浅谈如何完善企业税收筹划防范企业税收风险

曹向东

摘要：随着社会经济的不断发展以及现代企业的不断兴起，在企业当中，企业税收筹划的工作显得十分重要，特别是在财务管理中的作用，不仅能起到提升企业竞争力的作用，还能保障企业的持续发展。但是，目前的企业税收筹划给企业的发展和经营带来了一定程度的风险。本文对企业税收筹划面临的风险以及防范对策进行了分析。

关键词：企业 税收筹划 风险

企业的税收筹划工作就是纳税主体充分利用税法中的漏洞，再加上自身的经营活动、投资活动以及筹资活动等来减少企业所承担的税负。但是，税收筹划虽然能够给企业带来一定的效益，同时也会存在一定的风险。如果企业不能充分重视税收筹划所带来的风险，一味的进行税收筹划工作，那么不仅不能给企业带来效益，还会使企业遭受更大的损失。

一、企业面临的税收筹划风险

（1）国家变更税收的政策。国家对经济进行宏观调控的一个重要手段就是实行税收政策。其中，一些对税收政策的调整或补充，可能就给企业带来了或多或少的风险。这种税收政策的变化有可能导致政策具备了不定期调整的特点，让企业根据政策作出符合时效性的中长期税收筹划有了很大的风险。例如：企业根据以前的税收政策制定的一系列筹划方案、而税收政策缺突然发生了变化，那么企业制定好的方案可能会有不合理的地方，甚至是不合法，最后就给企业的筹划带来了风险。

（2）纳税人自身素质所导致的风险。税收筹划工作是在国家政策的基础上，进行合理合法的节税，在这个过程中，如果有的企业对税收的相关法律法规不明确、使用不合理等，会导致税收筹划达不到预期的效果，从而产生筹划的风险。产生这种风险的原因主要是纳税人的自身素质得不到提升，对税收政策理解的不到位、不深刻、把握的不准确、理解的片面等。

（3）国家行政执法带来风险。国家税务机关经常会对企业的税务活动进行界定，他们是具备相对自由的裁决评判的权力的、这样就会让税务机关不能够完全认同企业的税务筹划方案，给企业带来不同程度的风险因素。很多税务筹划活动的运作是在法律边界的，税务筹划人员对部分问题较为模糊，也不能够较为精准地掌握好界限。

（4）企业管理层对税收筹划的认知不够。通常情况下，企业的管理层对于税收筹划的认知程度不够，没有引起足够的重视，大多数觉得只要增加税收的收益就可以，很少去考虑税收筹划的问题。他们觉得税收筹划的过程过于复杂，要想做好，企业一定要投入大量的人力、物力和财力，而且如果最终没有达到预期的效果，会影响企业税收筹划的积极性，并且，在实施的过程中也会存在着很多不确定的风险因素。另外，还有一些企业的管理层人员对税收筹划不够了解，觉得这种方式可以获取利益，就不会再使用相关的筹划案例，这样会使企业存在一定的风险。

二、企业税收筹划的完善措施

（1）加强企业税收筹划意识。企业应该加强税收筹划意识，使税收筹划能够在法律规定的条件下执行，节税时应该选择适当的税收优惠政策.避免逃税、漏税和偷税等违法行为的出现。一些企业对税收筹划加以限制，将其控制在税率、税基范围之内，空间的缩小降低了企业在递延纳税中所获取的收益。简单地说，递延纳税就像政府提供给企业的等值于递延税款的有限无息贷款企业能够借助这笔税款来缓解临时的资金周转困难，还能利用这笔资金继续进行投资和创造，即使不能立刻创造出直接价值，也能利用通货膨胀减少企业实际税负支出。因此，企业不仅可以以税基税率视角考虑税收筹划，而且可以以递延纳税的视角审视税收筹划，充分采用资金时间价值因素来提高企业的经济效益。

（2）提升税收筹划人的专业素质，或找专业机构辅助。第一，筹划人要精通税法，能够界定某些筹划的合法性，从而确保税收筹划的财务情况是不违反相关税法规定的。第二，筹划人的财务知识要过硬，精通税收的相关业务，并了解税务机关的征管方式，能够明确税收法的优惠款项及其了解企业需要具备的条件是什么，并能熟练进行相关的申请审批程序，具备专业的财会知识的同时，规范好财会和纳税业务。第三，纳税人要能很好地做好税收筹划，借助一些税务代理机构来处理和该企业综合性比较大的业务，保证事半功倍，这样也能有效降低企业自身的筹划风险。

（3）遵守成本效益原则。税收筹划前需要先了解整体税负的减少情况、这不是单纯指其他税种的税负相应的减少。企业要把将获取的利益最大化，不能单纯把目光集中在税收利益上，把它看成最重要的经济利益，因为项目投资后税收降低了也不是就表明企业的所有利益都呈上升趋势，而要考虑企业整体的经济利益情况。

（4）加强企业与税务部门沟通。税收筹划工作的合法性既需要符合国家的政策法规，又需要税收执法工作人员对其进行认定。目前，我国法律种类和层次较多，许多税收执法工作人员在理解税收优惠政策时可能存在差异。因此，企业需要以国家的法律法规做指导，然后增加与税务部门的沟通对话，对税收筹划方案达成一致，只有这样才能为有效的税收筹划行为奠定坚实的基础如果企业未能认识到与税收部门沟通的重要性，就会影响整个税收筹划方案的顺利实施。

三、结束语

企业税收筹划所面临的风险随着企业生产模式的扩大以及税法体系的不断完善越来越大，而且，一旦发生税收筹划风险，就会给企业造成不小程度的影响以及重大的损失。所以，企业的管理者一定要掌握好企业的运营情况，不断加强税收筹划人员的素质，提高业务水平，完善税收法规，提高税收征管，建立健全的企业税收筹划风险评估机制和预警机制保证企业能够健康顺利的运营。