刍议事业单位内部控制审计实务操作

李民庆

摘要：在如今的事业单位中，内部审计控制是非常重要的组成部分。建立健全科学合理的内控制度，有利于提升财务抵御风险的能力，同时对提升管理工作效率，都具有至关重要的作用。通过对事业单位内部控制审计实务操作的研究分析，希望能够为相关单位人员提供一定的理论借鉴，以此加强事业单位内部设计操作能力。

关键词：事业单位 内部控制 审计操作

在当今社会环境下，我国经济的发展取得了令人瞩目的成绩，因此事业单位内部控制审计工作备受社会各界所关注。良好的内部审计，能够有利于内部控制的长期稳定的发展。但是现阶段，很多事业单位的内部审计工作存在很多不完善之处，比如缺乏有效的内部审计管理制度等。因此，事业单位必须对此给与足够重视，提出解决措施，才能促进自身的长远发展。

一、事业单位内部控制审计的内涵

现阶段的内部控制审计实务，由两大部分所组成，分别是基于规范业务管理的内部控制审计、以及基于会计报表审计的内部控制审计。基于规范业务管理的内部控制审计，有利于提升业务抵御风险能力，强化业务规范管理，进而促使组织目标的实现。其范围应当不能局限于财务报告相关联的内部控制，而是应当包括与被审计单位资源管理活动有关联的所有内部控制。基于会计报表审计的内部控制审计指的是，开展会议报表审计工作时，审计人员需要对被审计单位的内部控制开展审查工作、评价工作，同时测试拟信赖的内部控制，并且根据相关测试时间、性质、以及范围，以此使审计质量、效果能够得到充分保证。在此测试阶段，审计人员不需要对整个内部控制系统进行测试，只需要对于财务报告有关联的内部控制进行关注即可。

二、加强行政事业单位内部审计与内部控制研究

（一）建立健全独立的内审机构

在事业单位内部建立相对独立的内部审计机构，有利于提升系统内部审计的工作效率。如果事业企业开展机构整合改革时，不能对所有事业单位要求建立独立的内部审计机构，但是，事业单位中的每个主管部门，有必要使相关的内部审计机构独立分开。如果不具备独立性质的内部审计机构，将会导致内部审计工作无法顺利开展，容易受到多种因素影响。事业单位主管部门的内部审计部门，其独立性质必须同其他部门加以区别，必须与纪检、财务、以及监管等部门的审计部门分开，避免出现隶属关系，必须保证内部审计机构受到直属领导人员的管理和负责，能够独立使用内部审计职能，对主要领导进行工作报告。

（二）明确内部审计工作定位和工作思想

事业单位内部审计工作，需要明确自身定位情况，树立良好的为事业部门或者管理人员充当助手的形象，进而使单位能够得到科学管理，使所有财务收支情况得到有效规范，进而提升单位经济利益。基于上述定位，对于内部审计工作标准的衡量，也需要了解其具体相应的作用价值，不能仅仅以查出违纪违规金额、或者违纪问题问题的数量作为衡量标准。在实际审计工作过程中，面对审计发现的问题，需要明确事实情况，充分结合实际，详细分析问题原因，以及带来的结果，然后提出具体改善和解决措施。此外，需要把握监督与服务之间的关系，在具体内部审计工作时需要充分考虑监督问题和服务问题，只有将二者统一起来，才能有利于工作的开展。

（三）建立健全内部审计制度

只有建立科学可行的内部审计制度，保证审计工作有法可依，才能促进事业单位内部审计工作效率的提升。所以，事业单位内部审计机构，需要严格按照国家的审计法规，进而制定出符合单位发展的内部审计制度，保证审计工作开展能够遵循规定中的方法、程序和内容，进而使内部审计工作更加具有规范性、制度性、以及法律性。事业单位为实现此目标，可以加强内部审计人员的培训教育，保证所有工作人员牢牢掌握内部审计规则；也可以建立激励制度和责任制度，激发工作人员的工作热情，提高工作责任态度，约束自身行为，保证内部审计工作的严肃性。

（四）完善内部资金使用制度

现阶段，我国不同地区的事业单位内部控制制度具有一定差别，财政部分可以根据自身单位发展情况，在国家相关法律法规的基础上，将行政单位管理制度作为介质，进一步统一模式，健全事业单位内部财务会计管理控制制度，有利于开展内控方式时有法可依，同时能够明确划分不同机构和岗位的工作职责，以此来提高资金使用情况。所以说，建立和完善事业单位内部资金使用制度，可以有效的促使内部会计控制制度的成立，抓好财政增收节志，最终强化财政管理职能。

（五）实时动态的监管手段

内部控制通常情况下是一种持续性的、动态化的控制，如果仅仅依靠相关部门和工作人员的执行，无法保证其能有效开展。因此，有必要成立两级监控体系，以此开展全面性的动态监控。第一级监控体系是指，财务部门加强对事业单位的监督，第二级监控体系是指事业单位中监察部门加强对内部机构的监督。可以定期进行内部审计，以此确认制度执行效果，制度的健全性，以及对相关部门、人员的内部控制情况。

（六）提高财务人员素质

事业单位财务人员的综合能力素质，对于单位内部控制的结果具有至关重要的影响。因此，必须保证财会人员具备足够扎实的专业知识，以及法律法规知识，同时对其职业道德提出一定要求。事业单位可以加强对财务人员的教育培训工作，不断提升会计人员的法律意识，更新知识体系，不断提升其职业道德。只有财务人员综合能力提升，才能在实际的内部控制工作中，增强业务执行能力。

三、结束语

总而言之，内部审计在事业单位内部控制中，具有不可替代的作用，必须给与足够重视。事业单位需要时常关注市场动态，同时根据行情变化及时调整内部审计控制，不断完善内部控制机制，积极创新，以此使单位内部审计实务操作能够与单位的未来发展战略、以及时代的大发展合理融合。

参考文献：

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