电力集团会计内部控制问题及对策

王仕琪

【摘要】随着我国市场经济的不断发展，越来越多的企业管理者加大了对会计内部控制的关注度，会计内部控制制度的有效实施，既能够有效地防范财务风险的发生，还可以促进企业健康稳定地发展，提高企业的核心竞争力。我国电力集团在实际工作中也在积极加强会计内部控制，但是在实际执行中还存在着一些问题，影响到了电力集团财务工作的顺利进行。本文从会计内部控制的基本理论出发，以国电蓬莱发电公司为例，分析了电力集团会计内部控制的现状及问题，并提出了几点完善电力集团会计内部控制的对策，目的在于提高电力集团会计内部控制的水平，促进电力集团长期可持续发展。

【关键词】电力集团；会计内部控制；问题；对策

一、会计内部控制概述及加强内控的意义

（一）会计内部控制概述

企业内部控制是指企业为执行国家方针政策及本企业经营决策，实施既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的有效性，而建立的全方位过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达企业成产经营业务全过程而形成的管理规范。通俗地讲，企业内部控制指的就是企业从确保自身经营活动的顺利开展即实现经营目标的目的出发，对内展开的约束性管理活动。通常情况下，企业内部控制目标主要包括资产完整及安全、企业发展战略及经营目标等。

（二）加强会计内部控制的意义

企业加强会计内部控制的目的在于提高会计资料的可靠性和真实性，保证企业资产安全完整。在当今物质诱惑力较大的社会环境下，会计造假问题在很多企业内部时常发生，因此加强企业内部控制对企业具有十分重要的意义，主要意义体现在以下几点上：

（1）有利于保证会计信息的真实性和可靠性

企业进行经营决策的主要依据是会计信息的真实性和可靠性，会计信息是否真实，直接关系着经营决策是否有效。企业建立起规范、严格的会计内部控制，确保企业会计行为合法、合规，能从根源处减少或杜绝会计舞弊现象的发生，从而保证了会计信息的归类、记录、汇总的真实性，因此可以真实地反映企业生产经营的实际情况。

（2）有利于防范企业的经营风险

企业要想获得长期可持续发展的经营目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，作为企业管理的中枢环节之一的会计内部控制，可以保证资金安全，提高资金使用效率，可以有效地防范企业流动经营风险；可以有效地评估企业潜在风险，预先对该风险采取有效的回避措施。

（3）有利于防范企业贪污腐败现象的发生

监督和核算是会计的两个基本职能，企业管理制度的重要组成部分是会计内部控制，通过建立严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，有利于建立起有效的监督机制，对企业负责人经营决策进行监督，有效避免企业贪污腐败行为的发生。

二、电力集团会计内部控制的现状及问题——以国电蓬莱发电公司为例

（一）国电蓬莱发电公司简介

国电蓬莱发电有限公司位于山东省蓬莱市北沟镇，北傍渤海，国电蓬莱发电有限公司于2004年2月16日在山东 烟台 南关路注册成立，公司主要经营火力发电及相关产品的开发，公司实行法人负责制，国电蓬莱发电有限公司规划装机总容量2000MW，其中一期工程建设2×300MW热电联产机组，计划总投资28亿人民币。

（二）国电蓬莱发电公司会计内部控制存在的问题

国电蓬莱发电公司会计内部控制存在的问题主要体现在以下几个方面：

（1）货币资金控制流程的问题

首先，资金支付结算审批工作不够规范，由于发电企业的生产规模在不断的扩大，如果资金供不应求，就会导致企业在项目资金分配上出现相互挤占的现象。其次，对货币资金缺乏严格的监督，国电蓬莱发电公司在资金运作方面还存在着监控不力的现象，虽然已经建立了监督部门和监督制度，但是由于存在一些客观原因，导致监督的执行力较差，某些规范、制度只是流于形式，资金流向的控制存在着很大的风险。

（2）固定资产控制分工流程的問题

为了保证企业固定资产的完整性，企业要对固定资产加强进行控制，对于国电蓬莱发电公司来讲，固定资产控制是一个系统复杂的工作，该公司的固定资产比较分散，而且存在季节性的原因，直接给固定资产控制工作带来一定的难度。同时由于发电企业的建设周期过长、规模过大，因此固定资产控制的工作量就会很大，不能够按照固定资产控制分工流程进行工作，给企业会计内部控制带来了一定的难度。

（3）成本控制方面的问题

该公司缺乏健全的成本内部控制系统。虽然国电蓬莱发电公司设置了比较全面的成本管控制度，但是从实际情况来看较多的是“粗线条”的管理，没有对具体的操作步骤进行细化，成本内部控制系统还需要进一步完善。

