关于提升事业单位会计内控工作水平的研究

苏丽华

摘要：随着社会经济的发展，会计内控管理越来越凸显出它的重要性，事业单位能实现良好的会计内控管理使其能更好、更高效地发展和更合理地利用资金的保障。在这种背景下，文章从奠定会计内控模式创新基础，以及“想做、会做、好做”，落实会计内控任务两个方面着手，分析了提升事业单位会计内控工作水平的创新性措施。

关键词：事业单位；会计内控；工作水平；提升

一、奠定会计内控模式创新基础

一般而言，创意及创新虽然是紧密相关的，但两者还是存有重大区别。创意代表产生新的及不同的想法（ideas）；创新就是为那些创意想法找到实务运用。这意味着创意是关于数量——尽可能激发许多想法，无论是多么疯狂的或不切实际的；创新是关于质量——寻找值得推行的创意想法。

（一）了解自身

人员是创新的开始，这要求事业单位内部控制员工的组成必须保持多样化的特性，这种特性应当涵盖员工思想与性格两个方面。通常来说，偏好于对风险进行承担的员工往往会对新生事物加以特别关注，而性格较为内向的员工则擅长于对局面进行总体把控。在组建内部控制团队时，如果可以对员工自身性格的一些特征加以有效的控制，则可以有效的弥补不同员工所具有的缺点，从而能够创建出一个十分有助于内控工作的环境。另一方面，事业单位应当对内部控制部门的员工进行持续的培训，一种成功的创新举措通常会来自于各种不相关的投入，而持续的培训就是一种有效的投入。

（二）了解服务对象

创新被定义为通过实现新想法以创造客户价值，这个定义强调创新的两个重要内容‥发展新想法及实施那些想法。另外，该定义的关键要素在强调事业单位服务对象的价值，不能创造服务对象价值的想法是没用的。因此，就一个想成为富有创新精神的内部内控部门而言，首先必须了解事业单位服务对象是什么，然后辨识这些服务对象的价值是什么。许多内控部门是处于对事业单位服务对象误解情况下而执行内控工作，并未充分审视内控工作的影响力及影响哪些群体。

（三）了解文化

为了成为执行力较强的内部控制部门，创新工作就必须成为内部控制日常工作的关注点，并将其嵌入到组织文化当中。然而，这种创新文化的嵌入并不意味着员工在进行任何工作时，都需要找到完全新颖的方式来开展工作，但这确实意味着在时机可行时，内部控制人员应当勇于进行创新。为了打造出一种全新的创新环境氛围，首要任务就是要构建起一种创新文化，这种文化有助于新的思想的形成，并能够对创新所面对的风险进行有效防控。总体而言，一种具有诚实与开放态度的组织文化将有助于创新环境的形成。

（四）实体环境

如果内部控制部门想要成为事业单位的高效率运营的有力支撑，就必须以严格的系统化证据作为提供服务的基础。内部控制人员应当努力展现出自身在业务与思想上的影响力，并将这种影响力带出传统的内部控制部门，将其打造为自身的显著标志，从而在总体上对创新环境的形成产生正面影响。

（五）失败的自由

就内部控制员工来说，对于内部控制工作进行创新的最大困境在于对待失败的态度。内控工作的新形式往往并不一定会成功，甚至拥有很大的失败可能。在这种背景下，内部控制部门需要对创新所可能带来的风险加以系统的斟酌与考虑，伴随风险来进行工作创新。这就是一种创新文化，这种文化应当鼓励对创新者进行奖赏，而不能过于考虑创新的成败。另一方面，如果能够形成这样一种容忍失败的创新文化，那么员工对于创新风险也会乐于接受，从而带动内部控制工作不断走向高效。

（六）启动创新运动

再也没有其它事情可以比提出具体结果更理直气壮，任何人开始创新的第一步，就是在员工份内工作中寻找创新的机会，内控人员可能已被指配最平凡的工作，但是这并不意味著员工应该回避发现既定任务内的不同事件，而该事件确能为事业单位服务对象提供新的价值。

