企业内控建设中的问题及对策研究

翟登峰

摘 要：随着市场经济的迅速发展，企业为了迎合市场的需求，在市场上有立足之地，在提升公司效益的同时也在不断地对公司的制度及其结构进行改革和完善，从而内部控制的重要性逐渐显现。健全的内部控制制度不仅可以使公司会计信息的完整性和安全性得到保证，防止舞弊现象的产生，还能完善公司治理结构，保护所有者的合法权益，使公司能够在激烈的竞争中长存。

关键词：内部控制；监督机制；规范制度；会计信息

中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）11-0152-02

在经济模式大变革的时代，内部控制内容的丰富和发展与企业的规模和效益息息相关，各大企业为了争取属于自己的一片天地，提高企业经营管理效率，不断加强和完善内部控制体系。由于我国现代企业制度建立的时间较短，企业在发展的过程中也存在一些问题，导致控制体系不健全、不合理；内部控制执行不严，形同虚设，管理者没有起到相互监督、相互制约的作用。这些问题均阻碍着企业的生存与发展。加强企业的内部控制，制约不正当的行为，已刻不容缓。同时，内部控制制度的建立与完善要符合国家的规章制度，顺应经济时代的发展潮流，兼顾企业的发展前景和企业文化，不能只是简单地模仿或套用成功企业的体制机构。

（一）内部控制制度建设参差不齐

目前，我国很多大规模的企事业单位均建立了内部控制体制。大部分企业比较重视财务的收支、审批和复核制度，毕竟资金活动是一个企业长存的生命之源，忽视会计核算，其行为的随意性就会很强。然而上公司并未设置专门的审计机构，使人们对会计监督视而不见。同一性质的经济业务的账务处理方法，无论是否在同一会计期间，均应是相同的。但有些企业却不以为然，甚至连会计确认和计量方法等都可以随意选择。

（二）权限制约不明确

由于经济体制等原因，有些企业开始实行股权分置改革，让“大蛋糕”人人有份，改革还未结束便出现了“一股独大”的现象。随之而来的是“内部人控制”现象，主要表现为企业的高层管理人员滥用职权、越权干预经济活动、不相容的岗位交由一人管理等一些违背企业内部控制制度的行为，仅仅是为了寻求自己的短期利益，对所有者的长远利益视而不见，甚至会因一己私利而损害所有者的利益。在股权分散的情况下，股东之间人心不齐，不能达成共识，又或者没有主见，彼此依赖，以至于企业的所有者不能对经营者实行有效的监督，更严重的结果是经营者取代了所有者，成为真正控制企业的人。

（三）内部审计的监督机制不完善

合理有效的监督机制是企业必不可少的生存之道。但是就目前而言，很多企业的监督者都是由内部人员来兼任的，有些企业由于规模较小，便把监督这一职责交由财务部门负责，致使内部审计的监督体制缺乏其应有的独立性。另外，内部审计人员的素质有限，大多企业并不重视内部审计这项工作，所以也没有给予必要的支持，致使该部门孤单影只，势单力薄，很难适应工作的需要。以上这些因素，都是内部审计在发展成熟道路上的绊脚石，阻碍其发挥真正的作用。

（一）倡导以人为本的企业文化

一个企业因为有人的加入，人与人之间的相互沟通协作才可以正常的运转，因此，一个良好的企业环境对企业的前途有着很大的作用。坚持“以人为本”，给员工一个轻松和谐的工作环境，在面对工作压力的时候适当地给他们一些鼓励，员工就能为顾客提供更优质的服务和给公司带来更大的利益；坚持“以人为本”的原则建立本企业制度规章，实现“软控制”，让每位员工都能参与进来，激发大家的积极性和创造性，确保各项制度能够真正合民心合民意，这样各项制度才能发挥其最佳作用。

（二）加强企业内部牵制制度

内部牵制制度不仅要对不同职位之间的纵向制约，还需要同一职位之间的横向制约。例如，原始凭证的整理与分类，编写成记账凭证之后，还需要由会计主管复核审批；现金、银行日记账的管理，则分为出纳管钱，会计管账，两者之间相互制约。

因此，要想完善内部牵制制度，工作轮换制必不可少。依据现有的情况，依据各个岗位在管理系统中占据的比重合理划分，以此来规定每个岗位的轮换频率，严格规划员工的在岗时间，责任到人。

（三）规范财务会计核算，全面推行预算管理

无规矩不成方圆。一个企业要想健康快速发展，除了不断提升自己的竞争力之外，还需要符合国家统一的会计制度，建立健全的会计控制系统。资金的流转如同企业的血液，企业要制定适合自身的会计处理程序，遵循会计法，实行会计人员岗位责任制。在不违反法律法规的前提下，企业可以根据管理的需要，自行设置明细科目，以便企业业务核算。此外，企业还须按照会计制度规定的核算原则使用符合标准的会计凭证、会计账簿，明确三大报表的处理程序，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息，为企业内部经营管理提供信息，为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。

（四）引进先进的管理方法和培养高素质管理人才

好的管理方法可以使企业在经营过程中高速运转，往往能达到事半功倍的效果。管理者通过制定的各项管理制度对整个工作进行监督考核，掌握员工是否按计划执行任务、任务在执行的过程中是否存在偏差，以便及时采取措施；还要掌握任务的完成情况如何以及员工最后的业绩考核结果等。当然，一个好的管理方法还需要好的人来执行。一个企业在发展的过程中需要不断培养或者是引进高素质人才，他们不仅要有创新的精神，同时还掌握先进的管理方法，以此来不断提升企业的整体素质和思想观念，改善企业的经营管理模式。

参考文献：

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[5] 张宏伟.国有企业内部控制建设中的问题及对策[J].经济研究导刊，2013，（19）.

Abstract： With the rapid development of market economy， enterprise in order to cater to the market demand， in the market have a foothold， to enhance the efficiency of the company at the same time also in constantly and structure of company system to reform and perfect， the importance to control the internal become gradually significant. A sound internal control system can not only guarantee the integrality and security of the company's accounting information， prevent fraud， can improve the corporate governance structure， owner of the protection of the legitimate rights and interests， the company can live forever in the fierce competition.

Key words： internal control； supervision mechanism； standard system； accounting information