医院往来款项管理的思考：以S医院为例

叶婷

摘要：随着我国老龄人口的不断上升，并伴随着2016年“二孩”政策的正式实施，人们对基础医疗的需求不断扩大，这使得药物供应商数量、就医人数等规模不断扩大，从而致使医院的往来款项数目不断增加。借助S公立医院为代表，对其往来款项的管理中存在的几个问题进行分析，并对这几个问题提出解决措施，以有效促进往来款项管理制度和实施方式的完善。

关键词：公立医院；管理；往来款项；解决措施

医院在经营活动中发生的应收、应付款项，包括应收在院病人医药费、应收医疗款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收医疗款、其他应付款等。往来账款涉及到医院日常管理活动的方方面面，但目前医院业务范围广、发生频繁、金额较大等，这些造成了财务管理混乱，也反映出医院在内部控制制度上存在着一些漏洞。因此需要加强管理医院往来账。

一、往来款项的主要内容

按照新的《医院会计制度》，医院的往来款项主要分为三个部分：第一，与个人的往来款项；第二，与合作单位的往来款项；第三，与其他单位的往来款项。具体如下：

医院与个人的往来款项，主要是指医院与病人、医院与职工之间的资金往来。其中医院与病人的资金往来在新的《医院会计制度》中的会计科目为：应收在院病人医疗费、预收医疗款。医院与职工之间的资金往来主要是指应付职工薪酬及其他往来，如代垫进修费、差旅费、个人款项，涉及到的会计科目有应付职工薪酬、其他应收款。

医院与合作单位的往来主要是指医院与各级医疗保险机构的合作，新的《医院会计制度》中的会计科目为：应收医疗款。这是首次将医院与各级医疗保险机构的往来单列，体现了国家对群众医疗卫生保障的重视程度。

医院与其他单位的往来款项主要是指各药品、器械供应单位及固定资产建筑单位的资金往来，新的《医院会计制度》中的会计科目为：应付账款。

二、S医院往来账管理中存在的问题

S医院为某一公立医院，属于事业单位，其资金由政府差额补助。作为该医院财务部的实习生，笔者在S医院从事往来岗一段时间，所以对S医院往来账管理中存在的问题有一定的了解。S医院往来账管理中存在的问题主要有以下几点：

（一）账目、业务繁多，记账、对账不及时。因为S医院为公立医院，规模较大，声誉较好，所以就诊病人的数量和各种药品、医疗器械等的供应商数量庞大。为了日后对账方便，往来账的记账人员不得不按照每个供应商的名称进行记账，有时一个会计科目会高达7级明细科目。收款员要将住院收费处收取住院费用的汇总数及一些原始凭证送交给财务部的往来岗，一般一天一结；急诊收费处收取门诊费用、急诊收费处收取住院费用、门诊收费处收取门诊费用一般五天一结。而这些部门上交来的原始凭证很多，需要将其先进行核算无误、整理归纳后方可进行记账工作。这无疑给往来账的记账人员一种压力。医院业务的繁多，使得记账繁琐，工作人员效率低下，出现记账错误的概率加大，对每月末的对账工作带来了不必要的麻烦。

（二）往来账户欠账较多，坏账提取不科学。S医院往来账户欠账较多的原因有很多，客观原因有：历年来，公费医疗模式下形成的欠款；新的管理体制下，管理部门不能按参加医疗保险人员实际发生的住院医疗费足额拨付给医院而形成了往来欠费；交通事故、暴力、治安、灾害等社会问题的增加；医疗纠纷等。主观原因有：会计原始凭证资料传递上的失误、会计账簿记录上的差错、核对不及时等。S医院按照规定对往来账户的欠款进行一年一次的坏账提取，坏账比例为在院病人应收医药费以及应收年末医疗款余额实际数额的3%-5%。但这种规定依然存在很多弊端，比如并没有考虑到信用额度、对方的经营状况及医疗款的资信力度，并没有充分考虑到风险程度，在坏账提取率上严重缺少科学性以及可信性。

（三）对往来账款的资金占用时间长、金额大。随着现在医疗保险业务的不断进步，几乎每个居民都有医疗保险，农村也兴起了新农合，所以在医院中进行医保结算病款的病人数量上升。而由于我国对于医保费用是按照个人自缴与国家报销比例进行预支的，病人在医疗过程中，在结清需由自身支付的医疗费用之后就可直接出院，而余下部分即为应由国家医保体系负担的款项，这些款项先由医院进行垫付，这必然形成医院长期存在垫付大额资金的情况。这为医院带来了很大额的风险和难度，使得医院很难通过自有的资金进行日常经营。

（四）科研经费的管理不规范。现在这个时代，医院如要更好地建设和发展，除了需要救死扶伤，还要重视医学研究。科研能力日益受到各级部门的高度重视，而医院收到科研经费的来源途径也是多种多样。多年来，S医院对收到的科研经费的账务处理方法是通过预收款项实现的，明细设置不清晰，管理比较不规范，常常发生串户、项目拖欠或结算不及时，超预算使用等情况。

三、改善S医院往来款项管理问题的措施

根据以上对S医院往来款项存在问题的分析，笔者提出以下几个解决措施：

（一）加强对往来账的监督和审核制度。S医院财务部的往来岗只有一人，每个月的记账、对账都由这一个工作人员负责，这势必会对该岗位的工作缺少相关的监督和审核。S医院财务部应该制定往来账相关的监督和审核制度，必须选用业务素质好、有责任心的人员，医院配套相应的制约和激励机制，调动其积极性，及时对账和催账。在整个业务处理过程中，财务人员都必须保证核算的正确性、对往来账上的项目或收回、或付出、或处置冲账，应严格按会计制度要求进行。

（二）加强往来账内部控制制度的制定和实施。加强往来账管理的根本解决之道就是内部控制制度的完善。S医院应制定相关的往来款管理制度，如往来账的业务经办人员要遵循不相容职务分离，加强制约和监督；在提取坏账准备时，要考虑信用风险和对方的经营状况。还要强调在业务经办过程中，要明确工作流程、强化责任，谁经办谁负责。

（三）加强信息技术的使用。在现在这个互联网蓬勃发展的时代，很多业务都变成了无纸化操作。收款员手中繁多的原始凭证无疑加大了往来岗工作人员的工作量，有时还会发生原始凭证在传递过程中遗失、破损等意外情况。所以推进现代信息化，加强信息技术的使用就变得很有必要，如病人的POS单可以通过网络自动转到往来岗工作人员的电脑中，并进行自动汇总，这将大大提高财务人员的工作效率。

（四）加强科研经费的管理制度。对于不规范的科研经费的记账方法，S医院应遵照《新医院会计制度》的规定，将专门用于科研的项目资金在科教项目结转（余）科目中核算。由于前期存在一些科研经费，时间较长，在管理上有必要建立项目备查簿，密切跟踪资金的用途、使用金额，严格执行预算要求，专款专用，及时结清，做好课题结算。

四、总结

总而言之，往来账款作为医院资产负债的最重要组成部分，对于医院会计信息质量和资金利用效率的提高以及财务风险的降低都具有十分积极的促进作用。医院应该做到重视往来账管理，完善内控制度，加强各科室业务配合，提高财务人员业务素质和责任心，拓展管理的基础，并通过监督机制的建立实施，才能不断提高往来账管理水平，促进医院的发展。（作者单位：安徽财经大学）

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