浅谈铁路企业内部控制存在的问题及对策

裴春妮

摘 要：内部控制管理制度是内部控制体系建设，促进企业经营管理，提高各部门、各单位决策水平，有效防范舞弊行为，防范、控制经营风险等具有重要的意义。内部控制管理工作不仅是保障财务工作顺利进行的关键，也是管理人员准确决策的重要条件，关系到企业的经济效益，虽然我国颁布了较多法律法规来提高企业内部控制管理的规范性，但是在实际情况中，这些规范制度并没有在铁路企业中发挥出较好作用，而铁路企业管理人员又不注重进行内控管理，进而影响企业的正常运作，因此，铁路企业通过合理的措施加强内部控制管理。本文分析了铁路企业内部控制存在的问题，并提出了一些建议。

关键词：铁路企业；内部控制；问题；对策

在社会经济的推动下，我国的铁路企业得到了较大发展，整体经济效益不断提高，企业规模也不断扩大，但是在实际情况中，铁路企业存在着很多问题，如果得不到及时解决，将会损害企业的经济效益。因此，内部控制是经营过程的一部分，并与经营管理紧紧的融合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，领导人员必须提高对内部控制管理的重视度，建立健全内部控制制度，并随着经营管理工作的变化时常对内部控制制度进行调整，使每项业务有章可循，提高内部控制管理工作的可执行性，并监督企业经营过程的有效进行，有效防范内部控制风险。

一、铁路企业内部控制中存在的问题

（一）内部控制规范性问题

虽然铁路内部控制制度是以财政部等部委《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》及相关法律法规为准绳，在符合铁路总公司有关规定的前提下，结合铁路实际情况进行内部控制体系设计，并覆盖铁路各部门及所属单位的各项业务，从企业内部环境、风险、内部控制活动等方面阐述了铁路内部控制体系建设的方法和规范，以指导内部控制体系的建设工作，但是内容还是存在比较零散、缺乏系统性、脱离实际、制订的制度环节过多、缺乏可操作性和可执行度等问题。另外，随着市场经济的发展，新的经济行为和业务的涌现，对铁路内控制度提出了更高的要求，但是存在没有及时调整相关内容，内容滞后的现象，在实践中根本起不到控制作用。

（二）内部控制制度和执行力问题

由于铁路企业管理者对内部控制的认识不够清晰，导致铁路企业内部控制基础存在较大的问题，甚至有跟多铁路企业领导误认为加强企业内部控制，完善内部控制制度会增加办事手续，对工作效率产生影响。同时部分领导认为建立内控是人为制造矛盾，视内控为麻烦，并由于铁路受计划经济和传统管理思想的影响，内部控制制度也起到表面化作用，无法起到铁路企业整体管理效果，没有严格遵循规章制度，导致内部控制制度无法发挥作用，从而出现严重的失控现象严重。铁路企业内部控制制度形同虚设，没有落实执行，难以起到较好效果，无法体现完善内部控制制度促进铁路企业进一步发展的效果。

（三）监督检查力度不足问题

铁路企业想要提高内部控制制度的执行力，需要加强监督检查力度，才能够确保内部控制制度的落实，继而实现内部控制目标。然而由于铁路企业内部对内部审计不够重视，尤其是审计单位没有充分起到监督检查的作用，同时不同部门之间也缺乏相互制约和相互监督的自觉性，继而导致内部控制制度无法落实。另外铁路企业内部审计人员属于企业工作人员，因此会受到领导的管理，无法对企业领导起到监督效果。同时外部监督虽然能够客观监督铁路企业，但由于没有实行统一的监督标准，导致实际监督检查工作比较混乱，难以形成有效的监督作用，导致监督检查力度不足。

（四）企业管理人员风险意识不强

我国铁路企业内控相关法律法规中，较少涉及到风险评估和处理，而且在实际工作中，许多铁路企业内控风险意识也不足，这不仅对内部控制工作的正常进行造成较大影响，而且会损害企业的经济效益。一些工作人员在进行工作时，往往只按照相关规范进行工作，并没有全面分析影响工作进行的各种因素，导致工作中所获取的财务数据并不符合企业实际的经营情况，当企业以这些数据为基础对各种经济活动进行决策时，就会出现较大问题，影响企业的正常运营，造成很在的风险。

