中小制造企业财务管理存在的问题及对策

柏璐

摘 要：中小制造企业为国民经济做出了较大贡献，也创造了大量的就业岗位。目前制约中小制造企业发展的因素有许多，本文目的是从财务管理的角度来分析中小制造企业存在的一些问题并给出相应的对策和建议。本文主要采用典型案例分析法，从中小制造企业财务状况入手，通过具体分析X机械制造有限公司在财务管理存在的问题和原因，针对出现的问题提出相应科学合理的建议及对策，使其很好更快发展。

关键词：财务管理 中小制造企业 问题 对策

一、X机械制造有限公司概况

X机械制造有限公司主要从事小型混凝土搅拌机生产制造和出口销售业务。所生产的产品适销对路，出口世界各地，累计出口额已达到1.2亿元。公司注册资金1000万元，现有生产场地25000多平方米，厂房16000多平方米，经营证照齐全，现有各种机械设备50台；大小生产模具400多套；生产流水线两条；固定设备和生产工具投资900多万元。多年来致力于研发生产小型工程机械产品，专业制造小型混凝土搅拌机，主要产品有电机动力搅拌机、汽油机动力搅拌机、柴油机动力搅拌机、电瓶电机动力搅拌机和人力搅拌机。产品销售世界各地，年产量达到10万台以上。出口创汇2000万美元，实现税利1200万元。

二、X公司财务管理中存在的问题及成因

1.自身融资能力较弱。中小制造企业常用的融资渠道主要是银行贷款和其他借款，X公司主要通过商业银行贷款和销售回笼资金补充流动资金。由于X公司已成立6年多，销售经营状况良好，还款能力良好，资产负债率较低，不存在信用不良、旧贷未清等情况，所以在商业银行贷款方面不存在贷不到款的情况。但还是存在以下一些问题：

1.1贷款额度较小，享受不到30%左右的信用贷款。抵押担保仍是主要的贷款方式，原有的有效资产都以向银行抵押，而新建的不动产规模不大，无法提供足值抵押，也不容易找到合适的担保人。

1.2融资渠道单一。最主要的融资渠道还是商业银行贷款和少量的民间借贷。没有股权投资和证券资本市场等融资方式。

分析这些问题出现的原因主要有：（1）在现实社会中往往不能有效的贯彻落实国家有关促使中小企业发展的优惠政策，且国家在财税、信贷、融资和风险投资方面相应的体系未建立或不建全。（2）商业银行贷款门槛高。由于很多中小制造企业制度不太规范、财务控制不太严等问题，商业银行出于规避风险的考虑，不愿意贷款。虽然银行采用了抵押和担保贷款，但手续较繁琐、费用较高，这增加了中小制造企业的贷款负担。X公司虽能取得贷款，但由于银行贷款额度有限，本身资金需求很大，抵押物价值有限，还是存在融资的困难。（3）中介担保发展不健全。因中小企业自身资本的原因无法找到长期且固定的具有担保能力的担保人，而专门为中小企业提供担保服务的机构很少。（4）证券资本市场是企业外部融资的最佳渠道，而我国的证券市场并未向中小企业开放。即使深交所有中小企业板块，由于自身条件限制真正能上市的少之又少。

2.财务管理的集权化。不少中小企业的经营者也是所有者，往往采用集权式管理，财务制度很不健全。财务的随意性很大，不利于企业财务处理的规范和财务制度的形成，不利于企业财务管理。X公司也不例外，采用家族式的管理体制，这种体制在中小企业初创期较能适应企业经营的要求，还能节约一些管理费用。但是，随着企业的发展壮大，这种家族式的管理体制的弊端逐渐显现，内部管理体制不健全，严重影响着其管理水平的提高，限制了产品规模的扩大。主要原因有财务制度不规范，用人唯亲，尤其财务部门，财务人员素质同大型国企外企还有较大差距。财务管理人员也无法进行专业培训。经营活动狭窄，业务简单单一，因此会计职能也很简单。X公司共3名会计，一名总账会计，一名负责现金等收入管理，一名负责成本、工资等支出管理。存在编制多套会计报表达到融资、避税的可能。

