事业单位财务内部控制探析

【摘要】事业单位内部控制重要的组成部分之一是财务内部控制。为了有效提高风险防范的能力和财务管理的水平并使单位会计的行为规范化、确保贯彻执行相关的法律法规、保证各项资金具有真实完整的财务信息和合法合规的收支，事业单位财务内部控制需要得到加强，使公共服务的效率和效果得到显著的提升。本文针对存在于事业单位财务内部中的问题，说明事业单位财务内部控制其必要性及加强控制的几点建议。

【关键词】事业单位 财务内部控制 问题 建议

一、我国现阶段事业单位的财务内部控制

随着我国经济的快速发展和市场的迅速发达，随之不断提高的是行政事业单位内部的管理水平。内部控制在越发紧张的市场中作为一种有效的内部管理手段被提出，各行政事业单位迅速将其纳用。尤其备受重视的是资金安全问题，这是因为我国实施管理各个重要基础性的政策的主体是行政事业单位，其经济往来比较频繁。所以，当前多种存在于行政事业单位内部的管理性问题的有效解决措施是重视行政事业单位中财务的内部控制，这也更有利于各个单位实现工作目标。

二、我国的事业单位存在的财务内部控制问题

（一）需提高内部控制的意识

会计行业的内部控制在我国极大多数的事业单位中不够受重视，部分事业单位并没有区分会计和出纳，将二者混淆在一起，财务制度不明确。另外，会计人员完全以财务主管的规定要求自己，不能做到自律，财务管理较松散，不少会计的核算方法、财务管理规定及财务报表制定都是口头命令，并没有很明确的标准来划分权责。一些事业单位施行的措施形同虚设，不能完全落实财务管理措施，以至于在事业单位财务制度发展的新趋势下，财务内部控制制度无法达到相应标准，制度有些不协调性，其对各部门存在脱离实际的要求。薄弱的内部控制的意识危及事业单位的资金安全，甚至有些单位的财务主管利用职位之便，任意开各样单位支票，这给事业单位资产造成了不小损失。

（二）会计业务处理效率不高

由于大部分事业单位在进行体制改革的过程中，因过于陈旧的会计核算方法和财务制度，工作人员无法独立的行使自身权力，甚至导致他们在财务内部控制的工作中相互推卸责任。在工作中，财务工作并没有细致地划分到每一个公司员工，导致员工没有适当的压力，甚至出现无事可做的现象，长此以往，员工失去了对工作原有的激情，导致工作效率越来越低下。并且一些员工贪污舞弊、玩忽职守，说明财务工作者不够自律，同时没有做到监督好他人，日常工作上逐渐降低的财务工作者的职业性道德素养影响着会计业务的处理效率。

（三）不健全财务的管理制度

为保证工作的顺利进行，都需要一套健全的制度来开展工作，这样才有保障。但是目前行政事业单位的财务内部控制在实际的操作中往往有较大随意性，因为它缺乏了对应有的财务的管理制度的制定。有一些单位沿用过去的那些早己经不与当代实际相符合的内部控制的制度，继续使用那些过去的制度一般来说是非常不利于行政事业单位的财务内部控制的。还有一些行政事业单位有着向来是不够完善的并且无法指导实际的操作中存在的各类问题的相应的财务管理制度，这类制度也是没有用的。

三、如何完善行政事业单位的财务内部控制

（一）提高事业单位的财务内部控制意识

要提升事业单位管理人员的财务内部控制意识，积极开展各种如辩论会的活动，将员工的积极性调动起来，以至于在平时工作过程中，员工能将财务内部控制意识谨记在心，让员工清楚的认识到事业单位中财务内部控制的重要性。财务内部控制中，员工只有明确了自己应该做什么了之后，才能在日常工作中也能更加积极地面对各种问题。如唐山市青少年宫，单位的会计管理人员要将财务分工到每一个员工，员工之间相互配合和交流，让每一个员工完成每天的任务，高效执行财务内部控制的制度，使财务系统完整。

（二）不断完善行政事业单位的内部控制监督

事业单位的财务系统的真实性关系到每一个员工，所以有必要建立完善的监督系统。首先，要不定期或定期地评价事业单位的内部会计的控制制度，充分地发挥社会的审计机构、审计机关权威监督作用，健全内外部审计的监督体系。财政部门是内部控制工作与财会主要的管理部门，应监督检查内控的执行情况，并定期负责建立有关的制度。其次，要定期客观公布单位内部的财务明细，如收入、支出等，增加财务透明度，这样公司员工和社会人员可对其进行监督，也方便了执法人员执法。

（三）完善事业单位预算控制管理

事业单位的财务部门应该定期将收入与支出进行对比，明确各项支出，将各个部门的预算支出合理均衡的分配，做到“量入为出”，不铺张浪费，严禁发生任意超出预算的情况。在实际的工作中，以下几点需要做到以强化预算的控制管理：

1.当前，事业单位中存在着轻视管理，重视分配的观点，事业单位需要让全体员工充分了解到预算的重要性，强化对事业单位财务预算的认识。

2.要开支于审批后以确保有效地预算控制的管理，就要预算控制所作于发生业务之前的审批，同时需要运用具有较强的操作性且合理的预算方法改善在以严格管理的预算编制审批程序作为基础的预算中的关键的控制点。

3.严格控制预算之外的支出，禁止出现预算之外公司员工与客户相互串通的现象。

4.运用科学有效的方法制定考核指标，对预算进行详细的季度考核或年度考核，依据考核的结果对不足的进行改进，发现问题，并针对性的提出有效的解决方案。

四、结论

由以上分析中可知，财务内部控制在事业单位中的实行能够有效避免发生贪污腐败的情况，并能明显提升事业单位内部管理的水平。虽然当前我国的事业单位内部管理的实际情况中仍然有不健全内部控制的措施、内部控制的认知不够、不够高的信息化程度等问题，但是随着各单位不断的完善的管理制度、逐步上升的管理水平、更好的不断地被提出且实践的内部控制措施，事业单位财务内部控制有效地促进并提升了我国的经济发展。

参考文献

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作者简介：孟凡萍（1971-），女，河北唐山，大学本科，法律，会计师，从事工作会计工作。