现代管理型会计信息系统的内部控制分析

摘要：本文从现代管理型会计信息系统内部控制概述、现代管理型会计信息系统内部控制中存在的问题以及现代管理型会计信息系统内部控制实施的具体方法三个方面对现代管理型会计信息系统内部控制进行了有益分析，仅供参考。

关键词：现代管理型会计信息系统；内部控制；问题；方法

现代管理型会计信息系统在企业会计核算中的应用推广，一方面提高了会计核算质量水平，另一方面也对内部控制工作提出了更高的要求。

一、现代管理型会计信息系统内部控制概述

现代管理型会计信息系统相较于过去手工会计核算，具有数据处理效率高、数据处理准确性高、数据保存时间长等优点，在一定程度上提高了会计工作质量水平，是现代企业会计发展的一个趋势。

现代管理型会计信息系统内部控制是进行企业内部审计以及外部审计的重要数据资料，是一个企业良好运营的重要基础。具体而言，现代管理型会计信息系统内部控制是指通过一系列的运行管理体系、安全控制技术以及安全防范制度等，实现规范和监督企业行为、保护企业资产安全、检查会计数据正确性和可靠性、提高企业决策的科学性等目的。此外，良好的会计信息系统内部控制能够在一定程度上增强企业信息的透明度、可信度，为企业赢来较高的企业信誉以及市场占有率。

二、现代管理型会计信息系统内部控制中存在的问题

（一）会计软件安全性能欠缺

其一，使用盗版会计软件或者不合格的会计软件，导致企业会计数据丢失或者篡改、会计经济核算频频出错，不仅损害自身企业经济利益也对相关合作企业的会计核算带来不必要的麻烦。其二，会计资料存放介质的弊端。为了存储、输入以及携带方便，我们往往将企业会计资料存放于磁性介质或者U盘中，然而由于磁性介质或者U盘很容易感染木马等计算机病毒，从而导致存放其中的会计资料被不法分子窃取、篡改或者毁损，给企业信息系统内部核算带来了安全隐患。其三，会计电算化系统建设不完善。现代管理型会计信息系统大多采用会计电算化系统进行企业会计核算，然而由于缺乏对会计电算化系统的深入研究，目前会计电算化系统在使用过程中存在着很多功能衔接问题，对其在会计核算中的运用仅停留在初始化阶段，而这一问题不仅影响了会计电算化系统功能的发挥而且也会在一定程度上增加了会计工作人员的工作量、增加了会计核算数据出错的概率。

（二）电算化会计基础管理工作中的问题

一方面，财务人员分工不明确，依然沿用手工会计时期的旧有职责划分，没有专门明确会计电算化系统维护人员的工作职责，因此容易造成职能混乱、岗位缺失的问题，从而导致会计核算出现纰漏甚至徇私舞弊的现象。另一方面，现代企业过于依赖电算化会计处理系统而忽略了会计原始档案的管理与存放的重要性，造成企业会计原始档案不全、毁损、丢失等问题，从而加重了企业会计基础数据的安全性风险问题。

（三）软件操作人员的职能与权限问题

相较于手工会计核算时期的会计工作人员分工明确、职责清晰，会计电算化系统的普及在软件操作人员的职能与权限问题上存在很大弊端。在分工不明、职责不清的情况下，会计工作人员在操作电算化系统时不仅有输入权限还拥有数据报送的权限以及其他权限，而这些不受限制的权限在很大程度上增加了会计基础数据真实性和准确性风险，很容易出现数据错误或者人为舞弊现象。

（四）缺乏电算化内部审计监督

随着会计电算化在企业内部的广泛应用，大量的会计核算工作逐渐由手工会计核算转变为电算化会计核算，这种转变一方面提高了现代企业会计核算效率，另一方面也增加了会计核算数据准确性风险，给电算化内部审计监督提出了更高的要求。具体而言，电算化操作过程中一个数据的输入错误都将导致会计核算后续工作的准确性，而完善的电算化内部审计监督体系将能够有效防范这类风险，提高电算化会计核算工作的准确性。

三、现代管理型会计信息系统内部控制实施的具体方法

（一）加强电算化软件管理

电算化软件管理是实施会计信息系统内部控制的关键环节，必须加以重视。具体而言，电算化软件管理主要包括以下几个方面：其一，严格选用正版电算化软件，并根据企业自身会计核算情况有选择性的进行软件功能调试，以保障使用的电算化软件提高为现代企业会计核算工作的数据准确性以及核算效率。其二，严格规定各会计工作人员的电算化软件操作权限，实施个人密码登录制度，并且对密码进行定期更换以保障密码安全。其三，严格按照会计准则进行会计核算工作，严格防范没有审核凭证就进行电算化登记的情况发生。

（二）加强内部控制的基本工作

内部控制基本工作涉及电算化操作的各个环节以及会计核算原始数据的审核、建档、管理和保存等各个方面。具体而言，我们应该从以下几个方面进行基本的内部控制工作：其一，明确会计岗位和电算化会计岗位的不同职责、明确电算化操作权限，用相互制约、相互影响的职责分工以及操作权限对企业会计核算进行有效监督，实现内部控制的基本目标。其二，完善会计核算原始数据的审核、建档、保管、使用制度，一方面保障会计原始数据的真实性，另一方面为电算化会计提供基础数据支持以及后续工作保障。

（三）提高电算化会计操作人员的专业素质

电算化会计操作人员专业素质的高低，直接影响着现代管理型会计信息系统内部控制效果，因此必须不断提高电算化会计操作人员的专业素质。具体而言，我们可以从招聘、企业培训、等级考核等各个方面建设电算化会计操作人员队伍，为现代企业会计核算提供人才保障。

总结

现代企业的发展，离不开现代管理型会计信息系统建设，而会计信息系统内部控制则是规避企业电算化会计核算风范、保障企业资产安全、提高企业决算科学性的有效手段，必须加以重视。

参考文献：

[1]杜琳.会计电算化及内部控制[J].中国商界（下旬），2012，06：10.

[2]张莉.新形势下会计电算化系统的内部控制[J].信息与电脑，2012，11：12.

[3]刘芬芳.浅谈企业会计电算化后财务档案管理[J].经营管理者，2013，11：25.

作者简介：

王蕾（1971.04- ），女，南京，本科，高级讲师，研究方向：会计。