事业单位社保内部控制体系建设策略

◎杨镜



事业单位社保内部控制体系建设策略

◎杨镜

社会保险基金是老百姓关注的重要方面，其管理情况涉及到社会的和谐和稳定。近年来，我国事业单位的社保内部控制取得了较大进步，但仍存在一些问题。鉴于此，本文首先介绍了事业单位社保内部控制的现状，然后提出了一系列强化措施，以期对事业单位社保管理有所帮助。

社会保险是一项补偿性经济制度，其目的是保障那些以劳动为生，但后来失去劳动能力者的日常生活。事业单位应不断加强社保内部控制制度建设，实行有效的管理措施，促进事业单位社保管理的规范化、科学化。

事业单位社保内部控制的现状

内控理论缺乏。理论认识不足、思想不到位是当前很多事业单位社保内部控制管理方面存在的问题，在实际的管理工作中，很多事情是由单位领导拍板决定，而相关管理部门则成了摆设，没有真正发挥行政监督作用，这导致很多事业单位的社保内部控制效率低下。

内控执行难度大。造成事业单位社保内部控制制度执行难度大的原因主要是制度不健全和程序不规范。目前，很多事业单位在制度制定过程中并没有对相关工作人员的责任进行明确规定，造成很多工作人员积极性差，在管理执行的过程中力度较差，单位内部的缺位现象严重。

会计及财务工作薄弱。很多事业单位的资产管理工作薄弱，资产管理盲目性大，内部控制制度执行不力。很多事业单位为了提升自身经济能力，将自身资产以资金和技术的形式对外投资，甚至挪用社保基金进行投资。但是，由于缺乏内部控制制度，事业单位在评估、审核、决策和实施等环节都存在很大问题，导致单位的投资风险无形加大。

监督机制缺失。监督机制的缺失会大大减弱社保内部控制制度的实施效果，当前，很多事业单位对社保内部控制制度的执行情况做不到心中有数，缺乏有效的机制来对社保内部控制制度实施效果进行评价反馈。同时，由于监督机制缺失，单位社保经费被挤占甚至挪用的现象也时有出现，导致专项资金无法发挥其应有的作用，单位资金运行效率降低。

事业单位社保内部控制的强化策略

营造内控环境。事业单位要强化社保内部控制，首先要建设一个良好的社保内部控制环境，事业单位的社保控制活动必须在一定的控制环境中开展，相关管理人员必须树立先进的管理理念，遵守社保内部控制规则。其次，事业单位还要设立具体的组织机构，将管理和报告的关系进行确认，将各项责任落实到每个组织，将授权和责任分配方法进行明确，保证单位各个组织都是根据社保内部控制需要而设立专门人员，将各项责任落实到位，并促进责任和权利对等，增强各部门对组织的控制意识。再次，相关管理人员还要对计划控制、目标控制和规章制度控制等各种方法进行灵活运用，重视控制重点的设置和控制方法的选择。

实施分层次控制。事业单位社保内部控制分层是一项有效的控制方法，可有效提高控制效率。首先，事业单位需要建立一个监控防御控制层，该层次要求事业单位为社保业务制定相关制度，使各组织相互制约和牵制，该层次的重点在于防御；其次，单位还要设立事后监督层，该层次要求单位对各个社保控制人员进行日常性和周期性的审查，该层次的控制重点在于审查；最后一个层次是以统计、审核和纪律检查部门为基础的，单位要定期审核社保基金的使用情况，审核基金使用的规范性，是否存在挪用现象，一旦发现有不符合规定的情况，则要立即追查责任到个人，落实责任，确保社保基金使用的规范性。

加大事后控制力度。一个完整且有效的社保内部控制制度应涉及工作全过程，事前内部控制的目的是帮助单位管理者制定合理的经营目标，并进行正确决策；事中控制则是为了给单位工作人员的活动指明方向，按照规定的方向、朝着正确的方向进行；在事后进行内部控制则起到监督审查的作用，由管理人员和工作人员对工作结果进行分析，并找出相关原因，对结果进行考核和评价，根据结果对工作人员进行奖惩，对日后的工作进行引导和指示，对单位内部控制制度的有效性进行准确评估，对存在缺陷的地方及时做出调整。因此，各事业单位必须及时克服制度实施过程中的困难，顺利解决问题，以实现最终目标。

强化内部会计控制。事业单位做好内部会计控制可以为社保内部控制创造有利的基础。事业单位的财务会计系统包括会计核算和会计监督两方面业务活动，财务会计系统有很强的监督性和内部控制性，但是在单位的实际管理工作中也会暴露出一些局限性，主要表现在事前控制作用较差，在单位运行过程中不能全面发挥内部控制制度所具有的作用，因此，内部会计制度是不能完全替代内部控制制度的。内部会计控制流程是指事业单位管理者或规则制定者在单位范围内制定的方针、政策或程序，该流程的施行目的是帮助事业单位合理进行内部控制，有利于单位降低工作成本、提高工作效率，强调工作的严谨性和流程性，严密的内部结构为内部控制机制的建设奠定了良好的基础。在工作实践中，只有建立完善、合格的内部控制机制才能弥补工作漏洞，提高管理水平和工作效益。

综上所述，事业单位对社保内部控制制度进行有效完善，并着重加大社保内部控制力度对单位的发展有十分重要的意义。为了进一步落实相关政策，促进社保内部控制制度的作用得到最大发挥，相关单位的负责人应进一步强调社保内控制度的重要性，广泛宣传该方面的知识，并提高工作人员的素质，充分利用社保内部控制制度的优越性帮助单位顺利发展。

(作者单位：昆明市东川区城乡居民社会养老保险局)