工程项目管理中财务内控的问题和对策微探

苗顺敏

【摘 要】随着市场经济的迅速发展，我国工程项目管理水平也得到了极大的提升。财务内控作为工程项目经济活动顺利开展的重要组成部分，是财务管理的一项重要内容。相关单位必须充分了解财务内部控制的原则，并在此基础中加大财务管理力度，根据本单位财务内控中存在的问题实际，制定科学有效的管理对策，为工程项目财务费用的充分利用提供强有力的保障。

【关键词】工程项目；财务管理；内部控制；问题；对策；原则；整体性原则；监督；风险意识

财务内部控制是为保护具有组织结构的经济主体资产安全完整，确保会计资料与其他相关资料真实性、正确性，提升会计信息质量，保证相关法律法规的贯彻执行等。作为工程单位资金收支控制和保管的重要形式，是单位财务战略全面实施，加强资金管理，实行财务监管的重要手段，这也是单位内部控制制度的主要构成部分。单位财务内部控制的目的在于单位理财方法的改善，确保资金收支合法、有效，实现增收节支与提升资金使用效益，达到财务结构优化，资金周转加速，消除资金收支和保管内的弊端，只有这样才能推动企业快速发展，才能实现企业经营战略目标。

一、财务内部控制的原则

企业财务内部控制体系的建立与完善，需以相关法律法规为基本保障，如《会计法》《会计基础工作规范》等，同时，还需与企业工程项目管理实际情况相结合，为便于单位内部监管水平有效提升，防范经济风险，提升企业效益，具体而言，工程项目管理财务内部控制建立的原则如下：

1.合法性原则。工程项目管理财务内控建立，需始终坚持以国家法律法规为前提，在国家规章制度内，制定与单位发展相符的财务内部控制制度。

2.整体性原则。工程项目管理财务内部控制需与单位财务会计工作各方面控制相结合，并与单位长期规划相符，又需与单位短期目标相符，只有这样才能协调单位其他内控制度。

3.针对性原则。按照单位实际情况，工程项目管理财务内部控制的建立需具有针对性，针对单位财务会计工作中存在的不足，进行内控制度的合理制定，有效控制各个环节，全面提升单位财务管理水平。

4.一贯性原则。连续性与一致性为工程项目管理财务内部控制制度制定的基础条件。

5.适应性原则。按照工程项目管理变化中存有的各种情况，财务内部控制需根据财务会计专业发展与单位发展实际情况，对单位财务内部控制制度加以完善、修改，并及时补充。

6.经济性原则。工程项目管理财务内部控制需对成本效益原则进行充分考虑，需增强工程项目管理财务内部控制操作性，达到财务管理水平提升的目的。

7.发展性原则。严格遵循宏观政策与单位自身发展实际情况，需制定工程项目管理财务内部控制制度，完善管理体系，并全面掌握竞争者动向，进行具有发展性管理措施的制定。

二、工程项目管理中财务内控存在的问题

1.内部控制缺乏有效监督机制

为快速建立企业合法合规经营、建立健全内部控制系统，国家已形成包含政府与社会两层监督在内的外部监督体系。但实际应用中，工程项目管理中其监督效果却差强人意。其原因主要包括3个方面：第一，各类监督功能具有不一致的标准，同时分散管理、监督主体间横向信息沟通不足，无法形成监督整体，无法将监督功能的作用充分发挥出来。第二，无法遵循设定目标实施各类监督，致使监督弱化。第三，执业环境与业务竞争不规范，监管能力不足，无法充分发挥社会监督作用。

2.内部控制制度不健全

工程项目管理内部控制制度不全面，无法对全部部门、施工人员进行覆盖，无法向单位施工各个环节全面渗透。因工程项目管理内审机构现未设置，或已设置单职能弱化，都会对财务会计信息与各级管理绩效的正确评价造成严重影响，很大程度上内部审计机构职能由管理者主观意愿决定。内部控制制度是工程项目管理各个部门、人员在管理过程中形成的互相影响、制约，属于动态机制，其与规章制度不同，也与内部管理及组织计划存在本质区别。在工程项目管理中，存在的问题主要为资产控制与施工流程。要求施工内控必须与标准操作程序相符，通过施工流程制定，对施工各个阶段实施有效控制。但具体工作中，往往存在各个施工环节连贯性不足现象，进而无法将财务内控功能充分发挥处理，其中最主要的原因在于财务内部控制认识不足，无法站在单位整体角度看问题，不能对财务内部控制建设进行全面考虑，在控制环境、控制程序、会计系统等方面单位内部控制无法达到相互联系的作用，进而无法提高控制效率。

