高新技术企业内部控制分析及改善措施

王艳

【摘 要】高新技术企业的显著特点是高风险、高收益，因此，在经营管理过程中必须加强对高新技术企业风险的防控。实行有效的内部控制，是提高高新技术企业的市场竞争能力，促进高新技术企业快速发展的重要保障。有针对性的对高新技术企业实施内部控制，解决问题，使企业发展达到新高度。

【关键词】高新技术企业；高风险；高收益；内部控制

近年来，随着我国经济的快速发展，我国企业的产业结构正发生着深刻的变化，国家对高新技术的政策支持，使高新技术企业得到了快速的发展。高新技术企业属于技术密集型的企业，这类企业在内部控制方面与传统企业相比，存在着很大的不同。因此，对这类企业的内部控制不能按照传统企业的内部控制经验进行，必须形成一套适应于高新技术企业的内部控制机制，从而为高新技术企业的长远发展奠定基础。

一、高新技术企业内部控制的必要性

1.高新技术企业合法经营的必然要求

建立有效的内部控制能保证国家的法律法规在高新技术企业经营过程中得到充分的执行。通过企业的内部控制可以对企业内部各部门和各环节进行监督和控制，确保对企业出现的各类问题能得到及时的纠正和处理，从而为企业进行合法经营提供了保障。

2.确保高新技术企业自主知识产权等资产安全性的必然要求

高新技术企业是知识密集、技术密集的经济实体，创新能力和科技成果转化能力是企业的核心竞争力，通过加强企业内部控制的方法和措施可以有效保护企业核心科技技术等资产的安全性，对提升企业竞争力发挥关键性的作用。

3.实现高新技术企业经营目标的必然要求

高新技术企业实行内部控制的目的是为了促进实现企业的经营目标。因此，内部控制中的控制方法、程序以及制度措施都是为了实现高新技术企业的经营目标而设计的。把高新技术企业的内部控制融入到企业经营活动的方方面面，确保内部控制的协调与监督作用的发挥，使企业能够朝着经营目标发展，最终实现企业的经营目标。

二、高新技术企业内部控制存在的主要问题

随着我国经济的快速发展和科学技术的不断进步，我国的高新技术企业在内部控制方面取得了很大的进展，但受各种主客观因素的影响，高新技术企业在内部控制方面仍然存在着一些问题，主要体现在以下几个方面：

1.高新技术企业的风险评估能力不足

现代科技的发展日新月异，高新技术企业是高风险、高回报的经济实体，但是在一些成长型的中小企业中，企业的风险意识薄弱，没有建立风险评估机制和有效分析经营活动中的内外部风险，当风险来临时缺乏有效的风险应对策略，导致重大损失。

2.高新技术企业的管理者内部控制意识不够强

企业管理者的管理理念对企业的内部控制体系的有效运行具有非常大的影响。由于高新技术企业的管理层对内部控制的要求比较低，经营思想和管理理念相对比较薄弱，因此，高新技术企业本身对内部控制体系的贯彻执行的力度就不够，从而影响了高新技术企业内部控制的效果。到目前为止，我国还没有形成一个有效的监督和激励管理人员工作的外部机构，从而很难调动企业管理者工作的積极性和主动性，严重的影响了企业内部控制的执行力度和效果。

3.高新技术企业的预算管理不到位

在实际经营过程中，一些中小高新技术企业由于内部管理不完善，内部权力过于集中，企业发展战略落实不到位，没有开展有效的预算管理，导致经营缺乏约束、企业资源浪费和增加成本费用支出，给企业带来经营损失，最终影响到高新技术企业的发展。

4.高新技术企业对研究开发管理控制不到位

研究开发的核心技术和创新能力是高新技术企业生存的根本。有些高新技术企业在项目的研究开发过程中，由于对风险分析的认识不到位，缺乏管理监控的有效措施，致使研发项目的时间拖后，无法按照规定的时间完成科研项目，从而延迟了将科研成果转化为产生的时间，并且对研发项目的预算控制不到位，使实际投入大大超出预算范围，加大了企业的研究开发成本。

