浅议全面预算管理

摘要：“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。”（戴维·奥利）全面预算管理模式以其系统性、全面性、战略性及整合性等特征，已逐渐被越来越多的现代企业所重视。本文从全面预算管理的内涵出发，探讨了全面预算管理在实施过程中应注意的问题。

关键词：全面预算；全面预算管理系统

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-01

全面预算涵盖了自原材料的采购、产品生产至产成品销售的全部过程，涉及到了企业的所有部门。全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范；全面预算是执行战略过程中进行管理的基准和参照；也是企业业绩评价的基础和比较对象；全面预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。全面预算管理系统利用网络技术将全面预算管理更加标准化，不过运行至今也存在一些问题。笔者现就结合全面预算管理系统将全面预算在实施过程中应注意的一些问题与大家一同探讨。

一、全面预算管理内涵

要正确理解全面预算管理的内涵，还需要明确以下几点：

1.全面预算管理不仅仅是一种管理手段，还应该成为一种管理机制。作为一种管理机制，与企业内部管理组织和运行机制相对接，包括企业组织对等原则以及决策权、执行权、监督权三权分离等原则，以保证权力的制衡。

2.预算最终的反映形式就是数据，但数据的含义不仅仅是各部门的责任指标，还应该成为公司的整体“作战方案”，同时还是到期（年终）奖罚的标准，及激励和约束制度的核心。

3.每个部门都应该准确开展并反应本部门的具体业务，这样最终以货币形式反应的总预算才能是有意义的。

二、全面预算管理在实施过程中应注意的一些问题

在正确了解全面预算管理概念之后，接下来就是要合理有效的推行全面预算管理。有效推行全面预算管理是一项长久的工作，并需要在实施过程中不断进行修正。现笔者仅就其中几个应注意的问题进行探讨。

1.实施全面预算管理要做到刚柔并济。全面预算管理一方面需要预算与企业的战略目标相协调，为企业的可持续发展服务。因而全面预算管理需要充分的双向沟通，自上而下的控制及自下而上的反馈就涵盖了全面预算管理实施的整个过程。在对整体的控制上要做到“刚”，即对预算控制体系、预算控制目标、考核方法等要做到一经制定就不能随意更改，使企业的所有人员都自觉的遵守。而同时，在硬约束的框架下也需要根据实际情况或突发事件，分清轻重缓急，进行必要的弹性调整。刚柔并济才能推动全面预算制度在企业的顺利实施，保证生产经营目标的顺利实现。

2.预算编报的准确度是循序渐进的。预算是对未来时期要发生的事情作的预计，不可避免的会与实际发生的情况有偏颇。全面预算的编制更是以零基预算为基础的， 数据的准确性是在一次又一次的过程循环中逐渐增强的。失之毫厘，谬以千里。全面预算的准确编制是一个渐进的过程。

3.积极深入现场，努力提高预算数据的有用性。核实全面预算编制的好坏，不能只看其报表涵盖面是否广泛、数据是否齐全，而应切实落实每个数据的有效性，努力提升数据的可用性。核算是为了管理，只有有用的数据才能给管理指出正确的方向。哪怕只采集了10个数据，只要有用，也比100个无效数据强的多。所以预算的编制并不是在家里凭空分配数据，而是要走出去，到成本费用发生的现场去采集数据。

4.加强预算考核。在预算考核环节中，可以本着动态考评和综合考评的原则。动态考评是在生产经营活动现场对预算实际执行结果与预算指标之间的差异的及时确认和处理：差异确认、处理越及时，预算执行行为的调控越主动，也就越有利于保证预算目标的实现。

三、全面预算管理系统

该系统提供了预算查询功能并且该系统还有个优势，是可以将ERP中的实际结算数据提取到系统中，与当月编制的预算进行对比。

该系统还有很多功能，在这里就不一一介绍。总之，该系统是个全面的强大的预算系统，可以将整个企业的所有预算都纳入，都体现。不过，笔者认为该系统依旧有某些缺陷。

1.该系统价值预算指标是以财务报表中的费用项目为基础的。对于非财务人员，并非能一目了然，理解这些指标的具体内容及意义需要专业人员的指导及较长时间的熟悉。若有人员岗位调整的情况，对新的填制人员又要进行专业的指导。笔者认为，既然该系统旨在推广全面预算管理的全方位、全覆盖，那么对于发起预算的单位，是否可以以面向他们的界面来进行填制。以工程维修为例，单位是否直接填写下月预计要施工的各个项目内容、预计完工时间、预计费用、施工单位、负责人等。这对下级单位也可以看成是个预算台账，将最原始、最直接的信息填入系统，这样他们也能充分使用该系统。同时，为了和财务口径相统一，系统可以通过提取、汇总这些基础预算要素，最终编制成财务报表形式的预算报表，这样也满足了财务管理的需要。总之，该系统能否可以有不同的工作界面，以满足不同岗位人员的应用、管理需求。

2.作为核定预算是否准确的一个标准，就是将预算和ERP中的入账金额相对比。只是，不确定因素太多，或许会导致入账的不及时。非人为因素导致的差异，应该有所体现，在预算考核中给予剔除。

以上是笔者对全面预算管理及全面预算管理系统的一点浅显论述。全面预算管理是以企业的发展战略目标和基本策略为原则，以良好的组织架构、明确的职责分工和权限划分以及完善的流程为基础的。借助于网络技术，使得全面预算管理工作更加标准化、电算化、覆盖面更加广泛。充分利用网络，将全面预算管理系统全面使用起来，将会把全面预算管理工作带入更高的水平。

参考文献：

[1]齐春霞.企业全面预算管理初探[J].时代经贸，2012.

[2]周津淼.论全面预算管理的作用和做法[J].经济师，2009，1.

[3]占东平.企业全面预算管理的现状与改进[J].财会通讯，2006，9.

作者简介：魏华轩（1992-），男，山东滨州人，专业或研究方向：公司财务与公司治理。