浅议如何提高审计项目质量

武秦予

审计项目质量是审计工作的生命线，具有客观性、可靠性、准确性、全面性、重要性和及时性的特征。加强审计质量控制，是审计工作管理的核心，是实现审计工作法制化、科学化的一项重要而紧迫的任务。随着我国法治社会建设的不断推进，审计工作和审计成果的影响力不断扩大，审计质量问题也越来越受到派出单位、各利益相关方和社会公众的高度关注，越来越成为影响审计事业生存和发展的重大问题。努力提高审计项目质量不仅是审计人员自身的内在要求，也是政府机关、企事业单位、以及社会公众对审计人员的迫切愿望，对于促进审计工作的长远发展至关重要。现将提高审计项目质量的几点想法浅谈如下：

一、扎实开展审前调查

俗话说“磨刀不误砍柴功”。开展审前调查，是加强审计项目质量控制、提高工作效率、防范审计风险的关键环节和重要措施之一。做好审前调查工作，全面了解审计对象的基本情况，充分收集相关基础资料进行研究分析，能够在下一步编制审计实施方案、划定审计延伸范围、选择审计方法、抽调审计人员等工作中做到有的放矢；能够掌握审计对象的薄弱环节，找准审计重点，有效利用审计资源，提高审计质量和效率；能够培养审计全局观，便于将各类问题线索串联起来，发现审计对象的重大问题，避免陷入“一叶蔽目”的狭窄思维。

二、制定详实审计方案

审计方案是项目主审为完成审计任务，对重点审计内容、基本审计程序和审计方法、人员分工及时间进度等做出的详细安排。良好的审计方案能够解决为什么审、审什么、怎样审的问题，能够成为每位审计组成员详实可靠的业务指导，能够保证审计项目有计划、有步骤、有秩序、有层次的开展。

审计方案一般包括审计目标、审计范围、被审计单位基本情况、审计的重点内容和关键风险点、审计方法和查证资料、参考的政策法规依据、项目组织方式、具体的人员分工和任务说明、时间安排和进度要求，记录底稿撰写的规范化要求、对审计组人员的工作和生活要求等。部分方案中也会纳入审计实施过程中需统一填列的数据表格等资料，便于审计成果统计。

三、配备合适审计人员

审计工作高度依赖审计人员的智力付出。审计成果是否突出，是否能够发现重大问题，这些都与是否具有合适的审计人员有直接联系。怎样配备合适的审计人员，需要考虑几个因素：一是审计对象的基本情况，关注审计对象的性质（国有、私企、还是股份制等）、所处的行业、甚至发展阶段等影响因素，选择相对熟悉的审计人员开展工作，能够有效降低双方的陌生感，起到事半功倍的作用；二是审计人员的选取要注重将个人的优势和强项能与审计目标及审计对象特点结合起来，防止产生错位，避免审计人员“有劲使不出”；三是对每个审计人员的分工要恰当，注重发挥各人的专长和主观能动性，使整个审计组形成积极向上的合力，产生“1+1>2”的效果；四是要求审计人员不但要具备发现、分析、解决问题的能力，还要具备表达和沟通、人际交往、以及风险管理和控制等软实力；五是每个审计人员都要有良好的职业道德，做到对待问题客观公正、实事求是，审计过程廉洁自律、作风正派，对知道的各类秘密严格保密。

四、加强现场过程管控

所谓审计现场管理，是指审计组进入被审计单位开始工作至审计组撤出被审计单位期间，审计机关为执行审计业务及相关事项而进行的计划、组织、协调和控制等一系列活动。它是对审计项目现场的人员、行为、过程及其结果进行组织协调和检查控制的一种管理行为。加强审计现场过程管控，能起到提高审计效率、保证审计质量、防范审计风险、规范审计人员行为的作用。要抓好审计项目现象的过程管控，一是高度重视，从审计组长到每一名审计人员都要统一思想，要认识到审计现场业务管理工作的重要性，不断提高责任感，充分发挥主观能动性；二是坚决执行审计方案，要求每一位审计人员对审计目标和范围铭记于心，保证审计内容不遗漏；三是提升主审、小组长或业务骨干的现场管理水平，发挥主要人员的监督和示范带头作用；四是加强审计取证管理，执行审计任务时至少要两人及以上参加，收集审计证据要和审计范围高度相关，数据要及时汇总分析增强说明力，保证审计证据的合法、真实、充分、有效；五是严格遵循请示汇报原则，各审计人员要将审计过程中发现的重大风险及时汇报给主审或组长；六是注重现场安全管理，加强审计人员公正审计、廉洁审计教育，保障审计人员工作生活期间的生命和财产安全。

五、准确把握问题定性

审计问题定性是对审计对象违法违规事实予以认定，并提出相应的处理意见和建议。它是审计工作的一道重要环节，定性准确与否，关系到最终审计结果质量和社会公众对审计报告认可度的高低。要准确把握问题定性，一是要提高审计人员的业务水平和综合素质，督促审计人员加强学习，对法律法规及其相关解释应熟练掌握，准确把握其实质和内涵，防止在问题面前束手无策；二是要注重引用法规的时效性，绝不可以引用和违法违规事实发生时间不符或无法律效力的法律法规和部门规章。

六、推行审计人员评价

由于审计项目的特殊性，组成审计组的人员往往都是从各部门、各单位临时抽调过来的，存在流动频繁，工作积极性不高的情况，个别人员甚至抱着“做一天和尚撞一天钟”的消极应付思想。因此，将审计人员的自评价、小组长评价和主审评价、组长评价结合起来，建立一套切实可行、公平合理的审计人员评价体系，能有效激活人力资源，激发工作热情，调动积极性、使审计组成员的努力最大化；能强化导向作用，突出鼓励什么、反对什么，使其工作能够紧紧围绕中心，抓住重点、提高效率。

七、适时进行项目总结

适时召开项目总结或讨论会，要求部分相关或全体审计人员参加，可以全面、系统的了解大家以往的工作情况，正确认识工作中的优缺点；可以准确把握审计方向，下阶段工作任务，少走弯路，少犯错误，及时纠偏，提高效率；可以帮助专业组内人员互相学习，取长补短，提高审计水平；可以在各小组间形成信息沟通机制，帮助形成问题链条，发现重大隐藏风险；可以对审计发现问题进行反复论证，使问题定性更准，引用法规依据更恰当。