企业内部银行实践探索

侯建

一、引言

随着市场竞争的加剧，为实现资金集约经营，提高资金使用效益和效率，强化内部经济责任考核，越来越多的企业开始借鉴商业银行管理实践，建立内部银行统筹资金运作，以协助实现企业整体战略。

随着经营规模的扩大和业务领域的拓展，部分企业内部管理日渐表现出专业化、集团化的特点，需要建立内部银行进行资金管理。企业内部银行模拟商业银行运作模式，以向各责任中心（下属分子公司，下同）归集、分配和核算资金为手段，通过资金专业化运作和管控，在降低财务风险的同时实现企业效益最大化，进而达到推进实现企业整体战略和绩效考核科学化合理化的目标，但是内部银行在运行过程中尚存在着一些问题需要解决。内部银行，最早被称作厂内银行，是企业参照西方管理会计中责任中心概念，在企业内部设置的资金管理和分配机构，通过责、权、利的划分，将企业内部下属各责任中心的自有资金和来自外部的融资集中起来，模拟银行操作，借助结算、信贷、利率等经济杠杆手段，统筹运作。内部银行的主要职能是将企业集团资金资源集中起来，通过减少各责任中心资金占用，调剂彼此资金余缺，加速资金周转，分清相互间的经济责任，实现目标成本管理和内部经济责任制考核。本文阐述了企业内部银行的内涵与职能，分析了内部银行的一般运行模式和优势，深入剖析了内部银行运营中存在的问题，并提出了相应的完善建议。

二、企业内部银行模式与优势

内部银行一般以内部银行支票作为结算手段，按照市场化等价交换原则操作，通过产品服务买卖的结算，计算成本和盈亏。

1.企业内部银行一般运行模式。

现实中因企业建立内部银行的目的不同，其运行模式侧重点也不同，据此可分为以责任核算为主和以资金结算为主两种形式。前者是以盈亏考核为目的，强化责任核算，落实企业经济责任制；后者以实现企业内部经济往来结算为目的，通过资金存贷管理达到资金的集约使用。

近年来随着电子商务和ERP（Enterprise Resource Planning企业资源计划）、SAP（Systems Application and Products in Data processing 系统应用与产品的数据处理）等信息化手段的使用推广，从实现集聚经营和提高效率角度出发，企业内部银行运行模式也越来越多地体现出责任核算和资金结算相互融合、相互借鉴的态势。

2.内部银行的优势。

内部银行站在集团公司角度，与各责任中心直接与外部银行合作不同，其在节约资金成本、提高整体融资谈判能力、控制资金风险、科学配置企业资源等方面具有外部银行不可替代的优势。

（1）内部银行的专业化分工，有助于提升企业资金管控水平。内部银行将资金结算、信贷职能从日常设置的财务部门职责中分离出来，专门从事资金管理，通过岗位职能分工，既可以解决内部企业资金过于分散、使用效率低下等问题，又可以整合企业内部资金，减少企业多头开户，降低账户的分散管理风险。

（2）内部银行通过对票据往来的审查监督，有助于企业内部监督和协调。内部银行在为各责任中心办理经济业务过程中，可以通过对票据往来的审查监督，检查财务结算制度的落实和执行情况，维护财经纪律，并根据月度资金计划和流动资金定额，作出存流量分析，及时与各责任中心反馈协调。对于出现超出定额或超出账期的现象加收该部分资金的占用息，并予以督促整改，将资金管理与经济责任制相挂钩，根据绩效指标考核结果进行奖惩，引导各责任中心明确自身担负的责任，提升绩效评价质量。

三、企业内部银行存在的问题

内部银行毕竟是企业内设机构，不同于法律意义的市场化独立运作主体，在实施企业内部市场化进程中取得了一些进展，但也产生出一些需要注意的问题。

1.内部银行在企业中的地位、角色与其职能不匹配。

一方面，现实中由于国家法规和管控体制的约束，内部银行的组织架构设计更多地依附于现有的财务部门，仅作为财务部门内设的资金中心来进行管理。有的企业虽然名义上单独设置了内部银行，但其负责人也往往由财务部门负责人兼任，这看起来方便了管理，但并没有体现内部银行职能的核心作用，相反容易造成内部银行就是收划款机构、收息中心的印象。另一方面，内部银行在自身运作中又更多地将经营视线放在企业内部，只考虑资金的分配、结算及利息的计提，不能站在战略高度谋划资金资源总体配置，人为限制了自己角色的发挥，有违内部银行设立的初衷。

