水电站工程项目建设中内部控制的优化

李建龙

摘 要 水电站工程是关乎国计民生的重要基础建设项目，在我国经济发展中的作用日益突显。水电站建设具有任务重、周期长等特点，加强项目内部控制尤为关键。鉴于此，本文结合内部控制概念与主要内容，针对性提出水电站工程项目建设中内部控制的优化对策，以期促进水电站工程健康、稳定运行。

关键词 水电站 工程项目 内部控制

内部控制在每个企业的管理中发挥着极其重要的作用。从客观上讲，只有公正、全面的内部控制，才能够反映出企业的真实情况，发现企业的潜在问题，并做出及时的处理。

一、内部控制概述

内部控制是指企业管理阶层以及全体员工共同参与，实现控制目标的全过程，是一系列保证经营的合理、财务报告数据的合法以及企业资产安全的措施。其根本目的在于，全面提升企业管理的效率与运行的状况，有效促进企业健康、和谐运行。

二、水电站工程项目建设中内部控制的内容

（一）工程项目控制

工程项目控制主要包括四个方面：第一，授权审批控制。在具体建设过程中，建设单位可经由授权方式管理工程建设情况。目前，我国主要存在三种管理授权方式，即部门负责人授权、项目负责人授权以及管理局层授权。在此基础上，应明确规定授权工作的审批权限、方式、责任等内容，并通过责任书授权的具体方式，明确经办人工作职责与工作标准要求。第二，岗位分工控制。开展完相应的授权工作后，建设单位应按照目标责任书规定要求，积极开展不同责任制的建设工作，并在这一过程中明确不同部门的工作权限与职责。例如，岗位分离、项目分离与可行性研究、决算与审计单位分离、价款支付与项目实施分离等。第三，项目决策控制。在水电站工程建设中，需建立一套科学合理的决策制度，并通过书面方式记录事物决策的全过程。同时，在水电站工程实施过程中，应通过考核责任制度对企业责任、职责进行全面控制，更好地促进内部控制制度的实施。第四，决算控制。项目管理部门需结合我国现行法律、法规以及合同条款规定，对竣工决算进行编制。建设单位也应积极建立决算审计体制，及时组织相关人员对水利工程进行验收，验收合格后进行支付、交接等工作。

（二）工程预算控制

工程预算控制主要包括以下几方面：第一，预算编制控制。在水电站工程建设过程中，应定期对工程建设基本情况、固定资产情况等因素编制、优化预算方案。但需注意，在编制预算过程中，应结合企业自身的实际情况，进行针对性预算，不能照搬照抄。第二，预算执行控制。企业需结合水电站工程的建设实际，积极完善预算责任体制，全面考核不同岗位、不同人员的具体职责，并通过多层分解途径分析预算执行情况，进一步促进预算编制的执行。

（三）货币资金控制

货币资金控制主要是对工程管理费预算以及资金预算执行情况，进行全面控制与管理，并在此基础上，形成报告总结。与此同时，建设单位应按照预算管理会议模式，将预算情况与资金实际情况进行对比分析，找到两者之间的差别，并进行针对性调整和优化。

（四）固定资产控制

《固定资产管理细则》明确指出了固定资产的相关验收制度。在水电站工程建设中，不同部门均应积极参与到固定资产的验收体系中来，并及时完善资产财务系统。与此同时，要加强固定资产的日常保管工作，明确职责、分级管理，定期统计资产折旧，核对资产，盘点清查企业固定资产。

三、水电站工程项目建设中内部控制的优化

（一）完善控制制度

内部控制是一项复杂、系统、长期性的任务，需要我们坚持不懈地努力实施、改进与完善。因此，水电站工程项目应本着持续性、长期性原则，完善企业内部控制建设，完善内部控制制度，从根本上保证内部控制建设的系统性与典型性，进而在工程开展的全过程中，有效地贯彻、实施内部控制制度，从而全面提升企业内部管理水平。

（二）做好内部审计

内部审计工作会对企业经营活动与内部的控制进行相对应的监督与评价，对不良经营活动及时指出，企业财务审计在企业健康发展中有着尤为重要的作用。同时，企业财务审计在企业的正常运营中也有重要作用，通过及时地监督，实时对企业生产和社会效益进行客观评价，让企业能够健康稳定地发展下去。但很多企业不是很重视财务审计工作，造成了企业里存在着一种很尴尬的现象，使财务的审计执行度比较低。因此，在新形势下，必须做好企业内部审计工作，强化内部审计监督。水电站工程建设过程中，应积极引入审计监督机制，在审计制度的支持下，及时发现内部控制过程中存在的问题，进而促进工程项目的顺利开展，以及内部控制的顺利实施。

（三）加强环境建设

环境建设是水电站工程项目建设的重点，也是强化企业内部控制的关键。在水电站工程项目建设中，应对组织架构情况、单位实际施工纪律等进行明确规定。与此同时，在这一过程中，完成对员工自控情况的影响以及企业文化行为的塑造，是积极开展企业内部控制的关键，也是企业加强文化建设的重要组成。从企业实际运行情况角度分析，单位治理结构、内部机构设计、人力资源实施情况、企业风险与管控意识等因素均影响着工程内部环境的建设。鉴于此，水利工程建设单位必须积极建立科学合理的公司治理结构，层级明确、职责清晰，删除冗余，精简机构，通过扁平化的公司治理结构，更好地促进企业内部控制制度的实施。同时，加强内部机构设计，明确岗位职责，配备专业化人才，权责分配，责任明确到人，更好地吸引全部工作人员参与到企业内部控制过程中来。

（四）加强财务人力资源配置

目前，我国多数企业存在财务工作人员素质参差不齐的现象，财务工作人员综合素质多数都不能满足内部控制工作要求。个别的财务人员由于缺乏职业的道德修养，很容易受到社会不良风气的影响，使财务行为不规范，这将严重影响水电站工程可持续发展。再加上多数企业的财务人员人手少，任务又重，财务人员大多数埋头于具体的事物，而且大多数的年龄偏大，从而养成了一种惯性思维和微观思维，很少能从企业的高层管理者角度去掌握全局，不利于企业的财务管理工作的开展。因此，必须加强人员队伍建设力度。在新形势下，必须全面提高工作人员综合素养，提升工作人员的职业素养与专业技术，更好地满足内部控制需求。水电站项目应加强工作人员岗位技能与业务水平培训，通过“引进来与走出去”相结合的方式，建立工作人员培训常态运营管理机制，建立学习型队伍。对财务人员进行季度、年度考核以及日常岗位练兵，积极开展知识能手、先进工作者、岗位红旗手等活动，突出实用性岗位技术的培训力度，并通过师带徒活动、技术讲课活动，提升财务人员业务技能。

四、结语

内部控制在水电站工程中发挥着非常重要的作用。在具体工程开展中，必须结合工程运行时机，针对性开展内部控制工作，以期更好地促进水电站工程的顺利开展。

（作者单位为楚源水电投资集团有限公司）

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