二、铁路企业内部控制的的对策措施

（一）建立健全内部控制体系

为了更好确保财务工作的顺利进行，维护铁路企业经济效益，管理人员必须完善相关财务内控制度，并细化各项条例，以提高财务内控工作的规范性，应该结合自身情况，建立健全内部控制体系。内部控制体系的建立需要寻租你全面性原则，即需要贯穿企业经营活动的全过程，不仅包含各项决策，还包含执行楼市和监督检查等，确保铁路企业所有项目和业务均能够得到全面的控制，避免出现遗漏。此外内部控制体系的建立还需要遵循重要性原则和执行性原则等，即针对重要事务事项和风险较高的领域实施更加严格的控制措施，降低风险的发生率，同时合理分配监督权力，确保不用的部门、不同的机构均能够起到相互制约、相互作用和相互监督的效果，继而提高内部控制效率。同时铁路企业还需要注重内部控制体系的建立需要结合企业自身实际情况，如经营规模、核心竞争力、风险等，确保内部控制体系能够针对企业实际情况进行适应的调整，并控制好内部控制的成本，确保以最低成本获得最高的效益。

（二）高度重视内部控制制度，强化内部控制的执行力

内部控制管理制度是结合实际，为完善内部风险控制，建立统一、规范和有效运行的内部控制体系，满足国家相关法律法规，指导内部控制体系建设，促进经营管理，提高各部门、各单位决策水平，有效防范舞弊行为，防范、控制经营风险等具有重要的意义。通过明确内部经营管理的工作流程和各部门、各单位、各岗位的工作职责，实施有效的控制措施，使每名职工、每项业务有章可循，各岗位相互制衡，各项业务有序可控，各项决策科学民主，形成系统、协调、权责分明、运行有序的内部控制体系，实现用制度管权管事管人，培育和提升全员内部控制与风险管理意识，形成良好的内部控制与风险管理文化，保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，进一步有效防范经营风险，提高经营效率，有利于国有资产保值增值，促进持续健康发展。铁路企业领导作为企业发展的带领者，其必须加强对财经法律法规的学习，认识到内部控制制度完善的重要性，继而针对内部控制制度的建立健全以及有效起到重要的作用。管理者首先需要完善内部控制制度的建立，同时监督工作，确保带头遵守制度规定，将内部控制管理工作落到实处，继而提高内部控制的执行力。

（三）加强内部审计，强化外部监督

内部审计作为内部控制体系重要不成部分，铁路企业必须认识到内部审计的童谣性，通过配备专职审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，对审计程序、方法、范围、职责等要有明确的规定。内部审计应当独立地行使审计监督权，充分发挥审计部门在内控中的监督作用，对财务内控工作各项环节进行严格监督，并对各会计信息进行仔细审核。加强内部审计的同时，必须强化外部监督机制，迫使相关人员增强责任意识，对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督使企业全面实施内部控制。强化管理者内部控制观念，要充分发挥外部审计的监督作用，保障企业财务内控效果，维护企业的经济效益。

（四）提高内部控制风险意识

在铁路内部控制工作中，会受到多种风险因素的影响，企业如果不注重对这些风险因素及时进行清除，不仅会对企业各项工作的正常开展造成极大影响，而且会损害企业的经济效益。因此，在企业正常运营时，管理人员和职工都必须树立较高的风险意识，对工作中各环节所遭受的风险影响进行记录和分析，明确重点处理环节，管理人员还需根据实际需求制定合理的审查方案，切勿只流于形式。工作人员在进行内部控制工作时，必须明确相应的风险因素，并对风险影响水平进行评估，寻找适宜的风险控制点，以确保各环节正常运作，提高财务内控质量。

三、结束语

铁路企业在运作过程中，会受到多种因素的影响，导致企业经营工作存在多种问题，给企业各项工作的顺利开展带来不利影响。因此，面对存在的各种风险因素，铁路企业管理人员要意识到内部控制的意义，树立高度的风险意识，根据实际情况对相关制度规范进行完善，加强对内部控制工作的监管，将员工的利益与工作质量直接挂钩，从而提高员工的责任意识，促进内部控制的规范性，这样才能更好保障铁路企业的正常运作。

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