2.内部银行资金定额的核定缺乏科学性和灵活性。

尤其是运用“单轨制”管理的企业，通常将年度目标经济责任状中可以动用的资金总额指标简单地核定为资金定额，采取总额化管理，没有科学合理地划分各项资金定额占比，没有考虑行业、季节和市场等因素变化带来的结构性影响，造成实际执行中出现流动资金定额过高或过低，或流动资金定额与固定资金定额不匹配的现象；还有部分内部银行将资金定额等同于可借出资金总额，定额设置过于僵化单一，简单认为只要责任中心总额不超支就行，而对于资金出现长期大额溢余时则放任自流，不能随时根据经营情况变化予以增减定额。

3.内部资金利率调整滞后，利率级差不大。

资金都是有价格的，企业内部银行作为资金价格的制定者和执行者、资金池的监管人，需要时刻关注池中水容量的变化，并根据资金来源不同和流动性高低随时拨付或补充。而调节蓄水量最主要的杠杆就是资金利率。

当前内部银行中普遍存在利率调整的滞后性和缺乏产业导向的前瞻性，不能根据外部银行间市场和宏观金融政策变换及时调整利率水平，造成资金要么过多，要么过少。如2015年央行五次调低贷款利率和存款准备金率，市场间流动性相对较为宽松，但部分内部银行利率管理中未能应及时对此作出反应，造成责任中心产品成本相对较高，影响了其向内部银行拆借的积极性。从利率级距划分上来看，内部银行受制于金融背景专业人员的短缺，缺乏对责任中心相关产业和行业经营的分析研判，不能针对性地按照各行业责任中心特点拉开资金利率差距，资金价格一刀切，过于强调利率的刚性管理，忽视了责任中心个性化要求。

4.内部资金分配尚不能满足需求的现象依然存在。

主要表现为内部银行在汇聚企业闲置和零散资金时措施得力，效率较高，但在责任中心面临市场急需资金支持时，服务相对较慢，反馈时间较长。究其原因，一是内部银行资金安全存量留存不足；二是内部银行缺乏统筹规划，资金投放更多地表现出年初或季度、月度开始时放款过猛，造成时间性额度分配紧张，均衡性差；三是内部银行在对外融资受限或外部贷款需要审批等待时，没有明确、详细可行的应急方案，不能及时解决责任中心拓展业务的迫切性。

5.内部银行考核指标不完善。

目前内部银行对责任中心的考核只限于每年存贷款总额是否完成，资金成本是否控制在限定范围内，而对于资金运用效率和安全性缺乏考核，且从整体上看内部银行考核指标过于单一，过于强调效益指标，忽视管理指标，过于强调定量指标，缺乏定性指标，没能体现内部银行在企业战略实施中的统驭性作用。

四、企业内部银行完善的对策建议

企业内部银行的完善和加强，可以更好地提升企业内部的管理水平，完善企业内部核算体系，全面加强企业内部的核算与管理工作，确保企业内部运行的高效、有序，促进企业经济效益的提高。

1.从战略高度重新定位内部银行在企业中的地位。

（1）充分体现内部银行在企业中金融资源配置中心的作用。内部银行地位的提高需要站在全集团资源配置角度进行考虑。资金是企业的血液，“现金为王”的观念不能仅仅体现在企业口号中，而应深入到企业文化和制度中，这就需要企业从治理层到经营层重视内部银行的地位，从制度完善和组织保障上促进其作用的发挥，提高其资金监管的权威性。

（2）重新梳理内部银行职能，反映企业战略要求。内部银行首先是企业的内部银行，其存贷款、结算和服务都应紧紧围绕各责任中心业务进行，其经营行为也应体现企业集团战略发展要求，要有进有退，有重点有目标。首先内部银行应从宏观上加强对企业发展方向的研究和理解，积极参与战略的制定，重视每一年度的集团财务预算的变化、分解和落实，关注各责任中心资金重点投资方向，包括其固定资产投向、营销规模和产业转型方向的变化，把握其盈利模式和资产账期变化的特点等，进而专门有针对地设计、整合其资金流管控模式。其次从制度和流程层面上鼓励、支持和引导内部银行员工开展调研，深入各责任中心现场，了解其经营个性化需求和面临的资金缺口，提前做到对未来资金总体规模心中有数，在保证资金安全储备量的基础上，优化存贷量规模，实时保持合理结构和相应弹性。最后应加强与外部合作银行的沟通，将各责任中心销售账户统一化，开展内部挖潜，横向协调，相互调节彼此间溢缺，借助银行先进的资金结算系统缩短在途时间，提高资金归集投放效率。必要时可与银行合作建立票据池，进行托管质押服务，尽快变现，减少资金的占用量。

