国库集中方式下委托代理问题探析

凌雁

【摘 要】委托代理不仅仅存在与经济利益的关系主体中，也存在于当今的行政领域，国库集中支付是指我国财政与银行，预算单位与员工之间的代理。本文从当前的国家集中支付的现状，对国库集中支付方式进行委托代理的问题进行合理分析以及提出相应的解决方式。

【关键词】国库集中方式；委托代理；探析

一、什么是国库集中支付制度

国库集中支付是国库单一账户的一种体现，以及安全的支付信息和银行清算为依托，在日常支付款项时，是由预算单位提出申请，审核机构按规定程序进行审核后，将资金通过单一账户体现在同级人民银行建立的国库账单进行统一的管理，财政部门在代理银行设立零余额账户和专户两种形式。财政性资金支付实行直接支付与授权支付两种形式。预算单位按照批准的计划对财政支付机构提出申请，经同意后在预算单位零余额账户中向收款人支付款项，最后进行银行清算系统对零余额进行合理的清算。银行间清算是由互联网络实时进行，在国库集中方式下，财政支付专户和预算单位的账户在每天清算结束后都是零余額，财政的日常结余都在国库单一账户账保留下来。

二、当前国库集中支付的现状

随着我国国库集中制度的顺利改革，国库的单一账户模式逐步建立，财政资金的收付模式建立更加完善。资金收付效率也明显提高，增强了财政资金的监督力度。

第一，国库集中资金支付的改革不断的触动了某些部门的利益，其领导班子对国库集中支付改革的主体认识不足，使改革进行并不顺畅。国库集中制度取消了政府在银行的多种账户，这样导致银行大大的减少了信贷资金来源，使银行减少了更多贷款利息收入，同时也对地方的经济发展支持的积极性也受到很大的冲击，使地方政府压力逐步增大。由于大部分领导者，对国库集中支付下使用权与财务自主权存在很大误解，这成为国库集中支付体制改革的巨大阻碍。

第二，银行和预算单位在资金清算中进行违规操作：一种是将资金通过众多途径转移到原来的账户，另一种在资金使用方法上改变财政预算资金用途。三是用预算内资金发放多种补贴，四是开具虚假发票套取现金并改变财政资金的预算性质。这些问题反映出我国国库集中制的弊端。

第三，相关的配套改革没有跟上，也是国库集中支付改革的难题。当前我国并没有建立独立的国库会计核算体系，并没有对财务进行横向的联网，这便影响我国财政工作效率的提高。

第四、国库集中支付方式下的账户管理不严

很多的银行在账户管理上要求不严格，不按规章办事，使集中支付改革可有可无，银行在管理国库账户中仍存在漏洞。这体现在：一是银行并没有按照规定设立专户，或者设立的专户并没有合理使用。另外，银行的账户名使用不规范，一般都存在与商业银行的国库代理业务中。二是人民银行审批备案，开立资金存款账户，很少的代理银行都为国家财政部门、预算单位开设零余额账户，按照相关规定要求，经人民银行审查，未按规定开立、变更都要经银行国库部门备案。因为财政专户过多设置、可能会对财政专户归纳到同级的部门管理，肯能导致瞒报收入，坐支等现象。所以要避免此现象发生，提前做好预防工作。

三、国库集中支付方式下的委托代理问题的解决方案

1.银行会计按照规章流程执行

国库会计是银行会计的一个重要部门，其工作流程要按照《国库会计管理规定》等相关法律进行执行，由于近年来的国库会计的科技含量逐步增加，所以对会计的准确、及时、高效、规范性的不断加强，国库集中支付纳入人民银行的会计核算体系，有效克服银行代理存在的问题，使国库集中支付有效运作，规避操作风险。

2.有效提高资金掌控在财政部门的重要性

国库的集中支付是银行的一项重要工作，而不是简单的银行委托代理关系。银行办理国库集中支付，财政部门根据预算计划，直接对国库下达命令，直接款项支付收款人，国库部门会及时反馈支付信息，一方面避免预算单位，银行与个人和各个部门利益，盗取国库资金的行为；另一方面也避免银行出现先斩后奏的现象。财政部门与银行形成统一的执行关系。因此，财政部门有对资金的真正的掌控权力。

3.合理增强资金的使用效率

伴随票据交换、国库内部往来的开通，以及财税互联网的逐步推行，银行也推出快捷、高效的资金规划体制。从新制定的国库集中支付流程可以看出，财政部直接对国库下达命令，减少中间环节。银行利用现代化手段下达支付令，可以对资金的直接支配，减少财政资金的运行时间，减少各个环节操作流程，使操作手续简单化，提升资金的使用效率。

4.加强对银行财政资金的监督

这么多年来，银行国库是预算收支业务运行的重要部门，在财政资金的安全运行过程中实质是起到关键作用。国库实现集中支付方式后，国库监管职能得以充分发挥。国库负责每笔资金的合理合法性监督，对不符合规定的业务，国库都会不受理。提升监督环节只是，对财政资金的运用更加安全。

5.多种途径解决委托代理问题

为解决电子同城无法使用自动电子扣缴预算的委托收款结算的方式，为保证可以足额缴纳单位公共事业费用和社会保障金的需要，当前可以选择财政部门协商收款单位在网上申请支付，直接在网上发布电子命令，并从余额账户中划出，银行，财政部门调整现有的自动化缴费系统，在互联网上实现零余额自动扣缴。这需要财政部门、银行与收款单位共同协作才可以实现。

四、结束语

国家的财政部门逐渐扩大财政资金的可支配比例，改革逐步由点到面，逐步细化到各个预算单位。随着金融和税收体制改革，国库集中收付新情况不断出现，各级政府应该重视公共文化，加大对公共文化投资力度，根据政府职能的创新为突破口，根据问题合理分析，最后提出解决方案。使国库集中支付方式的改革进行顺利进行。

参考文献：

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