内部控制视角下的互联网企业社会责任研究

李丹敏

摘要：目前我国很多互联网企业已经意识到社会责任的重要性，并将履行社会责任融入公司的经营战略之中，然而内部控制方面的不完善导致互联网企业社会责任缺失的现象时有发生。文章借助前人研究成果，结合互联网企业自身的特点，举例分析了互联网企业履行社会责任的现状和其社会责任缺失的原因，提出了完善互联网企业内部控制的对策，以使我国互联网企业能更好地履行社会责任。

关键词：互联网企业；企业社会责任；内部控制

随着网络的普及，互联网企业已经成为促进社会发展的重要力量，如今，人们的衣食住行都因为有了互联网而更加方便，而“互联网+”更是被写入政府工作报告，上升为我国国家战略。目前我国很多互联网企业已经意识到了履行社会责任的重要性，2015年年底阿里巴巴、腾讯、百度、京东等互联网企业共同签署了《互联网企业社会责任宣言》，同时作出树立底线意识、积极参与网络生态治理、积极参与社会公益事业等十大承诺。然而，近年来仍有很多互联网企业社会责任缺失的事件不断被曝出，例如2016年央视“3.15晚会”曝出的“饿了么”订餐平台上存在黑心作坊、二手车在线交易平台车易拍截断买家与卖家的信息对称并为4S店提供高额差价等现象，反映出我国互联网企业内部控制规范建设中缺乏对企业社会责任的重视，这对企业的长远发展极为不利。

一、文献综述

田超等（2010）等研究指出企业社会责任内部控制制度有助于企业积极践行社会责任、促进企业社会责任文化观念的形成。郭素勤（2011）分析了内部控制与社会责任的关系，说明了两者有着一致的目标，即都是为了企业更好地发展，实现企业价值最大化。王加灿等（2012）发现企业社会责任可以改善企业内部环境，提升企业内部控制质量与效率；而有效地内部控制可以提升企业社会责任水平，降低企业社会责任风险。沈烈等（2014）研究发现，以人为本、关注社会责任的企业文化是内部控制的核心。王海兵等（2015）通过实证研究，发现有效的内部控制在提升企业财务绩效、促进企业社会责任履行方面发挥着非常重要的作用。

综上所述，目前我国已有较多的学者对企业社会责任和内部控制的关系及影响进行了研究，但是涉及互联网企业的社会责任和内部控制方面的研究较少，因此，本文在借鉴前人研究成果的基础上，结合互联网企业自身的特点和其社会责任履行的现状，从内部控制角度加以分析和提出建议，希望在理论上丰富关于互联网企业的社会责任与内部控制方面的文献，在实践上为互联网企业的可持续发展提供内部控制方面的理论指导。

二、互联网企业的社会责任

（一）互联网企业特点

互联网企业是指以网络信息技术为基础，利用网络平台提供服务并获取收入的企业。和传统企业相比，互联网企业在成本、经营规模、盈利模式等方面均有不同，互联网企业的主要特点表现为以下三个方面。

1. 轻资产：用有限的资产获取最大的企业价值是每个企业所追求的运营模式，互联网企业利用自己在信息技术方面的优势，仅仅抓住核心业务，而将其他非核心的业务交由其合作伙伴，因此互联网企业的交易成本低，而交易效率高。

2. 平台运营模式：很多互联网企业本身并不生产和销售商品，而是运用其信息技术，搭建网络平台，将卖家和买家联系在一起，促成服务和交易，如阿里巴巴搭建的淘宝平台、支付平台等。

3. 创新就是价值：互联网企业的生产方式不同于传统企业，它发展迅速，需要不断地对信息进行更新，因此需要创新型技术人才的不断努力，而创新能力低的互联网企业很快就会被淘汰。

（二）互联网企业履行社会责任现状

企业的发展离不开各利益相关者的支持，目前越来越多的互联网企业意识到了履行社会责任的重要性。阿里巴巴一直注意社会责任方面的投资和社会责任的履行，并始终致力于通过电子商务的手段，围绕着商业生态圈建设，为个人、为企业提供更多的创业和就业的机会，聚划算团购平台发起的“聚蕉行动”和“聚菜行动”等，不仅帮助蕉农和菜农解决了农产品滞销可能带来的经济问题，也为民间公益探索出了一条新的道路，而其建立起的互联网信用体系为电子商务的发展做出了重大的贡献。打车平台滴滴出行致力于构建一站式出行平台，主动承担环境责任，分享出行节约资源，减少拥堵，主动履行民生责任，用技术创新解决百姓的出行难问题。

然而，由于相关法律法规的缺乏和互联网企业内部控制的缺陷，互联网企业社会责任缺失的现象时有发生。例如：历时4年的“互联网反不正当竞争第一案——3Q大战”凸显了互联网企业恶性竞争、妄图垄断的社会责任缺失；网络化妆品销售平台聚美优品被爆出售假货，反映了其没有重视消费者权益、货源监管不严；被冠以“2016年互联网第一案”的快播涉黄案也警醒互联网企业要维护健康的网络环境，遵守法律的底线和道德的操守。

（三）互联网企业社会责任缺失的原因

1. 缺乏高素质的信息技术人才：信息技术和网络的安全发展离不开高素质人才的支持，目前我国互联网企业人员流动性大，而拥有扎实的信息技术方面知识的高素质人才明显匮乏，因此现阶段在建设和谐文明的网络平台方面动力不足。

2. 缺少法律法规和相关制度的指导，互联网企业监管难：目前我国关于互联网企业的法律法规还比较缺乏，由于互联网企业发展迅猛，經营模式多样，已有的法律法规跟不上发展的速度，所以好多方面并不完善，加之互联网企业本身也缺少相应的制度和规范作为指导，因此对互联网企业各方面的监管很难。

