铁道资金结算模式现状分析及探索

田杨　郭丽娟

摘 要：文章介绍了铁道资金现行结算模式，包括内部结算模式、广州结算模式及上海结算模式，分别就各类结算模式进行分析，对比其优势和劣势，并提出对未来结算模式的设想。

关键词：铁道资金；结算模式；优化完善

中图分类号：F274 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）02-0120-02

1 概 述

铁道资金结算中心是铁路系统内部的资金管理机构。按照中国人民银行和中国铁路总公司有关规定为铁路单位开立内部账户，办理内部结算，监督内部货币资金收付，承担内部资金调剂和铁路资金集中调度，为铁路经营与建设提供资金支持。目前结算中心从铁路总公司、铁路局（集团公司）、大的铁路地区建有三级结算网络.设立了三级结算部门，为所在区域的铁路单位办理内部结算和通过协作银行办理对外结算，监管内部货币资金收付。对铁路内部开户单位来说，结算中心就是他们的“银行”，而他们就是“企业”。目前共有1个资金结算中心，19个资金结算结算所和52个结算室，人员共计809人。

铁道资金结算中心自1994年成立运营至今，在集中闲散资金，发挥资金规模效应，提高资金使用效率，支持铁路经营和建设等方面发挥了重要作用。目前，资金结算中心通过内部账户和银行账户集中铁路单位资金，两种方式互为补充、共同发挥作用。

2 铁道资金结算模式现状分析

铁道资金结算目前存在两种结算模式，主流模式是内部账户模式，另一种是上海、广州结算所使用的集团账户模式。

2.1 内部账户结算模式

内部账户结算模式是結算中心在商业银行开立普通账户、成员单位在结算中心开立内部账户，集中内部账户资金并核算明细业务的结算方式，要求下属成员单位地理位置相对集中。其特点是：

①结算中心在商业银行开设结算账户，各成员单位在结算中心开设内部账户。

②各成员单位对外付款业务全部委托结算中心进行，即“成员单位仅对结算中心，不对银行”，成员单位之间发生的结算业务通过内部账户进行划转，所有结算业务在结算中心柜台办理，使用内部结算。

③结算中心内部账户之间（含不同结算网点间）资金可以实时到账，无需经过银行周转和资金划拨（轧差除外）。资金在结算中心体内循环，提高了资金使用效率。每年可节约结算费用2 800万元左右。

④铁路单位对外资金支付由结算中心柜台人员审核记账后统一交银行办理。内部结算仍然使用传统的纸质支付票据和凭证。结算中心通过人工方式与银行进行票据交换。

⑤结算中心对发生的内部账户结算业务实施柜台事前监管。账户及资金信息反馈及时、完整、准确，便于相关部门进行监管和分析。在此种结算模式下，结算中心须投入较多的人力、物力，并有相应的计算机系统支撑。

⑥目前内部结算业务办理范围受限。如内部账户无人民银行核发的开户许可证，不能实现电话费、水费、电费、税费等的自动扣划功能。

2.2 集团账户结算模式

2.2.1 上海结算所集团账户结算模式

结算中心在商业银行开立集团账户，结算中心和商业银行联合为成员单位开立结算账户，集中全部资金并核算所有往来明细业务的结算方式，要求下属成员单位地理位置相对集中。其特点是：

①结算中心在商业银行开立集团一级账户，成员单位在结算中心集团一级账户下开立二级子账户，该账户具备一般银行账户的功能。结算中心负责管理运用集团一级账户资金，二级子账户与集团一级账户保持联动，二级子账户值显示可用资金，实存资金在集团以及账户。

②结算中心在资金结算系统内为每一子户建立相应的内部账户，成员单位间的内部收付款业务由结算中心负责办理，对外收付款业务由商业银行负责办理，商业银行与结算中心联动。

③结算中心对在柜台办理的资金支付进行事前监管，对通兑业务事后监管。

2.2.2 广州结算所集团账户结算模式

与上海结算所的结算模式在账户设置方面基本一致，只是在柜台事前监管方面有所加强。成员单位间的内部收付款业务以及对外付款业务均由结算中心负责办理。对子户付款业务，由结算所在资金结算系统中记账完成后加盖“广州铁路资金结算所受理章”后交银行办理，对提入的票据，遇子户账户余额不足的，结算所应在规定的时间内退票。商业银行与结算中心联动。

2.2.3 上海及广州结算模式的共同点

结算中心在银行开立集团一级账户（总户），铁路单位在结算中心总户下开立银行二级子账户（子户），该账户具备银行账户所有的功能，银行对子账户实行零余额管理，铁路单位同时在结算中心开立内部账户，内部账户与银行二级子账户相通。结算中心负责办理内部账户间的收付款业务，银行为总户记付利息。

