加强企业财务内部控制新机制

◎孔祥微



加强企业财务内部控制新机制

◎孔祥微

企业财务内控制度是以财务管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，适应生产经营管理的需要而形成的管理规范，是为企业的经营目标服务的。随着社会的发展,企业之间的竞争日益加剧,在竞争激烈的市场环境中,加强企业内部控制制度对企业的发展具有重要的意义和价值。

财务内部控制是指以政策、制度、计划或目标为依据,对财务活动进行约束、指导和干预,使之符合原定要求的管理过程，是企业财务管理中一项重要的内容。是企业内部各种形式管理控制的中心,也是企业需解决的重要问题。内控制度的建设对提高企业经济效益和社会效益，降低资金风险，实现管理目标，促进企业健康发展具有重要的意义和价值。

现代企业要加强内部管理应以财务管理为中心

财务内部控制是企业财务管理中一项重要的内容，是企业内部各种形式管理控制的中心。企业内部会计控制是企业生产经营活动中管理机制,其具有自我调节与自我约束的作用。财务内部控制制度的建立对明确和规范企业内部各个岗位、各个部门的职责、对实现企业经营目标,提高管理效率,保护资产的安全和完整性具有重要的作用和价值。通过建立健全内部控制制度，不断完善会计、经营工作相关的岗位责任制，规范经营管理行为，强化管理工作，防范经营风险，提高经济效益，实现经营目标。另外，财务内部控制也是一个企业必要的环节，它可以最低限度的保证企业人员职能与公司战略方针是一致的，通过对企业内部的财务管理角度的控制，从而调整企业战略目标与公司员工只能得目标。

财务内部控制对于维护企业财务安全，降低成本，避免资产损失有着十分重要的作用。财务内部控制通过制定和实施企业业务流程的职能，对企业运营进行监控和管理，对工作职责进行科学的分工，在相互牵制的情况下产生财务信息资料，对错误和缺陷的发生进行有效地防止，保证会计资料的准确性和可靠性。财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为。由于企业是存在特定的控制环境内,所以建立和完善企业内部管理体系对优化企业目标管理和财务风险管理具有重要的作用。

建立财务内控制度是完善现代经济内部组织机构的要求。财务内部控制是企业管理现代化的必然产物，而要构建完善的内部控制体系，加强企业组织架构建设又是首要环节。企业应根据应用指引关于组织架构设计与运行中的风险提示，结合企业实际运用现状，识别并控制组织架构方面的风险，健全符合企业发展需要的组织架构和运行机制。当前，随着开放性经济迅猛发展，企业做的越来越大，越来越强。企业急需通过有效的财务管理，帮助企业处理投资与收益风险。传统的企业财务管理已经跟企业发展的步伐，制约甚至阻碍现代企业的发展。因此，通过实施有效地控制手段，防止财产物资的毁损和减少，形成科学的决策、执行和监督机制，消除贪污、浪费等现象的发生。

加强企业财务内控的有效策略

建立健全内控体系。首先，完善各项财务管理制度。企业财务内部控制工作，应在积极开展好财务核算工作的基础上，不断完善企业财务管理制度，加强固定资产管理和资金管理、成本管理，以有效的内控促进企业综合效益的提高。其次，提高单位负责人对建立完善的内部控制制度重要性的认识。只有单位负责人提高了对内部财务控制认识，本单位内部财务控制才能保证有效执行和合理的设置。第三，管理人员职责划分要合理。合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及每一个人的工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。第四，严格现金收支预算控制，及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，重点监测经营性现金流与到期债务等情况，调节资金收付平衡，严格控制支付风险。

加强对财务过程的监督和控制。首先，加强内部审计。实行事前、事中和事后审计相结合。目前企业内部控制的审计工作主要分为，三部分：事前、事后和事中审计。其中特别值得注意的是，内部控制并不是要在事后进行控制，而是在整个过程贯穿其中。其次，企业负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动，以监督、考核内部控制制度的执行情况，同时，应制定相应的奖惩制度。检查的范围应包括所有业已实施的内控制度。第三，注重施控与受控系统的建立，通过对企业组织机构作出的施控体系进行调节和控制，包括资产、负债、费用和收入等进行调节控制，使财务风险防范体系在生产经营活动中充分发挥作用。强化风险意识，建立完善防范财务风险的机制，加强对企业经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

建立和完善组织架构。可以促进企业建立现代企业制度。一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。这个制度就是现代企业制度。它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。企业应当按照组织架构应用指引的要求，参照国内、外同类企业的通行做法，结合本企业实际情况，建立起科学规范的法人治理结构。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。

总之，建立和加强企业财务内控机制的根本目的是为了保证实现企业的财务大循环，提高资金使用效率，进而保证企业财务战略和经营战略的实施，从而提高企业效益。因此，加强企业财务内部控制不但能规避企业的财务风险，还能持续促进企业持续稳定的发展。

（作者单位：北京田宇行兴汽车技术服务有限责任公司）