产经营环节，资金的利用得不到合理的配置，使企业陷入高投入、低产出的境地。

（二）监督机制不健全。大部分中小企业都是以家庭为核心的高层人员组成结构，企业人才缺乏，因此，企业的监督机制难以形成一套完整、健全的体系。且决策者在对流动资产的管理上由于管理者专业知识不足，管理账目混乱，易出现过分追求经济效益，忽视对企业内部的管理与控制的现象。

（三）应收账款和存货管理问题突出。就目前来看，企业多采用赊销的形式来应对激励的市场竞争中的企业生存问题，但与此同时又缺乏较为严格的赊销政策，催收机制也不健全，导致应收账款周转性能不强，使企业的生存问题受到挑战，最终导致破产。

在存货管理方面，企业对存货的管理上主要有以下几类问题：第一，有的企业对所需要的原料各部门分别进行采购，容易造成原料采购重复与过剩的现象；甚至有些企业不对存货进行监管，没有定期或不定期地对存货进行盘点的规定，过分注重账面数字。第二，企业内部人员管理意识薄弱，存货领用手续简单，过多领用存货的现象时有发生。

四、中小企业流动资产管理的方法探讨

就中小企业对流动资产的管理现状来看，依然存在很多问题。解决这些问题不仅需要企业自身积极加强对流动资产的管理，提高管理意识，更为迫切的是设计出合理科学的管理方法，规范企业内部运行机制。这样才能使企业的流动资产处在一个合理的范围内，以满足企业日常经营活动的需要。

（一）现金的管理。现金持有的目的不仅是为了满足生产经营活动，还能够用来抵消风险。但是现金持有过多也会丧失机会成本，所以加强对现金的管理显得十分重要。

首先，企业要根据自己的实际情况确定最佳的货币资金持有量。企业一方面要保留足够的资金用于生产经营，另一方面要压缩现金的存量从而用于短期投资，获取投资收益。另外，企业要严格规定内部规章制度实行钱账分离的管理，资金的使用一律交给财务部审批，资金收入也需财务部入账。还要重视核对库存现金与银行存款，做到账账相符、账实相符。

（二）短期投资的管理。企业短期投资如果管理得当能够给企业带来经济效益，合理的投资计划与投资结构是获得收益的有效途径。在进行短期股票或者债券投资时，企业应该充分了解该项投资活动的安全性，避免出现较大的风险。与此同时，重视短期投资的变现性，熟知证券的到期日，因为流动资产的最终目标是服务于企业的日常经营活动，短期投资只是让企业资产增值的一种工具。

（三）应收账目的管理。增强对应收账款的管理，最重要的是企业要了解相关客户的信用情况，若客户信用较差，应收账款的收回可能比较困难；若客户信用情况较好，收回应收账款的时限可能较短。据此，中小企业可以对客户的信用情况进行分析，并以此来决定对于某一客户给予多少信用。另一方面，企业在进行催收账款的同时也要注意方法和技巧，这样才能及时收款，又处理好了和客户之间的业务往来的关系。

（四）普通存货的管理。对普通存货的管理要建立控制存货的制度，企业应该根据各种存货的消耗速度以及销售的具体情况来预计下一个营业周期内所需的存货数量，这样才能保证企业的存货持有量合理科学。同时，对采购的管理也不容忽视。首先必须由仓库填写采购单，采购部根据采购单确定货物的数量、种类以及采购地点等内容。在进行采购时，采购人员对市场的情况应该有一个大致的了解，事先调查好物资质量、价格等内容，对同一物资进行货比三家，最终选择物美价廉的购买。最后，企业要做好仓库验收工作，对采购和销售的存货都要登记入账，以免在采购或销售的过程中出现纰漏。

五、我国中小企业流动资产管理的对策建议

加强流动资产的管理，企业必须建立健全完善的监督机制，通过制度来管权、管事、管人；必须制定流动资产的管理目标，以高标准来要求自己，提高资金的使用效率，避免由于资金不足导致的企业危机；必须强化对流动资产的管理意识，管理层应该充分认识到流动资产管理对于企业发展的重要意义。

（一）建立健全完善的监督机制。企业内部管理失控容易引发多种问题，如账目管理出现混乱等。一方面，企业要努力提高财务管理人员的综合素质，招收专业知识丰富、实际操作能力强的员工，并按时对企业财务管理人员进行培训，提高他们对流动资产的管理能力。另一方面，企业要在相关法律法规的基础上，明确各部门人员的职责范围，将流动资产管理的工作程序严格化，将审批工作落到实处。

（二）制定流动资产管理目标，提高资金使用效率。凡事预则立，不预则废。企业要根据自身情况做好财务预算，根据日常生产经营活动所需的最低标准的资金需求量来确定资产管理目标，尽最大可能减少闲置资金并将其用于短期投资以获取更大的利润。管理层应该科学合理地制定资金使用计划，加速流动资产周转速度，提高资金的使用效率，从而发挥最大的效应。

（三）加强对流动资产的管理意识。加强对流动资产的管理，最根本的是要提高管理层的管理意识，从思想层面上重视对财务工作的监管。企业要审时度势，把握好流动资产运作的每一个环节，通过不断完善监管机制以及设立监管目标对其实施严格的管理控制，使之在市场上处于有利的地位。

参考文献：

[1] 徐芳婷.关于加强企业流动资产管理的几点认识[J].经营管理者，2011（04）

[2] 侯柏青.企业流动资产管理方法的探讨[J].企业研究，2013（10）