减税，是放水养鱼涵养税源



减税，是放水养鱼涵养税源

“税收可以四两拨千斤，可以激活经济活水。供给侧改革的政策工具箱中，减税是主要工具之一，以此来撬动微观经济的活力，方能释放增长的内生动能。”减税，中国经济才有未来；中国的企业活了，中国经济才能有长期的增长。

今年全国两会，减税成为共识。根据国务院的安排，5月1日起，将在全国范围内实行“营改增”减税降费，相关工作要求在年内完成。由此开始的新一轮大面积减税，总额估计5000亿元以上，成为刺激经济增长和供给侧改革的主要内容之一，受到企业界普遍欢迎。随着企业运行成本的适度降低，更多企业亏损、裁员或关门的情况将可以避免。

减税降负，第一要务

目前一种流行的观点是，既然中央经济工作会议定调要进行供给侧结构性改革，要去产能、去库存、去杠杆，就应该让一些产能过剩的企业倒闭乃至破产，减税只能延缓这些“僵尸企业”的破产和死亡，这不利于中国产业的升级转型和长期经济增长。甚至有经济学家主张，与其减税让一些在倒闭破产边沿挣扎的企业存活下来，倒不如干脆把政府的财政支出花在补贴下岗工人的失业救济金上。这些似是而非的宏观经济政策思路，是非常危险的。

在这种改革思路的指引下，尽管中国几乎所有行业的利润率都在下降，大量企业因产能过剩而亏损，从而处于面临倒闭的边缘，但各级政府的税务部门却为完成财税征收计划指标而不断到企业征讨税费，乃至征过头税，要求企业预缴税款，甚至通过乱罚乱惩增加即时的财政收入。这样下去，等大量企业存活不下去了，政府还能从哪里筹钱发数百万乃至上千万失业工人的救济金？靠财政赤字、还是靠央行印钞？

供给侧结构性改革，不应该是横下心来让大量企业破产而强行去产能，而应该尽量通过财政政策降低税负，并通过宽松的货币政策降低实际利率，减轻企业的负债付息负担，让一些微利甚至亏损的企业存活下来，从而只让一些实在没有发展前景和根本不可能完成转型升级的少数“僵尸企业”倒闭破产。不然的话，在目前的国内、国际经济大环境中仍采取高税收、高利息和高融资成本的宏观经济政策，等大量中国企业破产了，几十年中国市场化改革开放过程中培养出来的几十万乃至数百万中国企业家倒了下去，还有多少人还敢做企业？还会有“大众创业”和“万众创新”吗？

一句话：减税，中国经济才有未来；中国的企业活了，中国经济才能有长期的增长。

中国减税大账本

而关于减税，企业界看到的最大利好，莫过于国务院总理李克强在政府工作报告中提出5000多亿元减税降费大单：

一是从5月1日起，将税收“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增；二是取消违规设立的政府性基金，停征和归并一批政府性基金，扩大水利建设基金等免征范围；三是将18项行政事业性收费的免征范围，从小微企业扩大到所有企业和个人。

各方面共识是，在经济下行时，扩大财政赤字、同时实行减税，是供给侧改革的重要一环。对经营普遍出现困难或盈利明显下降的各类型企业来说，适度减轻税负压力，将赢得减少亏损或维持利润的宝贵空间，从而避免减产、裁员或关门。

这并非中国自发摸索而来的政策选择，英国和美国都曾通过实行供给学派的减税理论，降低企业成本，刺激经济增长。专家们相信，中国今年启动减税降费计划，同样可以帮助企业降低成本，促进实体经济繁荣。外界注意到，去年中央提出供给侧改革后，于12月中旬召开的2016年中央经济工作会议，明确了“帮助企业降低成本”的目标：

“要开展降低实体经济企业成本行动，打出‘组合拳’。要降低制度性交易成本，转变政府职能、简政放权，进一步清理规范中介服务。要降低企业税费负担，进一步正税清费，清理各种不合理收费，营造公平的税负环境，研究降低制造业增值税税率。要降低社会保险费，研究精简归并‘五险一金’。要降低企业财务成本，金融部门要创造利率正常化的政策环境，为实体经济让利。”

“像我们正在推进的简政、减税，这些供给侧结构性改革都会释放市场的活力。同时，中国新的动能正在生成，而且超出我们的预期。”李克强在3月16日的答“两会”记者问时说，减税，正是促进中国形成经济新动能的关键举措。

清费并行

“减税在营改增这部分占到3000亿元左右，剩下的部分是政府性基金和行政事业性收费了，也是大项。”中国财税法学研究会副会长施正文对记者说。

世界各国的财政收入都是由税收和收费二者组成的，以税为主，以费为辅，一般税收占90%以上。规范化的收费有三类：一是规费；二是使用费；三是其他少量杂项收入，如国有资产管理收入、外事服务收入等。

一些看似陌生的“政府性基金”，都与普通纳税人的衣食住行有关联。比如，为了抑制菜价，让居民轻松拎菜篮子，需要加快建设蔬菜基地，其中部分资金就来自于政府性基金中的“新菜地开发建设基金”。又如，保障性住房是中低收入家庭的安居梦想，“保障房建设资金”部分就来源于政府性基金中的土地出让收入。

人们认为交电费天经地义，但中国的电费中包含了“大中型水库后期移民扶持基金”。也就是说，电费数额里有一部分当作大中型水库后期移民扶持基金上缴了。

根据国务院《关于加强预算外资金管理的决定》要求，从1996年起，养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育费附加、邮电附加、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等13项数额较大的政府性基金（收费）纳入财政预算管理。（《财经》2016年第10期）