浅析证券公司会计核算存在的问题及监管对策

孙淑丽

【摘 要】资本市场的多样性，给会计造假留下了犯罪的缝隙，给我国资本市场的健康发展造成了巨大障碍。作为以资本为主要经营项目的证券公司，其会计核算问题引起了会计监管的重视。本文详细总结了我国证券公司在会计监管中存在的问题，提出了应对会计核算问题的相关对策，为提高会计监管效率提供理论参考。

【关键词】证券公司；会计核算；监管对策

为了应对资本市场会计造假现象，国家制定了会计监管机制，主要负责治理会计信息不实、投资方合法权益受损、资本市场秩序等问题，引导和管理各类市场主体的会计行为。而证券公司是资本市场的关键点，证券公司的不断增多，融资企业的发展壮大，给证券公司的会计核算增加了难度，由此而引发的会计核算问题也成为制约证券公司发展的主要因素。因此，本文提出对证券公司会计核算存在的问题及监管对策的研究有一定的积极意义。

一、我国证券公司会计监管存在的问题

公司上市意味着有更多的融资机会和更大的发展空间，为了保证证券公司稳定发展，保护投资者的合法权益，国家实行了加强对证券公司会计监督管理的政策，实践效果显著。然而，随着资本市场的不断扩大，会计监管过程中也发现了不少问题，具体表现在一下几个方面：

1.会计核算中存在的法律层面的问题

从本质上来讲，市场经济是受法律约束下的经济，市场经济所呈现出的问题也需要从法律上找寻答案。当前我国已建立了系统的证券市场法律监管体系，颁布的法律有《公司法》《证券法》《审计法》《会计法》和《注册会计师法》等，对促进证券公司经营状况相关信息的公开、维护投资者资本利益和保障我国证券市场的稳定和发展有重要意义。然而，当前我国会计监管法规体系中还存在一些不足，首先，与会计监管体系相配套的法律规范还不够完善，这也给一些资本操作行家提供了入侵漏口，如一些证券公司假借虚假会计信息来掩盖违法牟利目的，规避法律量裁。其次，各会计法规间缺乏协调性，造成会计监管说词不一，监管效力下降。

2.会计核算中存在的政府层面的问题

当我们在为加入世贸组织欢呼雀跃的时候，会计核算也迎来了国际化的曙光，作为国际商业交流的通用语言——会计，在国际资本交流中发挥着重要的作用。会计所具有的普遍性、国际性和社会性要求政府在会计核算上做出努力，会计核算要注意对企业信息公开标准的统一，以保证企业会计信息的真实性。当前我国对会计和审计法律法规的建设力度不断加大，从某种程度上遏制了违法和违规行为，为会计信息质量的提高和投资者合法权益的保证起到积极的促进作用。但应该看到，政府监管过程中依然存在权责划分不明确问题，严重制约了会计核算效率的提高。

3.证券公司内部控制方而的问题

证券公司内部控制主要是通过公司的内部治理结构来实现的，但目前我国证券公司内部

治理结构存在严重缺陷。这主要体现在很多证券公司的主管人身兼数职，从而使上级与下级

之间相互制约的机制失效。同时目前我国证券公司主管人员普遍受教育程度不高，这也制约

了证券公司的内部控制的质量。

二、规范证券公司财务会计行为的监管对策

1.完善会计核算所需要的配套法律法规，重塑法律的威慑力

完善会计核算的相关法律法规是完善会计核算的重要保证，在会计核算法规的制定中，要增加会计利益链条人员间的信息影响力，通过有效的措施对会计人员行为进行限制。一旦发现虚报会计信息行为，能及时启动裁定机制，将追责重心转移到获利者身上，确保从根源上将会计违法行为遏制住。同时，会计核算应加大违规的成本，减少违规的收益，以起到威慑违法行为的目的。就注册会计师和会计师事务所而言，目前，在我国对注册会计师及事务所的处罚仅限于行政处罚，还没有注册会计师或会计师事务所因参与造假或重大失职向遭受损失的投资者作民事赔偿的规定。

2.建立权责统一、职能清晰、有权威性的政府会计核算体系

政府监管定位是否准确，监管的方式和手段是否合理，将直接关系到整个证券市场的质

量和水平。因此在政府会计核算体系中各监管部门应做到权责统一、职能清晰、信息数据共享、相互协调配合。通常：政部主要负责会计准则的制定、颁布与修订上作，证监会的上作重心主要放在证券公司的信息披露的规则上。

3.完善证券公司的内部控制制度

公司内部治理结构的有效性对于保证会计信息质量至关重要，而证券公司内部控制在很大程度上取决于证券公司治理结构的完善和健全程度。因此完善证券公司的内部控制制度，可以从以下两个方面入手：第一，改善董事会人员构成，推行独立董事制度。在董事会下设审计委员会，明确审计委员会的首要职责是确保证券公司如实编制和披露会计信息，扩大审计委员会在内部会计核算力而的权利。第二，规范、完善监事会机制。在完善监事会机制方面，可以借鉴德国的外监制度。这种制度的基本特征是立于董事会之上的监事会权力。它不仅拥有对董事会和经理层在内的所有高层管理人员的监督权，而且拥有对董事会成员和经理人员的任免权。

参考文献：

[1] 张霞. 我国上市公司会计监管存在的问题及对策[J].黑龙江科技信息，2010：78.

[2] 郭晓燕.证券公司会计核算存在的问题及监管对策[J].商业会计，2003.9：22-23.