会计师事务所审计质量综合影响因素探析

吕云弟

【摘 要】在市场经济不断发展的背景下，我国的审计行业在市场中作用显得尤为重要。目前，在中国经济快速发展期间，会计师事务所瞬间遍地开花，到处都有刚刚成立的公司，其发展的速度与审计的质量成反比，由于审计质量存在大量的问题，逐渐地暴露了审计质量综合因素是对会计师事务所最重要的影响。首先，本文阐述了审计质量的涵义和会计师事务所审计质量发展的现状。其次，从会计师事务所的外部环境、内部环境以及企业的相关制度，重点分析了影响审计质量的综合因素。最后，通过如何完善审计质量体系，针对提升审计质量，提出了一些实质性的建议，期待对会计师事务所未来的发展有所借鉴。

【关键词】会计师事务所；发展；综合因素；审计质量

一、审计质量的涵义及其发展的现状

审计质量是会计师事务所的审计人员在审计的工作中具有的专业能力和职业道德的表现。以会计师事务所和被审单位的角度来看，审计质量在审计过程中有着不可动摇的地位。

提高审计质量是会计师事务所的基本目标，也是审计行业和社会公众所期待的。近年来，审计失效的事件频频发生，涉及一些公司内部的舞弊、逃税漏税以及违反各种法规等行为，使得审计行业的问题日益增多，严重关系到注册会计师在社会中的信誉，致使审计效果不能完全发挥出来，诸多问题大大降低了审计质量，影响了投资者的判断，使企业不可持续性地、健康地发展。

二、影响会计师事务所的审计质量综合因素的分析

审计质量在会计师事务所具有最核心、最关键的重要地位，这直接影响到事务所以后的发展。研究并分析影响审计质量的综合因素，运用科学的方法提升审计质量水平，从而保证有效的审计质量。具体影响审计质量的综合因素，主要表现为以下几个方面。

1.审计从业人员的综合能力

会计师事务所的审计工作是一项极其专业的技术型工作，从业人员必须具备良好的职业操守、较强的专业理论知识以及丰富的实际工作经验。目前，注册会计师人员的数量逐步增加，但从业人员的综合能力参差不齐。一方面是审计从业人员的职业道德的高低，会由于一些利害关系屈服于高管人员，在审计工作过程中出现舞弊现象，从而直接影响到审计质量并且不能达到预期的效果；另一方面，审计从业人员的专业业务水平是审计质量的根本保障，从业人员可以凭借自己的专业能力，分析和判断企业的财务信息的真实性，查找出不合理的财务问题，提高财务信息的透明度和社会诚信度。

2.会计师事务所的规模及名誉

伴随着市场经济的全球化，现代审计行业的业务越来越复杂多变，从而，对会计师事务所的专业上提出了更多的要求。对于那些规模小的会计师事务所，会计师及审计师的从业人员的业务水平和工作经验有限，出现法律问题打官司时候，容易以破产或倒闭的方式来脱离法律的制裁。而一些发展规模大的会计师事务所，公司资金充裕，拥有完善的规章制度，能够积极引进优秀人才，用奖励和晋升等激发审计人员的积极性和责任感，如果出现被审单位的审计质量失效，并非人力原因，则会计师事务所会对其进行相应的赔偿。由此可以看出，会计师事务所的规模大小与审计质量有着相关的关系。

名誉是指个人或者企业的声誉、名声。每家会计师事务所信用和名誉的优劣，都能表现在审计过程中审计质量的好坏。一般来说，对于会计师事务所名誉的评价过程中，可用客户的好评、同行业的好评作为审计质量的二级评价标准；可用审计人员的专业化、被审计公司对出具报告的真实性作为审计质量的一级评价标准。因此，无论是外部因素还是内部因素，对会计师事务所都有着客观的评价。所以，会计师事务所是以审计质量为前提，才能塑造企业的好名誉、高信誉。

3.审计费用

近年来，会计师事务所发展的数量越来越多，一些事务所为了提升公司竞争力，争取更多的客户，采用低价格收取审计费用。在收取高额的审计费用期间，审计人员出具审计结果和整改意见，容易受到被审单位的影响，做出一些影响审计质量的报告。当会计师事务所追求效益最大化时，无论审计费用的偏低或偏高都会在一定程度上影响到审计质量，导致审计行业进入恶性地循环。

4.审计的独立性

审计独立性是会计师事务所完成审计工作的基本原则，是审计质量的前提。要求审计人员在工作时保持形式上和实质上的独立，一方面，形式上具有独立性，是指审计小组在审计之前，就每个人与被审公司有无利害关系，有失公允的情况下，不能参与审计工作；另一方面，实质上也具有独立性，是指审计人员按照专业判断，发表保留意见（或无保留意见）时，不受任何人的影响，保护审计工作的客观性、专业性和独立性，即会计师事务所的审计质量最大程度真实、可以信赖。

5.审计人员任期

审计人员任期是分时期对审计质量的影响。会计师事务所的审计人员对被审计公司第一次进行审计时，由于对该企业内部控制制度和环境不了解，难免会消耗大量的工作量，影响审计质量的效果。随着审计人员任期长短的关系，任期时间越长，审计成本逐步递减，会计师事务所的经营效率增加，审计质量也相对的有所提升。同时，审计人员长时间为同一被审公司提供审计服务，会使其与被审计公司的产生熟悉关系，导致审计人员缺失独立性，大大降低了会计師事务所的审计质量。

三、提高我国审计质量的建议

1.提升审计人员的专业素质

审计人员是以审计业务为工作核心，审计人员的专业素质对审计质量起着决定性的作用。所以，会计师事务所可以多领域的选拔优秀的人才，根据自身能力的水平委以重用；也可以对审计人员增加专业培训或继续教育等学习，提高专业素质和知识的积累，只有具备一定的专业素质和职业道德，才能在完成审计的各项工作前提下，保证审计质量。

2.完善规章制度，建立健全的审计质量考核标准

随着我国市场经济的不断变化，现代会计制度也需要持续地更新法律法规，完善规章制度，能够逐步改善会计师事务所的整体环境，为审计人员提供良好的工作氛围，同时，也能提高审计质量水平。质量考核制度是会计师事务所审计质量的考核标准，是逐步实现审计现代化、统一化及标准化的保证。因此，审计协会和会计师事务所需要不断地完善审计质量的考核制度，优化会计师事务所的整体结构，推动审计行业可持续性的发展。

3.确定科学、合理、统一的审计行业收费标准

我国可以借鉴国外审计行业的收费标准，规范和实施审计行业的收费标准。例如，在收取审计费用时，考虑被审企业的资产项目、费用的摊销以及利润的多少等因素，事前做一项预估计工作量，审计团队各个职位级别的人员费用等其他事宜。

四、结束语

综上所述，随着中国市场经济的快速发展，未来的审计行业发展空间会越来越大。虽然，目前会计师事务所的审计质量仍存在一些不足和局限性，需要我们不断地分析和探索，哪些是影响会计师事务所审计质量的综合因素？由此可以看出，审计质量已经慢慢地被人们所关注。审计质量是提高会计师事务所的名誉和发展的重要基石，是会计师事务所快速发展的能量。所以，会计师事务所要不断地提升审计的专业化服务水平，引进高素质专业人才，重名誉、重信用、重质量，完善审计质量的考核制度，使得审计人员高效率、高标准的工作，以满足会计师事务所对审计质量的要求，才能促使会计师事务所在未来发展的道路上，走得更长、走得更远。

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