二、“想做、会做、好做”，落实会计内控任务

流程标准化、系统化是当今组织管理的显学，也是内部控制与内控作业的主要理念。事业单位在执行会计内控时，首先应寻求有效的管理工具来协助落实，例如合理利用信息技术协助强化单位内部管理模式，构建符合会计内控的ERP系统（资源规划系统），使得该系统转化为计算机自动流程控制的工具，达到快速响应的运作机制。另一方面，事业单位推行会计内控项目遇到最大的障碍就是来自员工思维、员工能力和员工治理，即做好会计内控还需要“组织能力”来支撑。本文引用“组织能力金三角”的架构，认为组织能力就是事业单位的竞争力，该能力必须能为服务对象创造价值；该能力必须是可持续性的、深植于事业单位的，而非单一部门或个人。因此，“组织能力金三角”注重培养员工想做事的思维（改变员工思维）、营造员工好做事的环境（排除内外部障碍）、锻造员工会做事的能力（鼓励员工发挥专长）。

（一）想做：突破传统，勇于变革

事业单位的管理人员必须时刻关注社会环境的变迁，从而保证能够有效的根据社会大众服务需求的转变而更改自身的会计内控模式。为了做到这一点，事业单位应当严格依据自身的组织结构，专门派员工来负责对内部控制小组进行管理，并吸纳来自于会计岗位、财务岗位、信息技术岗位等部门的员工来组成会计内控小组，从而不仅保证内控工作的专业性，更能够保证信息技术，如ERP技术在会计内控工作当中的融入。借助ERP系统，来有效的分配事业单位的资源，整合各部门的人员，形成工作合力。

（二）会做：冲突管理，改变思维

会计内控模式的创新的影响范围将是整个事业单位，这不仅包括传统的财务会计部门，而且对于审计部门、人力资源部门也会产生较大的影响。因而内部控制部门的负责人有必要对内控工作模式的创新有着十分清晰的理解，在将其导入过程中，内部控制部门的负责人应当与其他部门的负责人保持较为紧密的联系，将创新项目融入到战略发展计划当中，有效的分配各种资源到会计内控工作的创新当中。与此同时，还应当协助日常运营流程的创新，从而塑造起一种协调发展的情境，确保会计内控模式的创新能够在整个事业单位内部得到认同。

（三）好做：坚持信念，凝聚组织力量

事业单位内部控制工作要实现有效的激活与发展，管理人员肩负着巨大的责任，其必须能够有效的解决因为会计内控创新项目在流程设计过程中所面对的各种抵制与存在的各种不足，在整个事业单位内部打造起一种支持创新的凝聚力环境。在这种环境的影响下，当内部控制工作实现了创新绩效时，就会很自然的得到其它部门的支持。事业单位领导班子应关注降风险管控结合会计内控的控制点，从信息管理面来看，内控部门与财务和信息部门合作，通过 ERP 内建报表或是 BI 商业智能工具的协助，使优先受到冲击的财务管理、薪资管理、固定资产循环等进行查核，一来以达到相关法律要求，二来也可协助事业单位利用新型会计内控模式实现组织精进管理目标。

三、结语

新型会计内控模式影响面既深且广，冲击事业单位的财务、业务、人力与信息方面的管理流程，事业单位领导班子不但无法忽视还应为变革做好全盘准备。事业单位应成立项目小组，确保新型会计内控模式推行工作顺利开展。内部内控人员的任务就是使财务、会计、账目无漏洞，这也需要各部门的配合，做好会计内控工作创新，进而强化事业单位体质，优化经营管理实现策略目标，并且监督与管理事业单位的财务工作，建立有效风险管理机制，以强化事业单位营运控管。

参考文献：

[1]郭育梅.行政单位财务内部控制问题及解决路径思考[J].中国管理信息化，2015（18）.

[2]王海涛.事业单位会计内部控制策略研究[J].中国管理信息化，2015（18）.

[3]谭莉.行政事业单位内部控制存在的问题及策略分析[J].中国管理信息化，2015（18）.