基于财务战略管理视角的小微企业可持续发展措施探讨

摘要：小微企业的发展，从起步到壮大，由于自身的原因，还存在很多的不足之处，需要加强多方面的建设，包括跨领域的综合管理、财务战略管理等，这是每个决策者都必须意识到的问题。本文结合财务战略管理对小微企业可持续发展进行了探讨。加强财务战略管理，合理地配置优质资源，树立企业自身形象，使企业的内在因素与外部环境相结合，将决策者的财务管理水平与企业的发展相结合，并逐步完善和健全企业其他管理制度，形成一套科学、有效、适合本企业发展的长效机制，使小微企业走出一条可持续发展的道路。

关键词：财务战略 小微企业 可持续发展

随着世界经济格局的不断变幻，面对的竞争也越来越激烈。一个企业要想生存和发展，就必须加强企业自身的管理，而提高财务管理的能力，将会直接决定企业管理水平的高低，也会影响到企业经济效益的增长。因此，加强财务管理，整合财务资源，运用财务管理的各种手段，对于促进企业的生存环境及提高企业的经济效益都是非常重要的。

一、财务战略管理的概念及分类

（一）财务战略管理的相关概念

财务战略管理在企业经营运行中是不可缺少的，它是协助企业管理、为企业实现短期或长期目标而使用的一种管理手段，它能够增强企业的核心竞争力，提升产品质量与档次，提升企业的品牌价值，增加企业的经济效益，实现企业的自身价值和利润最大化。通过财务管理可以使企业的资产负债率控制在50% 以下，使企业达到正常运转的状态，维持正常的经常活动。从宏观和微观上同时规范企业资源的配置，提高和优化企业的理财效率，对企业的健康、有序发展，有着重要的意义。

（二）财务战略管理的分类

财务战略的类型大体上可以分为三种：

一是扩张型财务战略。这种财务战略的目的，是达到企业资产的快速升值。企业通常是将大部分利润留存，投入到企业升级改造中的同时，还需要大量地向社会筹资，更多地利用大量外部欠款。由于企业规模的扩张，短期内企业实现的利润会很低。扩张型财务战略的财务特征是“二高一少”，即高负债、高收益、少分配。

二是稳健型财务战略。这种财务战略的目的，是企业财务绩效的稳定增长与资产规模的平稳扩张。当企业在实施稳健型财务战略的同时，优化企业现有资源的合理配置，提高现有资源的合理使用为首要任务。为了减少企业的利息负担，降低企业的成本，利润积累就成为实现企业扩大再生产的资金来源，这类企业对资产规模和经营规模的扩张，理念是保守的、态度是谨慎的。稳健型财务战略的财务特征是“两个适度一个适中”，即适度负债、适中收益、适度分配。

三是防御收缩型财务战略。这种财务战略是以预防和发展为首要任务，事前预防财务危机的出现，事中企业求得生存，事后企业谋求新的发展。实施这种财务战略，要严格控制现金的流出和增加现金的流入。采取一系列降低成本的措施，并且盘活存量资产，控制成本费用支出，增强企业主营业务的市场竞争力。防御收缩型财务战略的财务特征是“两低一高”，即低负债、低收益、高分配。

二、财务战略与小微企业可持续发展之间的关系

财务战略占据企业战略的核心位置，就像一台发动机，源源不断地给企业提供向前发展的动力。制定一套完整可行的财务战略管理方案，能够促进企业的可持续发展。同时，企业的可持续发展，也会激励和促进财务战略管理方案的进一步完善和提高。笔者在对企业进行调查研究时发现，一套先进的财务战略方案与可持续发展是相互影响、促进、制衡的，两者有着密切的关联性，是不可分开的。在企业创造经济效益时，将会加大投入力度，使企业扩大生产能力，更有利于占领市场份额，这都是需要可持续发展为前提的。所以说，财务战略对企业发展的作用是极为重要的，不仅能够为企业带来平稳持续的资金流，还能够合理有效地配置企业资源，保证了企业的核心能力和竞争优势。

三、当前小微企业财务管理存在的问题

改革开放以来，市场经济占主导地位，使私人企业也参与到市场的自由竞争中，通过价格调节与资源分配来满足供需的平衡，使我国的流通市场与生产制造业都迅速地繁荣起来。随着与外界的频繁交流，西方国家的生活理念传到国内，人们对生活质量的要求越来越高，国家鼓励自主创业、自主经营，进而迅速涌现了一大批企业，主要是“小微企业”。小微企业主要有家庭作坊式的前店后厂、个体工商业户式的独立经营、众人筹资的合伙经营等三种形式。目前小微企业财务管理主要存在四方面的问题。