3.营运资金管理较弱。

3.1财务费用高，中小企业融资难一直是制约其发展的瓶颈。X公司为了扩大生产和销售，在不同的商业银行利用抵押和担保方式借贷了许多资金，虽然每个月的销售量和销售金额可观，但是销售回笼资金的一部分必须用于还贷及利息，因此财务费用还是很高的。2015年一共贷款了3950万元，公司的注册资金只有1000万，财务费用有317萬元（损益表），财务费用还是很高的。

3.2存货控制薄弱，表现零配件闲置、产成品储备与场地不足、生产能力限制的矛盾。一方面，购买的零配件闲置较多，不仅占用了堆放产成品的场地，而且一年中闲置的零件放到第二年生锈了也无法再利用。仓库内储存的产成品量较大，没有合理管理好存货的入库与销售。另一方面由于场地不够，公司最大的问题是生产能力不足。两者的矛盾导致存货管理还存在很大问题。总的来说缺乏存货计划、合理记录和定期检查制度。存货规划和决策上，存货资金占用额、每次订货量、订货时间等问题没有明确的规划，随意性较大。出库入库单记录存在不完整现象，也没有正规的定期检查制度。

3.3成本费用管理水平低，表现在产品更新的沉没成本较大以及成本计算混乱不清。技术部每研发出更新升级的产品，都要进行相应的技术试验，但许多试验都不一定可行，沉没成本较大也无法合理估算。而生产过程中的废料废渣等也无法合理估算造成成本计算不准确和混乱。成本费用控制体系不健全，事前和事中控制能力较低。X公司并没有对企业的各项支出进行严格的审核和控制，计入产品成本还是期间费用的划分并不明确。对于废品损失的核算，辅助生产费用的核算等都不清晰，能省则省。产品成本计算采用品种法，对于大批量多步骤生产来说，显得有些简单和不精确。

4.不注重投资和利润分配。X公司由于经营活动狭窄，业务简单单一，仅以销售款项作为其长期发展的支撑，缺乏必要的投资，发展后劲不足。很少进行利润的分配，这就导致了投资者继续投资的动力。积累与消费、扩张之间的关系没有处理好。

造成上面的原因是多方面的：自身规模较小，利益至上，往往只是保留或在原有的基础上进行一些扩展。企业掌握的信息量有限，无法充分了解市场情况并及时作出正确的判断。国家促进中小企业发展的政策无法得到有效实施，企业资金不足。同行并购或者是多元化的途径很少采用， 大多数中小民营企业为了应对激烈的市场竞争， 常常不进行分配利润。

三、针对财务管理问题采取的对策

1.根据企业发展阶段，改进融资方式。

1.1提升自身实力并优化融资条件。强化企业内部管理，提高资金的使用效率，扩大生产和销售规模，合理利用销售回笼资金，按时还贷，不断增强自身实力以及在商业银行的信用度，争取提高能贷款项的额度。并且增强风险抵御能力。

1.2拓宽融资渠道，内部融资创新。除了商业银行借款和民间借贷以外，X公司可以通过对企业制度的改造，实施员工持股计划。但是这一计划必须有金融机构及委托机构的担保，所以实行起来难度较大，尤其在中小城市的中小企业。当然，X公司还可以采用应收账款融资，即可利用其应收账款为担保品或抵押品，向金融机构进行贷款或贴现。还可以出售应收账款，将其应收账款的收取权让渡给第三方。除了债务资本，X公司可以适当增加權益资本，比如吸收直接投资，发行普通股，发行优先股，发行认股权证等。利用比较资金成本法等合理分配权益筹资和债务筹资的比例，达到适合企业的最优资本结构。总的来说，融资难是中小企业一直要面临的问题，解决这一难题的一方面在于中小企业自身的不断强大，另一方面取决于外部因素，比如建立中小民营企业信用担保体系，降低中小民营企业的融资成本等，这些措施需要较长时间才能发展并完善。

2.强化企业内部控制机制。

2.1改善家族管理的局面。X公司由于自身规模限制，初期采用集权型的财务管理体制问题不大，但随着企业的发展和规模的扩大，三权合一即企业的所有权、经营权和监督权集于公司老总一人越来越不适应市场经济的发展，因此应逐步建立现代企业的管理制度。