5.高新技术企业对人力资源的控制不足

在高新技术企业，由于对关键技术岗位的人才缺乏有效的管理，缺乏合理的人才激励机制，导致大量的高新技术人才流失，给高新技术企业的经营活动造成了难以估量的损失。

三、应对高新技术企业内部控制存在问题的具体措施

1.完善风险评估机制

企业要完善风险评估机制。开展风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定整体的风险承受度和可接受风险水平。例如，以科技创新为竞争力的高新技术企业不仅要及时关注产业政策、市场竞争、融资环境等外部因素，还要时刻关注研究开发、技术投入、信息运用等内部自主创新因素。在识别各种潜在风险因素的基础上，应用适当的方法分析风险，确定关注重点和优先控制的风险。综合运用风险应对策略实现对风险的有效控制。

2.提高对内部控制重要性的认识

提高高新技术企业对内部控制重要性的认识，这是有效落实内部控制的前提和基础。只有认识到内部控制在保证高新技术企业资产保值增值、防范风险以及实现企业经营目标等方面的重要意义，才能使高新技术企业的管理者对内部控制有一个重新的认识，促使高新技术企业的管理者积极的去完善企业的内部控制体系，保证内部控制体系的有效落实。

3.建立全面预算管理制度

在企业中开展全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，全面预算是促进实现企业发展战略的重要手段。根据企业战略规划和年度经营目标，拟定合理的预算目标，运用科学的方法组织实施全面预算。按照分级编制、逐级汇总的程序编制年度全面预算；组织各业务部门编制详细的预算，将预算指标层层分解，落实到各环节和各岗位；严格执行经批准的预算，监督检查预算执行情况，及时分析报告预算执行情况，解决执行中的问题，预算指标做为考核和奖惩的重要依据之一。

4.强化高新技术企业的研究开发管理

为强化对高新技术企业的研究开发管理，高新技术企业必须建立一个研发活动内部控制体系，该体系要做到事前预算、事中控制、事后分析的全面管理。对企业研究开发各环节的工作进行分析和评估，对工作中的薄弱环节进行分析研究。首先，对每个研发项目建立项目档案，追踪记录项目进程，从而保证项目研发能保质按期完成。其次，研发项目实施全面预算管理，监控预算执行的过程，分析和调整预算差异。及时做到研发活动与财务信息的有效沟通，财务部门对研发项目作项目核算，定期分析预算与实际支出的差异，实现对项目费用的有效控制。预算作为研发业绩考核的指标之一。最后，编制《项目立项报告书》。对研发项目进行概述和总结，研究方案预期成果和进展，项目经费预算等。通过总结，改进研发工作中的不足，不断提高高新技术企业项目研发的水平和能力，提高内部控制的管理水平。

5.形成有效的人力资源管理制度

为防止高新技术企业人才的流失，必须建立全面的人力资源管理制度。首先：建立员工的聘用、培训、辞退以及薪酬、考核、奖惩等各项制度。其次，建立保密协议制度，对于关键岗位和掌握商业秘密和专利技术的员工要签属保密协议，防止关键技术和商业秘密的流失对企业造成无法挽回的损失；同时，建立和实施全体人员绩效考评管理制度，科学設置考评指标体系，针对不同的指标赋予相应的权重，体现各项评价指示对绩效考评结果的影响程度和重要程度，对全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将评价结论作为确定薪酬、职务晋升、评优、辞退等的依据，充分调动员工的工作积极性和对企业的归属感；定期开展员工拓展等集体活动，增强团队合作意识和企业凝聚力。从而充分发掘高新技术企业员工的能力，促进高新技术企业的长远发展。

四、结语

综上所述，我国的高新技术企业的内部控制制度正在不断的完善过程中。但在实际的运行中，仍然存在很多的问题，这就需要高新技术企业在经营过程中，积极的采取有效的措施，解决高新技术企业内部控制过程中存在的问题，从而为促进高新技术企业的长远发展打好坚实的基础。

参考文献：

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