（一）思想意识淡薄，对财务管理的地位认识不够

小微企业由于性质特殊，存在的形式也比较复杂，决策者只是把精力全都放在车间的生产数量与产品的销售数量上，而对企业财务管理关心不够，缺少与财务部门的充分沟通。这种信息共享的缺乏，使得财务部门对有些业务或比较重要的业务事先并不了解，导致事后发生问题，却无法解决，严重影响了企业的发展方向和发展潜能。另外决策者对财务管理的认知比较落后，企业本身的管理能力、管理素质、管理经验都比较差，无法将财务管理融入到企业各种有效的管理制度中，过多地追求短期利益最大化，忽视财务管理，只是着眼于简单的会计核算，财务人员就是简单的记账、算账，导致很多小微企业没有设置专门的财务部门和岗位，而是与其他部门人员兼职使用，职责分工不明确，会计信息失真，管理比较混乱。决策者法律意识差，按照个人意愿做事，经常做假账，以少记收入、多记支出、少提税金等方式，来应付国家有关部门的检查。根本就不考虑财务战略管理的问题，而是由决策者决定，致使财务决策缺乏科学性、先进性、稳定性、长期性，不利于小微企业的生存和发展。

（二）制度不够健全，对监督检查过程趋于形式化

小微企业在成立初期，一般很少建立完整、有效的财务规章制度，对企业和从业者不能构成约束力，使具体工作无据可依。一是在企业的会计业务制度方面，财务报表编制不全，会计账簿登记不及时，认为企业规模小，资金流动不多，只是登记银行存款日记账、现金日记账，比较随意，做不到日清月结、年末累计，对于其他账簿，比如说生产成本、制造费用、销售收入、销售成本、应交税金、本年利润等，没有进行登记，不能直观、快速地反映企业一定时期的经营成果和财务状况。二是在企业岗位职责制度方面，由于企业人员少，工作量不大，出现了一人数职的“管账又管钱”现象，既是出纳员，又是记账员，还是主管会计，多份工作由一人来担任，造成工作不够细，程序不合法，很容易出现工作失误，给企业造成损失。三是在企业财务人员考核和定期培训制度方面，缺少对财务人员的考评奖励机制和定期培训的机制。不论财务人员能力的高低，都是从事一样的工作，不管国家政策的变化，都是按照以前的办法进行核算，这就使财务人员工作散漫、不思进取，工作失去了积极主动性。四是内部控制制度方面，小微企业没有或是根本就没有研究过要设立内部审计机构，只是在需要的时候，由管理者对财务账簿简单地翻阅一下，使监督检查工作流于形式，没有起到真正监督检查的作用。

（三）资金比较混乱，对财务结构失衡有较大影响

小微企业的资金管理不科学，有时甚至违反财经纪律。财务制度规定，小额收支可以采取现金方式结算，大额收支必须采用银行存款汇票、支票方式。在实际工作中，由于人为原因或图省事，在物资采购及销售商品时经常出现用现金直接结算，随意性、随机性较大，而且存在的风险也比较大。每笔资金业务发生时，不能及时反映在财务账簿上，经常出现收入与支出的具体金额延时记账，或忘记记账，使资金循环不良，导致管理者不能在第一时间掌握企业的资金信息，使资金闲置或出现短缺，影响其做出正确的判断。小微企业经常出现资金短缺的现象，主要因为财务管理不善，应收账款太多。应收账款是指企业因赊销商品、产品，提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，属于商业债权。企业只重视产品的销售数量与占领市场的份额，轻视对销售收入资金的回收，收账不急时，常常出现旧账未回收新账又增加的现象，赊销方式也是一个主要因素，这样就使得应收账款越来越多，企业的自身资金周转出现问题，严重地影响了企业的财务结构。由于长期积累的应收账款，使一些欠账时间长、企业亏损严重的欠款，无法正常回收，使坏账风险上升，增加了企业的财务风险。

（四）融资能力欠缺，对小微企业的发展形成阻力

资金是企业生存的根本，是发展壮大的动力。小微企业的经营与资金密不可分，但自有资金毕竟是有限的，而且也没有完整的财务管理计划及企业未来发展的规划，只能是维持企业的正常经营和运转，无法保证企业扩大生产规模及研究新产品。最好的解决途径就是融资。在融资方式中，银行信贷往往是小微企业的首选，但由于小微企业自身的原因，企业在资产、信誉等方面处于天然的劣势，使银行不愿意将贷款投放到小微企业中。我国小微企业融资问题是多方面的，表现为难、贵、乱。一是融资难。小微企业底子薄、实力弱、效益差、负债高，平时不注重企业管理，财务管理方面更是混乱，制度不健全，整体商业信誉评价低，使得银行不愿意放款，无法得到支持。二是融资贵。在银行无法得到贷款时，小微企业只能将眼光放在民间借贷上，取得短期的资金来发展企业，但是民间的贷款利率肯定高于同期银行间贷款利率，无形中增加了小微企业的贷款成本，势必要影响到企业利润及发展前景。三是融资乱。小微企业的融资采取向个人集资的办法，有向亲属、朋友借款的，也有向社会人群或企业内部员工借款的，有些还是非法集资，这些贷款利率都很高，而且又难以管理，经常出现提前兑现的现象，给企业的管理和发展带来阻力。

