集团企业预算管理中存在的问题及对策

闫祥玲

【摘 要】集团企业预算管理是企业管理模式中的重要组成部分，面对越演越烈的市场竞争，集团企业预算管理对企业发展有着重要的促进作用，做好集团企业预算管理工作刻不容缓。本文以山东丰源集团股份有限公司为例，首先分析集团企业预算的定义，提出目前很多集团企业预算管理存在的问题，并提出山东丰源集团股份有限公司的解决措施。

【关键词】集团企业；预算管理；问题；对策

一、引言

集团企业是一个系统庞大、结构复杂的公司，其全面的预算管理对整个集团企业实务运作有着良好的促进效果。山东丰源集团股份有限公司是一个以经营煤电为主体的大型股份制企业，在枣庄市是唯一的“山东省百强企业”和“首推上市企业”，集团企业采用先进的预算管理方式在过往的实施操作中取得了良好的成绩，在其他集团企业发展起到了良好的标榜作用。

二、集团企业预算的定义

集团企业预算管理指的是在企业发展的战略目标背景下，以市场需求为导向，对企业内部、外部做出预算思考，通过执行预算的编制、执行、控制、分析、调整、考评与激励等一系列活动，为企业未来发展进行统一的调控和安排，并在执行过程中进行实时监控，及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。集团企业预算管理是企业发展的重要组成部分，对建立现代化的企业制度，提高企业管理水平，促进企业发展有着重要的促进意义。

三、目前很多集团企业预算管理存在的问题

集团企业预算管理较之普通企业有着很大的区别，集团企业规模大、业态丰富、管理难度深等特点，无形中为集团企业预算管理增加了很大的困难，笔者通过多年的从业经验，就目前大部分集团企业预算管理存在的问题进行分析，具体表现如下：

1.重视程度不足，预算管理等同财务预算

大部分集团企业的全部预算是基于财务预支预算，这样的全面预算管理，往往是财务部为主要的管理者，集团企业管理层对全面预算管理不重视，并没有将全部预算管理落实到各个部门，全面预算管理的执行效果并不明显。

2.全面预算管理缺乏战略导向

大部分集团企业在全面预算管理上缺乏企业战略导向性，执行人员并没有认识到企业战略的重要性甚至并不知道企业的战略目标，企业集团的预算就相当于纸上谈兵，更是无法达到企业未来发展的战略目标。

3.缺乏严格的执行管控

除了编制全部预算，执行预算管理也是全部企业预算管理的关键，但是大部分集团企业并没有注重对执行预算方面的管控，重结果轻过程，对于预算执行过程中违规形象缺乏严惩制度管理，导致超出预算现象较多，给企业带来经济损失。

4.绩效评价体系不健全

很多集团企业全面预算管理，缺少个性化考核指标，没有建立健全相应的激励机制，企业员工工作的好与坏，结果都一样，不利于调动员工的工作积极性，在预算执行上自然无法达到上下统一一致。

四、山东丰源集团股份有限公司预算管理的改革措施

山东丰源集团股份有限公司是以煤炭为依托、煤电为主体，主业突出、多业并举的大型股份制企业。旗下辖有10多个成员企业，拥有资产70亿元、员工5000多人，是集煤炭、电力、热力、低聚木糖、高强瓦楞纸、复混肥等产品的生产经营及物流贸易、餐饮住宿、度假休闲等行业为主的综合性现代化股份制企业。作为山东集团企业的百强企业，其全面预算管理为企业发展起到了很大的促进作用，对很多集团企业起到了标榜作用。

1.加强领导重视力度，明确全面预算管理目标

山东丰源集团股份有限公司的上层领导对全面预算管理有着高度的认知和重视，有着正确、科学的全面预算管理理念，在全面预算管理方面实现“全员化”，定期组织从总部到各子公司、从领导层到基层认真学习全面预算管理的科学内涵，让各部门和各分支公司了解各自在全面预算管理中应承担的职责，让相关人员掌握全面预算的编制方法、执行监控及如何考核评价等，让所有人员将自己当做全面预算管理的一部分使全面预算管理成为集团企业的文化之一，促进集团企业全面预算管理的进一步实施。

2.树立具有企业战略意图的全面预算管理

山东丰源集团股份有限公司立足实际，以煤炭为依托、煤电为主体，以企业战略和市场为导向，根据企业经营的战略意图和企业规模、生产能力、扩张的可能性等因素，综合分析确定预算目标，紧跟市场动态，把握好集团企业的发展战略目标，使企业全面预算管理在制定到执行过程都坚持以价值管理为主线。

3.加强预算过程的监管，注重刚柔并济

山东丰源集团股份有限公司在全面预算管理方面，采用严格的预算办法，集团战略进行细分后，制定集团年度的战略计划，然后针对企业发展的不同时期和不同状况，总结出不同的预算编制方法，主要有固定预算、弹性预算、滚动预算、概率预算和零基预算等。山东丰源集团股份有限公司在整个全面预算管理过程中，讲求的是刚柔并进，既要保证预算的权威性和约束性，又要在预算执行过程中保持监管的灵活性即“柔性”，应时刻关注、定期检查预算的执行状况，及时进行预算差异分析，确保集团战略决策得以顺利实现。

4.建立完善的绩效考核机制

山东丰源集团股份有限公司建立责权利相结合的考核机制，根据下属分支公司的业态建立具有个性化的考核指标体系，如考核包括财务、内部团队、合作客户、学习成长等方面。山东丰源集团股份有限公司坚持以人为本的预算管理理念，通过实施预算激励考核机制，可以充分调动起员工的积极性，消除员工心理上的顾虑和消极因素，增强员工的上进心和协作精神，从而推行预算管理的责任性和自觉性。

五、结语

随着我国经济快速发展，国际竞争日益激烈，为了提升企业核心竞争力，山东丰源集团股份有限公司要正视自身在预算管理方面的不足之处，引入了全面预算管理的先进理念，加强对全面预算管理的研究，采取有效的完善措施，这样才能让山东丰源集团股份有限公司在市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

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