3. 绩效考评重利益、缺责任：2016年年初曝出的百度售卖病种类贴吧，致使吧内充斥骗钱的医疗广告，轻则使病友们被骗钱财、耽误治疗，重则危及生命。作为中国互联网企业领军力量的百度，这种不负责任的行为赚的是钱，要的是命。据了解百度贴吧商业化的行为早已存在，出售病种类贴吧属于部门高层的决策，是为了解决KPI考核的压力，这种只顾眼前利益、对社会不负责任的行为降低了大家对百度的信息的信任度，对公司的长远发展极为不利。互联网企业的优势是其有方便快捷的网络传播平台，也正因为此，互联网企业不仅要重视自己的效益，也必须对利用其平台传播的信息进行过滤，杜绝虚假不良信息的传播，绩效考核方面要考虑互联网企业的特殊性，注意正确选取指标。

三、基于互联网企业社会责任的内部控制完善对策

（一）控制环境

1. 确定科学合理的组织结构：在合理平衡企业内控成本与企业经营效益的基础上，融入正确的价值观念和内部监督意识，真正建立起一套权责平衡的权力制衡机制，避免权力过度集中，从而避免出现以个人意志决定企业发展的情况出现。

2. 营造对社会负责的企业文化：将“以人为本”的企业文化融入企业发展和经营战略之中，在发展过程中关注员工的成长和需求、重视消费者权益的保护，同其他利益相关者和谐相处，在企业力所能及的范围内多做慈善等。

（二）风险评估

1. 社会责任的内部风险：在企业的发展过程中，要时刻关注研究开发、信息技术的运用等可能给社会带来的负面影响，并努力消除这些不利因素 。

2. 社会责任的外部风险：互联网企业要遵守相关法律法规和道德操守，杜绝假冒伪劣产品通过网络平台传播。对于平台商来说，虽然通过平台销售的商品不是企业本身生产的，但是企业也有责任并且必须去审查产品的质量和第三方销售商的资格。新《消费者保护法》更明文要求：网络交易平台要在无法提供卖家基本信息的情况下先行赔付消费者，如果平台方不采取有效监管措施处理违规商家，还需负起连带责任。

（三）控制活动

1. 绩效考核要加入责任：在对部门进行绩效考核时，应从传统的效益优先改为效益和责任并重，在绩效考核的指标设定方面，应该把责任的履行设定为一个关键指标，这里的责任可以是对同事、对工作、对企业的发展、对社会的付出等。

2. 建立责任危机处理机制：面对危机，首先要做的就是第一时间出面承认错误，勇于承担责任，进行深刻反思，对受害者作出诚恳的道歉和适当的赔偿，努力挽回企业的形象。

3. 注意人才的培养：企业要聘用和培养一批富有社会责任感和专业胜任能力的高素质人才；在岗位的设置方面要考虑员工的能力与工作相适应，并设置有效的奖惩措施；企业要注意员工的继续教育和培训，使员工不断更新知识，为企业的发展做出贡献。

（四）信息与沟通

1. 建立开放的自下而上沟通渠道：企业的一线员工往往获取的信息最真实最全面，最能发现和处理问题，而管理者想要及时获取这些信息以便对企业未来发展进行准确的规划，就必须要建立和完善畅通的自下而上的信息沟通与传递渠道，鼓励基层员工积极反映问题、为企业的发展献言献策。

2. 各业务部门间有效的横向沟通：企业内各部门间有效的横向沟通可以使每个部门了解的信息更加全面，培养合作意识，并相互监督与制约。互联网企业应建立有效的横向沟通机制，如定期开部门会议、主题报告等。

3. 加强与外部利益相关者的沟通：互联网企业要充分利用其自身优势——信息技术和网络平台，与外部利益相关者进行有效的沟通。与顾客沟通，了解他们的真实需求和信息反馈，做好售后服务，积极倾听来自社会各界的诉求，努力打造更好的网络平台。

（五）监督

1. 建立健全内部审计职能：内部审计部门要秉持“客观、独立、公正”的原则，“合法、合理、有效”地进行内部审计工作。企业应建立一套完善的、有效、适合企业发展的内部控制制度并严格执行。

2. 建立健全内部监督考核评价机制：内部监督的有效进行需要一套完善的内部监督考核评价机制的支撑，互联网企业应根据自身的特点和其可能面临的风险，建立健全内部监督考核评价机制，并细化考核指标和奖惩办法，督促内部监督人员以及全体员工对企业的内部控制进行监督。

四、结论

有效的内部控制对企业社会责任的履行和企业的持续发展有着重要的作用，互联网企业作为促进我国经济发展、科技创新和社会繁荣的重要力量，迫切需要一套适合其发展的内部控制规范作为指导，在发展过程中能正确地认清可能存在的风险并采取适当的内部控制措施将风险尽量规避，认真履行其应该承担的社会责任，在创造企业价值的同时为社会做出贡献。

参考文献：

[1]田超，干勝道.企业社会责任内部控制制度的研究[J].经济研究参考，2010（08）.

[2]郭素勤.基于社会责任的内部控制完善对策探讨[J].财会通讯，2011（07）.

[3]王加灿，沈小袷.企业社会责任与内部控制：互动关系与优化路径研究[J].财会通讯，2012（03）.

[4]沈烈，孙德芝，康均.论人本和谐的企业内部控制环境构建[J].审计研究，2014（06）.

[5]王海兵，刘莎，韩斌.内部控制、财务绩效对企业社会责任的影响——基于A股上市公司的经验分析[J].税务与经济，2015（06）.

（作者单位：河南大学商学院）