“营改增”对企业财务管理的影响

揭宇

【摘 要】2016年5月1日起，我国全面推行“营改增”这一重大税制改革决定，其意义在于减少企业重复纳税的环节。“营改增”所带来的为企业减负、调整产能结构的积极作用是不容忽视的，但是改革都有两面性，对于企业内部管理来说，“营改增”对企业财务管理带来的影响也得到了关注。本文通过分析“营改增”对企业财务管理的影响，以及提出相应的整改措施，以此来为我国企业发展在改革后仍能有序的进行财务管理带来更多的帮助。

【关键词】“营改增”；企业财务管理；影响及对策

为了更好地适应国内经济发展的需要，税收制度采取了营业税改征增值税这一重大改革措施。自“营改增”推行试点以来，收到了社会各界的广泛关注，其为各企业带来的益处不言而喻。但是，在随着“营改增”的全面推广，其对企业内部财务管理的影响也逐渐显露出来。因此，正确认识“营改增”对企业财务管理的影响，在新制度改革中寻求到企业良好发展的平衡点是目前研究的重点，这就需要企业能够在面对这些问题采取科学有效的措施来积极引导，从而促进企业的经济发展。

一、“营改增”对企业财务管理的影响

1.“营改增”对企业财务计税方法及税负的影响

在“营改增”政策推行之前，企业营业税的计税基础主要是以营业额作为标准，以此来计算缴税金额，而关于增值税则是主要通过扣税法来计算的。从税收负担这方面来看，小规模企业纳税人和增值税一般纳税人是受益于“营改增”政策的主要两类人员。小规模企业纳税人的营业税税率将由原来的3%或5%降低2%；而增值税一般纳税人由原来不能抵扣税务的现代服务业增加了可以抵扣进项税额的范围及相应数额。对于企业而言，交通运输业固定资产庞大，可抵扣赋税增加，但是税率的变化幅度不大，但对于一些主要以劳务为主的企业，负税会出现不降反增的现象。

2.财务管理的风险增加

如果企业没有按照“营改增”的相关规定去理解并落实企业税务，则会造成企业财务管理风险。“营改增”的制度推行，使得企业在税额计算、报表纰漏、纳税申报、税额缴纳和抵扣上的计算难度加大，增加了企业财务管理流程的操作风险。除此之外，“营改增”税收改革使得企业在税率的选择上更加灵活，企业的可操作纳税空间变大，增加了企业的税务管理风险。

3.对财务分析的影响

在企业的现金流量方面，“营改增”改革试点后，某些因素导致企业现金流量表发生变化。例如在经营活动时，“营改增”使得企业成本费用降低，税额减少，则现金流量增大；而在筹资活动方面，在“营改增”的改革背景下，企业会加大投资融资力度，这对于企业的长远发展不利，会使企业容易背上偿债压力，影响到企业财务报表的数据结构，同时导致企业财务数据分析结果失真。

4.发票管理的变化影响

在“营改增”推行之前，企业开具发票性质单一，而目前由于增值税中的销项税额和进项税额影响，使得企业在开具发票和发票管理时更加复杂。根据增值税的税制要求，一般纳税人在发票的使用上分为增值税专用发票和普通发票两种。这就使得在使用发票种类中要注意区分小规模纳税人和一般纳税人。税务发票是企业的计税凭证，增值税的专用发票的管理要求会更加严格，不合理的使用发票会承担一定的法律风险，对于发票的后续发放、验证、管理、销毁等方面也要更加注重。

二、在“营改增”的改革下加强企业财务管理的措施

1.加强企业财务风险的防范

为了应对“营改增”对企业财务管理带来的风险，企业可采取加强财会人员的培训措施，保证财会人员都能理解“营改增”改革内容并能按照制度改革内容对业务操作作出相应调整。例如税务部门展开对财会人员关于发票使用及管理等发面的培训，规范企业财务操作流程，以此来降低企业财务风险，保障企业新的财务管理工作能够顺利进行。

2.加强企业纳税筹划

增值税的涉及范围较广，在整个流通环节中都占有重要地位。纳税主体可以通过流通环节中的负税转嫁来减少企业新增的税收。例如增值税中进项税额的抵扣，企业可以在流通环节中利用增值税进项发票来做增值税抵扣，从而来减少税务成本。企业应要求财务管理人员多注意新的税收政策中的特殊条款，充分利用政策来扩展税收优惠空间，以此来发展更多的客户，增强企业的市场竞争力。

3.完善发票管理

在“营改增”之后的发票使用与管理方面，企业应该推行专人专管以保障发票的合理使用。要求财务管理人员严格执行发票的管理及使用制度，严禁出现发票随意放置、丢失、及撕毁等行为。对于开具好的发票要采取及时登记及后期定期核查等有效管理措施。所有接触到发票的企业人员都要熟悉相关发票和管理的使用制度，以防销售人员及其他工作人员出现不合理、不合法使用发票的现象。

三、结语

综上，“营改增”对企业财务管理产生了一定的影响，但是“营改增”的推行对于我国企业的发展也带来了更大的机遇。企业的财务管理人员要根据“营改增”制度内容，及时转变财务管理思路，增强风险意识与自身责任意识，努力将“营改增”对企业财务管理产生的影响降到最低，为企业的经济发展提供更加完善的财务支撑。

参考文献：

[1]路娟.营改增对企业财务管理的影响及应对[J].中国商论，2016，（19）：16-17.

[2]张红岩.营改增对企业财务管理的影响[J].中外企业家，2016，（5）：92-93.

[3]孙增伟.营改增对企业财务管理的影响[J].中小企业管理与科技，2016，（23）：59-60.

[4]陈锋.浅议营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].商业经济，2016，（6）：49-50.