2.切实解决内部银行运行中存在的问题。

（1）发挥资金价格杠杆作用，确定差别资金定额和利率。内部银行应根据不同的责任主体核定不同的资金定额和财务收支计划，同时建立不同等级的利率，拉开级距，使各个责任中心真正成为责、权、利的承担者。如对于成本费用中心可以主要根据其年度预算中可控成本费用予以核定，利率一般为基准利率；利润中心以可控利润指标作为核心，其资金定额一般根据年度经营预算、资金使用量分布，参照基准利率上浮一定比例予以确定，而投资中心更多的是使用长期资金，需要相对固定的利率价格，可以采取商业银行长期贷款利率予以相应浮动。当然利率等级确定的影响因素较多，如企业战略定位、预算内与预算外资金等，内部银行应综合考虑后决定，但分类管理是大趋势，且应该做到随着国家利率涨跌及时进行相应的市场化调整。

（2）将资金融通与加强会计监管结合起来。内部银行与外部商业银行相比，在企业信息占有数量和质量上具有很大优势，可以通过完善会计核算报表指标开展监管，不应只局限在付息债务预算、融资和担保预算、临时周转资金预算范围内，而应从资金源头上提前介入业务流程，要求各开户责任中心定期提交财务报表并按照规定格式披露资金大额收支流向、资产负债情况和各项质量指标。建议充分运用管理会计中价差与量差分析原理，对消耗定额进行分解，开展对比分析，将实际运行情况与内部银行预算比较，将当期值与往年同期值相比，将重点分析与一般分析相结合，做到分析有深度有广度，找出存在的问题，提出建议并积极跟踪其事后整改，做到事前、事中、事后全过程监督，随时掌握其财务状况与动态变化，在保证企业整体正常负债水平和降低财务风险基础上，处理好资金收支平衡。

（3）加强对资金效率、资金安全的考核。内部银行的资金属于有偿使用，需要定期进行绩效考核，考核企业资金是否得到了最大限度地使用，所得与所费相比是否合适。内部银行也应像商业银行一样，通过信用等级评估，建立资金运用效率指标来对责任中心进行评价，强化不良资金清收，督促贷款及时归还。在实践中可以增加每单位资金投入产出率，净营运资金新增效益比，固定资产投资年度是否达到形象进度比等指标来进行。资金安全程度的高低可以采用应收账款呆滞评级，不良或超货龄存货占比等定量指标，并结合专家打分法等定性方法来进行。

（4）降低运作风险，开展定期审计。内部银行的职能决定了其是个高风险的部门，涉及内外两个风险源，具体包括信用风险、流动风险、操作风险和法律风险，如果运作不规范，轻则导致企业内部资金资源浪费或失控，重则造成融投资功能丧失。因此，应建立以风险导向为基础的内部控制体系，严格按照规定流程操作和核算，做好收放款环节的风险评估和监测，每年开展定期审计和专项审计。

（5）提高内部银行人员素质，建立多梯队跨专业人才库。按照国家的“十三五”规划对产业结构布局的要求，深入实施人才优先发展战略，企业内部银行也应以此为契机，优化人员结构，培养一支熟悉金融产业和经济政策的高素质队伍。具体体现在明确人员职责分工，岗位设置向一线倾斜，在保持结算员、计划调度员岗位的基础上，适当增加行业分析师、贷后监督员等岗位，实现全业务全过程在岗位职能上的全覆盖。通过专业培训和定向培养、校企合作等多种方式，完善在职人员业务知识，提高业务水平，形成多层次跨专业的人才储备。

内部银行作为企业的资金配置中心，为企业实现资金集约经营，通过资金杠杆引导责任中心产业投向，促使企业人、财、物和信息资源的相互融合，提高资金利用的效益和效率。内部银行在节约资金成本、科学配置企业资金资源等方面具有外部银行不可替代的优势。已经有越来越多的企业开始建立内部银行，统筹资金运作，以协助实现企业整体战略。