浅析我国养老保险基金绩效审计中存在的问题及对策

谭美珍

摘要：养老保险基金是养老保险制度正常运行的物质保证，养老保险基金运行的好坏不仅关系到退休人员的基本生活能否得到保障，更关系着社会经济的健康稳定发展。随着人口老龄化的快速增长，养老保险基金的管理就显得尤为重要。本文主要分析养老保险基金绩效审计存在问题及对其问题提出一些建议。

关键词：养老保险基金；绩效审计

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-01

一、绩效审计概述及对养老保险实施绩效审计的必要性

《中华人民共和国审计署》于1983年9月5日成立，随后相继成立地方各级政府审计机关，随着政府审计的不断发展成熟，绩效审计应运而生，绩效审计不仅指传统的由国家审计机关对政府及其各隶属部门的经济活动的真实、合法、合规性进行审计，它更关注的是其效率性、效果性、经济性、公平性、环境性及资金使用效益进行的审计。

我国养老保险基金涉及面广，金额庞大。近来来，有关养老保险基金被挤占、挪用、贪污事件频发。虽然审计机关加大了对民生方面的审计力度，也取得显著效果，但我们仍可以看到审计机关对养老保险基金审计较为薄弱，因此加强对养老保险基金实施绩效审计尤为重要。

审计署发布《关于2015年地方审计机关开展审计业务工作的指导意见》（以下简称《指导意见》），其中提到，将于2015年8月至10月做好全国统一组织的基本养老保险基金审计，摸清基金筹集、管理、使用和保值增值等情况。对养老保险基金实施绩效审计可以提高基金投资及使用效率、改善基金管理水平。

二、目前我国养老保险基金审计存在的问题

1.缺乏专门的法律依据及一套完整的评价体系

我国目前还没有对养老保险基金绩效审计制定专门的法律，导致审计人员在开展养老保险基金审查过程中无据可依，没有相关法律保证。而且审计人员工作的开展涉及到许多相关部门配合，如果没有相关的法律作为支撑，各相关部门也很不情愿配合审计人员对工作的开展。再者，审计人员在开展养老保险基金绩效审计时找不到统一的标准对其绩效进行评价，因此很多评价指标有很大的主观性、随意性，评价指标的不统一以致于难以衡量其真正的绩效水平。

2.审计人员意识薄弱，专业胜任能力有待提高

我国绩效审计发展起步较晚，养老保险基金审计绩效审计还处于探索阶段。由于我国过去长期以来将重点放在财务收支真实性、合法合规性审计上，审计人员对绩效审计的认识还大多只停留在听说过的阶段。绩效审计不仅对传统财务收支进行审计，还要对其效率、效果、经济性进行评价，并且随着审计方法技术不断提高，计算机信息系统成为审计过程中的重要手段，这就对审计人员提出了更高的要求。而目前我国审计人员大多是财会、审计专业，对其它领域人才需求不多，造成国家对审计人才没有多元化培养，导致难以适应不断发展的经济文化需求。这都严重阻碍国我国绩效审计发展进程。

3.审计机关缺乏独立性

独立性是审计活动的灵魂。审计署隶属于国务院，而审计机关实行双重领导，地方审计机关实际上类似于政府等部门的内部审计机关，受制于政府却又要对政进行审计。因存在着这种联系，导致审计机关再对政府进行审计时所发现的问题会有所顾虑。这就严重削弱了审计机关的独立性，从而也引发了一系列的矛盾。并且审计机关对发现的违法违规问题没有处罚的权力，只能向上汇报或披露，这也间接消弱了审计机关权威性。

三、提高我国养老保险基金绩效审计建议

1.完善相关法律，为我国养老保险基金绩效审计提供保障依据

我国现在已经有《社会保障费征缴暂行条例》和《全国社会保障基金投资管理暂行办法》，这是专门针对社会保障基金的筹集和投资制定的行政法规，但是还没有专门的社会保障基金绩效审计法律。因此，需尽快建立并完善相关法律指导我国养老保险绩效审计工作，保证审计工作顺利进行，保障基金的安全性和完整性。

2.制定相对应的养老保险基金绩效审计评价标准

如何评价一项经济活动是否达到效率性、效果性、经济性很大程度上取决于在该经济活动发生前所设定的目标、标准。如果有了明确的目标，那评价该项经济活动是否实现了目标，及实现目标的程度是很容易的。如果没有明确的目标，待该项经济活动发生后再来评价其绩效，则很容易出现审计机关及被审计机互相扯皮、冲突等。客观公正的养老保险基金绩效审计评价监管体系是绩效审计工作进行评价和鉴证功能的前提。养老保险基金绩效审计工作的评价标准应该遵循全面性和重要性相结合、长期效益和短期效益相结合等原则。但是在实际的养老保险基金绩效审计活动中，不能仅仅依靠绩效评价标准指定绩效评价的方向，而且还应该比较综合相关的变量。目前可以从反应“经济性”标准的指标、反映“效率性”标准的指标、反映“效果性”标准的指标、反映“公平性”标准的指标、反映“反馈性”标准的指标、反映内部控制标准的指标和反映可持续发展能力的指标等七个方面进行综合评价（吕祯琳，2015）。

3.全方面培训审计人员、提高审计人员综合能力、多层次招聘人才加强审计队伍建设

审计机关要做好人才引进计划，全方位招收复合型人才，不能仅限于审计专业，应更注重人才的多样性，招收更多既懂审计又懂计算机、工程、经济、法律等专业人才，扩大审计队伍的知识面。通过开展自学、组织培训等办法，使审计人员在具备专业知识和技能的同时，还具备各种现代经济知识。顺应互联网时代的发展，提高计算机应用能力。了解和把握社会养老保险的最新发展态势，全面提高审计人员的综合素质。真正使养老保险基金绩效审计能够从管理、制度和体制等方面揭露和发现问题，并对其发现问题查找深层次的原因和根源，切实做到审计问责及跟踪审计。向政府和有关决策部门提出切实可行、有针对性的意见建议，为政府决策提供服务，发挥审计监督职能。同时，审计机构要注重团队文化建设，提倡“公平、正义、独立”的为民服务理念。也要关注审计人员职业道德的建设，重点培养一支、职业道德高尚、技术精湛的审计团队。

参考文献：

[1]审计署.审计署关于2015年地方审计机关开展审计业务工作的指导意见.

[2]吕祯琳.养老保险基金绩效审计问题探析[J].财经界：学术版，2015（11）：290-291.

[3]朱春芳.孙长华.社会保险基金绩效审计初探[J].会计之友旬刊， 2010（10）：95-97

[4]徐淑萍.浅谈职工基本养老保险基金审计中存在问题及对策[J].中外企业家.2015（1）：126-127.