2.2实施预算管理制度。X公司缺乏财务预算制度，包括营运收支的预算，资产性收支的预算以及资产负债收支的预算等。公司应当编制财务预算，包括销售预算、销售成本和费用预算、盈利目标预算、现金流量预算。以盈利为重点，对费用预算的重点项目和各类损失要进行重点监控。通过财务预算来约束和控制企业的财务行为，保证企业各项计划的完成。X公司可采用弹性预算的方法来编制预算，主要包括销售预算，生产预算，直接材料预算，资本支出预算，现金预算，预计利润表、资产负债表等等。

3.加强资金管理，强化财务控制

3.1X公司的销售业务主要是外销业务，一般金额较大，所以现金收支一般只涉及购买零配件，支付差旅费等。而销售款项都是通过应收款项收入，外国公司一般讲信誉，所以应收账款的周转期限大约只需30天左右便可回收。

3.2努力降低管理费用、财务费用和销售费用，减少流动资金的直接耗用。

3.3注意合理的存货比率--存货与流动资产总额之比。减少储备资金和成品资金的占用，在满足生产经营的前提下，存货是越少越好。要严格制存货周期，加速产品销售，从而加速资金流转。具体来说，减少不必要的零配件的购买，根据往年不同型号的搅拌机的销售和出口情况，规划和控制不同型号的生产量，避免产成品的积压，挤占了必要型号搅拌机的生产能力。存货规划和决策上，加强对于存货资金占用额、每次订货量、订货时间等规划。完善仓库管理制度，准确并完整记录出库和入库单，仓库管理者进行正规的定期检查。

3.4加强成本费用的管理。一方面减少不必要的产品更新，必须经过技术人员的反复验证确有试验的必要，以减少沉没成本。另一方面建立完善的成本核算体系，做好成本核算的各项工作。加强对中小企业各项支出的严格的审核和控制，分清是计入产品成本还是期间费用。加强对于废品损失和辅助生产费用等费用的核算。产品成本计算在采用品种法基础上，对于大批量多步骤生产的搅拌机型号来说，可采用分步法计算成本。

4.合理投资。X公司处于成长期，赚取的利润一方面用于还贷，一方面用于扩大再生产，管理者不会想到也觉得没有必要去投资。可以利用每年利润的5%投资别的行业以分散风险。X公司这样的工业企业还可以进行项目投资，保障企业的稳定和发展、未来盈利能力和长期偿债能力。由于X公司现阶段的主要矛盾是供不应求，生产能力受限，可以选择新建项目或更新改造项目来新增或改善生产能力。当然投资前必须参照投资环境、制约因素、发展目标等约束条件，并要对投资项目进行可行性研究及不可行性评价。从财务的角度来说，要估算投资方案预期现金流量，评估预期现金流量的可能风险等等。另外，可以加大宣传力度，吸引风险公司来投资。因为其在国外市场销售份额稳定，发展前景很好，如能吸引到投资，将能帮助其更快更好的发展。

5.拓宽国内市场的探讨。X公司可以说是一家出口加工型企业，它的特殊性就在于其主营产品，即混凝土搅拌机基本都是外销，内销很少，国内基本没有市场。主要原因是国外许多家庭或者农场主喜欢自己动手砌墙或者建造，所以对于国内的家庭来说基本不可能有市场。那么可能在国内市场发展的情形是小型农场、小型饲养场和互助性小型加工企业等。可以通过加大宣传和推广力度，尤其是养殖业、饲养业和小型加工企业的推广力度来拓宽国内市场。

四、结语

目前国内不少中小企业的自我约束机制不强，会计基础工作较薄弱，内控制度不完善，自身融资能力较弱，集权式财务管理且随意性大，营运资金管理弱，不注重投资和利润分配等。针对这些问题，中小企业应根据自身的生产经营特点，强化企业内部控制机制，如采用现代化财务管理体制，实施预算管理制度等，并加强资金管理，强化财务控制。加强对人工费的管理、对计时工数量和材料费的控制，也要对计件单价和结算方式进行科学的分析，采取科学的手段，由公司劳资科进行核实管理。同时做好投资，拓宽国内市场。根据企业发展阶段，改进融资方式。当然，好的财务管理体制亦离不开有效的组织、科学的工序搭接和对成品进行有效的保护，并且广泛运用新技术新工艺，推动技术的进步，从而提高企业的经济效益。通过建立科学的财务管理模式，中小制造企业就能在当今激烈的市场竞争中得得更好的生存与发展。

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