3.风险意识差

工程项目经营管理活动中，为获取工程建设经济效益最大化，应有效预防与控制各类风险。作为单位经营管理的重要构成成分，财务内控是单位风险防范的最有效途徑。通过财务内控可全方位评估工程项目风险，不断提升单位经营管理风险控制水平。在社会经济快速发展的今天，工程项目管理中，往往存在风险意识差，风险管理机制不合理等问题。同时，财务内控缺乏力度，将造成风险无法有效规避。由此可见，在单位经营风险不断增多的同时，如何对工程项目管理中存有的风险进行正确分析、辨别与有效控制，已经成为财务内部控制有效实施的保障。

三、工程项目管理中财务内控对策

1.加大监督力度促进财务内控措施有效实施

工程项目管理中其管理制度是否合理，与财务内控制度密不可分。内部控制必须具备独立评价的作用，在财务内控措施实施过程中，还需将对内部控制各个环节的监督作用充分发挥出来。工程项目管理内部审计机构的建立，要求按照相关法律法规做好项目财务内审工作。同时单位应健全组织，进行财务内审人员的合理配置。在财务内部审计工作计划每年制定中，需对审计重点内容、时间范围加以明确，有机结合财务管理和内部审计工作，并将内部审计与各个部门间的监督功能充分发挥出来，以此对单位经济管理行为加以规范。在审计方法合理选择的基础上，审查、监督被审计单位的财政、财务收支情况等，以此确保会计资料的真实性、合理性与准确性。通过审计活动的开展，可对经济责任进行评价，并能对经济业务实施鉴证，以此对财经法纪加以维护，并达到提高单位财务管理水平的目的。

2.以会计控制为核心健全内部控制体系

按照《内部会计控制规范》等相关规定，并和工程项目管理实际情况相结合，进行与单位财务内部控制相符的制度。通过会计系统控制与内部审计监督等措施的实施，可严格控制工程建设资金使用、分配情况，避免资金体外循环。并对项目各项成本支出费用加以管控，避免贪污、贿赂等违法行为的出现。作为内部控制的核心，会计控制在建立与完善内部控制中具有至关重要的地位。为全面提升工程项目管理水平，必须与其自身情况相结合，加大会计控制力度。选取集中核算作为会计核算方式，做好职责划分工作，避免职务兼容，明确职责权限。严格把控原始凭证，杜绝会计信息失真。同时遵循国家统一财务制度，由财会人员对各项经济业务入账的数额等进行详细审核，确保其准确性、合法性。

3.强化整体风险意识

伴随经济全球化的不断深入，市场竞争愈加激烈。工程项目建设往往具备高风险性，为强化整体风险意识，必须利用风险预警、风险识别与风险评估的措施，有效防范、控制财务风险与经营风险，为工程项目管理水平提升提供可靠依据。因风险具有不确定性，必须先加大相关工作人员培训力度，提升风险管理意识，确保其提供的风险评价信息能够直接影响管理层的决策；其次，在工程项目风险管理流程内对各主体承担的责任加以明确，强化责任意识，实现有效评价内部控制的目的，并进行合理奖罚制度的确立，提升施工建设人员的工作积极性，有效规避风险。

四、结束语

综上所述，作为一项经济活动，内部控制工作应根据财务系统实现所有工作流程目标，由此可见，在工程项目管理中财务内部控制工作具有关键作用。利用财务系统对内部控制环节加以规范。通过加大监督力度、强化整体风险意识及健全财务内控体系，可达到工程项目管理水平全面提升的作用，同时还能将财务内部控制作用充分发挥出来。

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