银行和结算中心票据交换通过人工方式进行，铁路单位拥有人民银行核发的开户许可证。

2.2.4 上海及广州结算模式的不同点

上海结算模式是结算中心办理内部账户间的业务，其他结算业务由银行办理。结算中心与银行定时互传收付款信息，以使内外账户余额一致。银行统一对铁路单位记付利息并提供对账单等。广州结算模式是由结算中心统一归口管理结算业务，事先审核铁路单位所有支付业务，结算中心统一对铁路单位记付利息并提供对账单等。

2.3 两种结算模式的区别

2.3.1 账户性质

内部账户结算模式下，结算中心的账户（总户）是经人民银行审核批准在商业银行开立的，内部单位的账户是经财务主管部门批准在结算中心开立的。集团账户结算模式下，所有单位的账户都是经人民银行审批在商业银行开立的真实账户。

2.3.2 结算功能

内部账户结算模式下，必须到结算中心柜台办理结算业务，业务范围限于内部结算和主动性对外付款业务。

集团账户结算模式下，除内部结算业务必须到结算柜台办理外，其他业务均可在相应银行办理，可享受银行多样化的结算服务方式。

2.3.3 结算实现主体

内部账户结算模式下，结算中心受理并完成结算，是结算业务实现主体，承担相应法律责任。

集团账户结算模式下，银行是结算业务实现主体，承担相应法律责任。

2.3.4 与银行接轨的方式

内部账户结算模式下，通过人工与协作银行进行业务接轨，不能通过网络远程授权、支付密码等实现资金安全控制和业务处理。

集团账户结算模式下，与银行自然无缝对接，可实现网络远程授权、支付密码控制、业务集中处理等

2.4 两种结算模式利弊

2.4.1 内部账户结算模式的优势和劣势

内部账户结算模式的优势：通过资金管理系统能够实现内部账户间的资金划转瞬间到账，提高铁路资金周转速度。同时，由于使用铁路内部资金管理系统，能够节约财务费用；对内部账户资金使用的合规性进行事前监管，加强了铁路资金风险控制，确保铁路资金安全；账户开立不受人民银行限制，开户单位账户信息、资金流信息不外泄，对银行依赖程度较小；积累了自办结算的经验，制定和开发了相关的制度体系和技术体系。

内部账户结算模式的劣势：不能为开户单位提供托收、网银、信用证、保函等多样化的金融服务，难以对接银行系统的网络远程授权、支付密码控制等新方式。对外业务办理不够迅速、便利；投入的人力、物力、财力较大，法律责任较大。

2.4.2 集团账户结算模式的优势和劣势

集团账户结算模式的优势：能适应时代的发展，与银行电子业务相衔接。开户单位在对外经济活动中冠以单位名称的独立账号，有利于企业经济活动的开展；银行网点较多，可通存通兑，业务办理较为迅速、便利，可享受托收、网银、信用证、保函等多样化业务功能，与银行的新业务、新流程容易接轨；投入的人力、物力、财力较小，结算中心法律责任较小。

集团账户结算模式的劣势：账户开立受政策法律限制较多，个别账户因条件不符不能开户；资金监管只能事后进行；对银行系统依赖较大，银行容易掌握开户单位资金流信息。

3 新结算模式的探索

如何发挥内部结算和资金归集的优势，克服其弊端，是结算中心近年来寻求解决的问题。结算中心曾选择郑州铁路资金结算所开展“资金收付系统”的系统功能测试。“资金收付系统”是依托铁路办公网作为网络通道，让中心内部客户使用加密钥匙确认身份实现铁路单位与结算中心间的网络联通，门不出户实现查询、转账付款等的信息处理系统，结算中心延伸了结算柜台服务。使用“资金收付系统”的铁路单位即使与结算网点不在同一城市，也可實现资金监管、归集、资金支付，所以“资金收付系统”一方面将会拓展内部结算服务手段，为加强铁路资金归集提供了渠道，另一方面将为拓宽内部资金监管提供有效平台。

但是，由于通过资金收付子系统实现客户对外结算的支付信息只发往结算中心，需由结算中心套打银行支付票据给银行，存在结算中心套打票据速度慢，工作量大等诸多问题。最终由于后期系统开发、维护停滞，“资金收付系统”没有上线运行。但是，以上该结算模式的探索，为构建新型资金结算模式提供了宝贵的经验。

4 未来资金结算模式的设想

基于满足资金集中和监督管理的要求，同时满足成员单位高效、便捷的结算需求和多样化的金融需求，对未来资金结算模式的设想是：以结算中心为核心，借助内部网银和银企直联等方式，为成员单位开立相应账户，强化执行银行账户管理、大额资金联签、资金支付预约等制度，实现资金集中的实效性、资金监管的有效性、资金调配的实效性。实现集团账户内本地与异地账户间的内部结算问题，降低结算成本。解决结算与财务分割，内部结算与外部结算分割问题，提高结算效率。不改变企业集团下属成员单位已经开立银行的现状，减少了资金集中过程中的困难。

参考文献：

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[2] 刘莉.关于我国目前企业资金管理的几点思考[J].现代商业，2010，（3）.

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