三、电力集团完善会计内部控制的对策

（一）设计货币资金收付业务控制制度

在发电企业的生产运行过程中，货币资金的流动数量较大，流动频率较高，因此发电企业在会计内部控制工作中要加大对资金管理的控制力度，货币资金的主要控制目标包括：保证处理及披露资金的合理性；保证货币资金余额的完整性和真实性；保证货币资金的收支符合相关制度的要求。

货币资金收付业务控制的主要措施包括：

（1）要保证不相容的岗位相互分离。为了保证资金收付业务的不相容岗位的相互分离，要明确相关岗位的权限，根据不相容职务分离的原则，合理设置机构，在相互协调、相互制约的基础上开展工作。如财务环节的出纳与记账岗位相分离；销售环节的销售、审核、审批及记账岗位相分离等，形成各司其职、各负其责、有效制衡的内控机制。

（2）做好文件的记录工作。企业在财务管理活动中，对货币收支活动的控制是工作重点之一，因此必须做好货币资金收支的记录工作，主要包括：及时记录货币收支情况、支票以及其他票据的存根、银行对账单、现金盘点记录等，并做到日日核对日日清，随时发现日常工作中存在问题与疏忽，及时找出原因改正。

（3）建立货币资金授权审批制度。建立严格的货币资金审批制度是提高货币资金收付业务控制水平的关键，要严格施行授权审批、会签和集体决策制度相结合，明确审批人权限、责任，避免因某些领导个人好恶等原因来做出错误决定，使企业遭受损失。

（二）设计固定资产业务控制制度

发电企业要从以下几点出发设计出科学合理的固定资产业务控制制度：

（1）制定固定资产授权审批制度。发电企业要建立起固定资产的授权审批制度，明确固定资产授权审批工作的程序和方式，明确固定资产审批人员的责任和权限，防止任何人在没有授权的情况下办理相关固定资产业务。（2）加强对固定资产取得的控制。发电企业在编制固定资产投资预算的时候，要从企业的实际需要出发，结合固定资产投资的规模、方向、预计盈利水平、资金占用成本以及风险当因素，并且要符合企业预算管理相关制度的要求，企业在采购固定资产时应该符合采购业务控制的规定。（3）加强对固定资产日常保管的控制。在日常管理固定资产的过程中，发电企业要建立分级管理制度，明确使用部门和财务部门的权利和责任，要根据国家会计制度的要求，从企业的实际情况出发，建立完善的固定资产卡片管理制度和账簿登记制度。同时为了保证企业固定资产的正常运行，发电企业要建立起固定资产维修保养制度，要定期地维修、检查、保养固定资产，提高固定资产的使用效率。

（三）内部审计制度的设计

发电企业要从以下几点出发加强内部审计制度的设计：

首先，树立正确的内部审计意识。发电企业的管理层要对内部审计工作进行大力的宣傳，通过宣传可以让企业上下认识到内部审计工作的重要性，可以通过知识竞赛的形式来提高员工对内部审计工作的了解。同时也要让集团内部员工认识到内部审计工作是与每个人都密切相关的，提高员工参与内部审计工作的积极性。其次，保证内部审计工作的独立性。发电企业的管理者要保证内部审计部门的独立性，客观公正的对企业的财务工作进行审计，保证内部审计工作不受到相关部门的干涉，同时企业的管理者也不能过多的干涉到内部审计人员的工作，保证内部审计人员可以按照内部审计的规章制度办事，使内部审计人员能在一个独立性较强的环境下进行工作再次，提高内部审计人员的素质。一方面发电企业要从录取内部审计人员入手，内部审计人员上岗要有相应的资格证书，不能凭靠关系上岗，要保证内部审计人员有较高的素质；另一方面内部审计人员也要在实际工作中了解发电企业的基本情况，不断提升内部审计的业务水平，同时也要在内部审计工作中熟练的应用计算机技术，提高内部审计的工作效率。

四、总结

现代企业管理的核心是加强和完善企业内部控制，而会计内部控制又是企业内部控制的核心。会计内部控制是一项长期系统的工程，对于所有企业都具有十分重要的作用。在此我只是浅述了内部控制其中的一些观点，相关电力企业要想得到长期可持续发展，就要根据自己的生产经营的实际来摸索适合自己模式的会计内部控制，及时地发现存在的问题，并积极地采用科学合理的方法提高会计内部控制水平，提高企业核心竞争力。

参考文献

[1]王姝瑶.基于成本效益博弈的企业内部控制规范实施研究[D].哈尔滨商业大学，2013.

[2]谭玉溱.关于如何控制好电力企业财务成本的探讨[J].低碳世界，2014（11）.