四、提高财务战略管理能力，实现小微企业可持续发展

现行的政治体制及经济体制是多元化的，小微企业的生存与发展面临严峻的考验，适者生存，不适者将会被淘汰。很多小微企业也认识到了企业管理的重要性，认识到了财务战略管理在企业管理中所发挥的重要作用，所以必须着力解决小微企业中财务战略管理所存在的问题，才能够有效地解决小微企业可持续长远发展的问题。

（一）提高决策者对财务管理的重视程度

为了小微企业能够更加稳健、有序、持续地发展，必须改变家族式管理方式，提高决策者对财务战略管理的重视程度。加强学习，把财务管理真正地运用在实际工作中，树立以财务战略管理为小微企业核心的观念。改进小微企业财务管理现状的关键是决策者思想的变化。要让决策者在主观上认识到财务管理在企业生产经营活动中所发挥的作用，一是在思想上要高度重视，充分认识到财务管理工作在小微企业从单一的生产到多元化的经营、研发自主品牌、树立企业的商誉和增强竞争力等方面的重要作用，使小微企业走上一条可持续发展的道路。二是在意识上树立正确的管理理念，将财务管理理念与企业效益理念结合在一起，共同抓管理共同抓落实，随时了解自身的财务情况，运用资金筹措、投放、分配等手段，提高资金运作效率，缩短资金的运行周期，制定一套可行、合理、有效的资金经营方案。在小微企业开展经济活动的同时，定期进行检查、监督，并对企业的经济活动成果进行考核。

（二）更新从业者对财务理念的认识

小微企业中的财务管理人员很多都没有财务风险意识，没有系统地学习过专门的风险知识，同时，基层会计人员的素质和学历比较低，有一部分还不是专业的会计人员，工作能力比较低，容易导致企业的资金出现混乱、应收账款回收不力等现象。在这种情况下就非常有必要加强财务人员的培训，学习会计基础原理，提高会计从业人员的业务能力，学习企业财务管理知识，调整会计人员的知识结构，将单一的财务工作分解到企业的各个生产经营活动环节中，深入企业做好研究，为领导决策、企业经营和发展提出合理的意见和建议。

（三）提升小微企业的融资能力水平

信用是生存的基石，对于一个企业来说就更加重要，一个没有信用的企业是无法生存和发展的。小微企业要从自身做起，加强信用建设，树立良好的企业形象，取得国家认可的商誉，这些都是企业融资的筹码。小微企业除了向金融机构申请融资以外，也可以向其他企业和个人、企业内部职工借款，这样能减轻金融机构的负担，而且方便灵活，但是贷款利率一定要按金融机构的贷款利率来计算，这样既可以使闲置资金得到有效利用，也让民间借贷秩序正常地良性运转。

（四）完善适合小微企业的管理制度

建立健全一套有效的企业管理制度，是企业经营发展的前提，也是企业发展的根本。健全和完善财务机构与制度，是企业经营的保障，同时也体现了加强财务制度建设的重要性。一是明确岗位职责分工的权限，制定相应的财务制度，明确财务主管、主管会计、记账员、出纳员、会计档案员等工作岗位及职责，配备相应的财务人员，可以专职也可以兼职，但是绝对不能使有相互制约功能的岗位由同一人来担任，专人专账负责，使各岗位之间互相制衡与监督，形成有效的机制，从而降低财务风险，提高财务工作效率。二是建立内部监督审核制度。企业内部监督审核工作也是企业财务管理的一部分，它的作用就是监督检查企业管理人员及财务人员对财务制度的执行和落实情况，及时发现问题，及时作出提醒，保证企业的财务制度顺利实施，保证企业财务工作的顺利进行，使企业的财务管理工作真正为企业服务，为企业的可持续发展提供强大的保障。

财务战略管理已经成为企业管理的重点范畴，小微企业如果要在竞争激烈的市场中得到发展，逐步做大做强，就必须提高对财务战略管理重视的程度。小微企业的经营者应该认清形势，找出阻碍企业发展存在的各种问题，勇敢地进行改革与创新，逐渐地完善企业管理制度与财务管理制度，加大执行力度与监督检查力度，采取有效的应对措施，才能够使小微企业在激烈竞争的市场中，站住脚、稳住架、把好脉，让企业可持续地经营发展下去。Z

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作者简介：

赵丽丽，女，德州职业技术学院，讲师；研究方向：财会与税收理论与实践。