论内部审计在企业财务控制中的作用

盛玲

【摘 要】在激烈的市场竞争环境和日益严峻的内外部监管形势下，企业如果想得到长期的生存及稳定性发展，企业的内部控制水平需要不断加强，内部审计也是企业内部控制的重要组成部分，本文针对内部审计在企业财务控制中的作用进行论述，希望能够提出一些有针对性的参考建议。

【关键词】内部审计；财务控制；作用

一、企业财务控制的目的

通常情况下，企业为保证经营管理目标的顺利实现，以制定科学合理的财务计划为前提，由此企业在实际运行过程中整体的安全状态才能得到基础性保障；会计信息也能在企业各职能部门间顺利流动，从而实现有效、顺畅的沟通协调；同时能够促使会计信息在第一时间传输至企业管理层，使得管理层能及时掌握企业整体的财务情况和经营信息，也有利于保证财务会计体系的顺利发展。

二、内部审计在企业财务控制中的地位

1.独立性与权威性地位

在内部审计工作中，独立性是其非常显著的一个特征，亦是企业内部审计工作的基础保障。从企业的管理流程来看，审计部门受到高级管理层的直接领导，能在一定程度上确保内部审计工作及内部审计人员在日常工作中行使内部审计职能时做到客观、公正，并且相关的审计意见、处理决定、审计建议最终也能获得真正意义上的落实。

2.监督性和制约性地位

为保证企业各方利益的顺利实现，企业内部各管理层、职能部门一定要具有自我约束意识，为此要求内部审计能对企业内部的日常工作行为进行有效的监督与约束。鉴于财务的基础保障作用，内部审计日常工作中要对财务会计与管理控制进行科学性的监督，并在职责范围内发挥咨询服务职能。在内部审计监督与服务的前提下，保证企业会计信息更为真实、更加精准，从而促使企业经营目标的顺利实现，确保企业在激烈的市场竞争中获得并保持快速的发展。

3.制度化与法律化地位

从宏观角度进行分析，内部审计工作现已开始向制度化、法律化的方向不断发展，整个审计工作过程中要做到有法可依、有章可循。企业要秉承“依法治企”的理念，严格按照国家颁布的法律法规、制度规定，制定与企业发展相吻合的内部审计制度，确保在日常内部审计工作中，在履行审计职责、执行审计流程、提出审计发现问题、出具审计结论、下达审计意见时，可以做到有章可依、有据可循。此外，面对日益严峻的内外部监管形势，内部审计工作也要严格做到有法可依，依照《审计法》《注册会计师法》国家关于加强内部审计工作的一系列规定等，对企业的各项财务经济活动进行严格的监督。

三、内部审计在企业财务控制中的作用

1.提高财务控制系统的风险防范能力

通常而言，企业的风险管理有“三道防线”，第一道防线是企业的内部业务或职能管理部门；第二道防线是企业的全面风险管理与内部控制职能部门；第三道防线是企业的内部审计部门。

企业的日常经济活动中，财务问题是非常关键的核心问题，财务控制系统是否完善有效，财务核算是否达到规定标准，有无违反财经法规、财务制度的行为等等，这些都需要企业内部审计部门的系统性定期监督。内部审计工作的开展能够在第一时间察觉出企业日常生产及管理过程中潜存的财务问题，同时将这些现实性问题第一时间反应给诸如董事会等高层管理机构或直接领导，便于管理决策层制定科学合理的决策，确保企业各项工作在生产安全、经营安全的状态下顺利开展，促使企业的财务管理水平得到显著性的提高。从企业生存与发展的角度来看，内部审计工作可促使企业应对风险的能力和意识得到显著提高，从而推动企业安全、健康、可持续发展。

2.提高企业决策的科学性

内部审计工作是对企业所有经济活动的实际效益、合法性与真实性等作出的系统性监督与客观性评价。为防止企业只看重眼前短暂利益而忽视企业长期发展利益、因企业决策偏离市场方向或决策失误而导致的微利或无利现象的发生，为此则要求内部审计工作要能够对影响企业的重大决策、企业有可能形成的盈利能力作出客观、科学系统性的评价。内部审计工作的开展需要从企业自身的发展状况入手，以将企业损失降到最低程度为目的，按照企业日常生产经营过程中的薄弱环节，以增收效益为最终目的，通过企业内部控制过程中显现出来的一系列问题制定完善化的制度，从而促使企业在最短时间内实现最大化的企业和社会经济效益。

3.提高企业的内部控制水平

企业财务控制工作的开展在整个企业的内部管理工作中发挥着非常重要的作用，企业在日常的内部审计工作当中可通过相关测试与职业判断，了解和掌握企业中的人力、物力、财力及生产经营、财务、人事等各方面管理信息；与此同时，针对发现的财务管控问题、发生的财经管理事件，或资金财产损失，一方面要从业务流程的内部管理与经济效益两方面着手对内部控制作出客观性的真实评价，找出企业内部财务控制过程中存在的漏洞及执行过程中的薄弱环节；另一方面要挖掘出问题产生的原因或根源，分析出是存在客观原由还是主观过失。审计部门要做到第一时间向企业内部相关管理机构和管理高层反馈客观有用信息，为企业管理决策提供有用信息。

四、结束语

内部审计在企业财务控制中开展的是独立客观的评价和咨询服务，涉及企业管理的各个方面。为此，需要创建完善化的内部财务制度，不断加强企业内部审计力度，从而促使其向制度化、规范化的方向不断发展，唯有如此，才能够促使内部审计的作用得到有效发挥，从而促使企业财务得到有效性的科学控制。

参考文献：

[1]于彩珍.《谈现代企业制度下的内部审计》，财会月刊，2006（6），P54-55.

[2]张宜霞.《企业风险管理——应用技术》，东北财经大学出版社2006年6月版.

[3]财政部.《企业内部控制基本规范》，2009年7月1日.