企业财务管理核心问题的探究

赵媛

0 引言

如同唐僧师徒要经历九九八十一难才能完成伟大的西天取经一样，企业从幼小成长到强大，在财务上至少也会经历三大磨难。

企业在初创期，企业信用不高，融资渠道匮乏，稍有不慎可能就会失败，而一旦失败，没有人会为你输血。这一阶段，企业必须为生存而维持收支，这样才能不至于夭折。而作为企业的管理者，必须知道有收入不等于有利润，有利润不等于有真金白银。很可能你认为你在赚钱，实际上你却在亏损，这是初创期的磨难。

在成长期，很多企业度过了生存危机，开始扩张，需要大量资金发展市场和扩大生产。企业收入在剧增，但应收账款也在剧增，这时候最危险的，莫过于管理者被前期的胜利冲昏头脑，再投入时没有节制，最终导致资金链断裂。这种悲剧在国内一再上演，表现形式不一，但最终的结局一样--企业破产倒闭，这是成长期的磨难。

在企业的成熟期，企业的业务趋于稳定，现金流充裕，但利润开始减少，成长乏力。这时候的当务之急主要有两个：一是提高企业的效率，想办法降低成本，保持产品在价格上的竞争力；二是探索新的业务，测算好新项目的投入产出。但我们也看到很多企业成本控制缺乏方法，或者盲目投资，导致很多项目迅速失败，这是成熟期的磨难。

不管是在企业的哪个阶段，只要我们胸有计划、勤于行动、注重控制、持续改善，就能度过种种磨难。

1 财务报告是掌握商界的通用语言

圣经上说，以前全球的人都讲同一种语言，他们想建造一座通天的高塔。上帝担心做成这件事之后，人类将无所不能，于是下到人间，让人类说不同的语言。由于人类再也不能相互沟通，计划因此失败。

如今，人类已经借助另外一个"伟大的成就"让自己无所不能，这就是最有效的经济组织形式--"公司"。这次之所以成功，是因为人类发明了一种通用的商业语言--财务报告。这些用财务术语写成的报告，已经成为公司、股东、管理层之间进行信息沟通的最标准、最常用的语言。无论你的母语是什么，有了财务报告，大家就有了讨论的基础，这也是全球几乎所有的商学院都将财务课程列为基础必修课的原因。但是在国内，仍有很多管理者看不懂财务报表，这种状况如果持续下去，将严重影响企业制定战略和执行战略的能力。为什么？毕竟，再宏大的战略，最后都要落实到财务指标上。不了解财务指标的真正含义，将无法为战略的计划、执行、检查和修正找到关键的掌控办法。

2 成本策略是提升企业竞争力的基石

我们在为产品定价时，用得最多的方法是在成本的基础上，考虑到竞争等因素，加上我们想要的利润。假如一家企业在设计产品之前就给它定价，你会不会觉得奇怪？

宜家就是这样，就因为这一流程的改变，让它取得了很大的成功。在宜家，一群跑遍全球的经理在发现某种流行趋势后，马上把开发重点传达给开发经理，开发经理在推算、调查这种新产品的成本之后，再降低30%-50%，这就是宜家确定的价格。以设计马克杯为例：假如市面上一般马克杯售价是20美元，减去一半，得出宜家的定价是10美元，然后再想方制造出符合这个定价、质地和功能的杯子。因此，宜家的设计师除了要保证家具美观新颖，还要提高材料利用率、争取花最少的钱达到最佳效果。就这样一种设计方法，让宜家的低成本优势保持到现在。

宜家的做法给我们带来的思考是：先有成本还是先有利润？成本是设计出来的吗？作为企业管理者，怎样做好成本管理与控制？怎么样从大局入手，把握成本与企业商业模式之间的关系？如何搭配合理的产品线？如何从成本的角度制定价格策略？

3 凡事预则立，不预则废

有一个傻媳妇的故事。傻媳妇在和面，不停地喊道："妈，水多了！"婆婆正在缝被子，回喊："加面！"傻媳妇又喊："妈，面多了""婆婆又喊："加水！"最后，傻媳妇喊："妈，面盆装不下了！"婆婆喊："蠢货，要不是我把自己缝进被子里，我非揍你不可！"

不要将这个笑话不当回事儿，我们有时就是这个傻媳妇，我们甚至也在做那个傻媳妇，我们甚至也在做那个傻婆婆的事--自己将自己套进去。当资源只有两种表现形式（如面和水）时，我们很轻易安排使之比例平衡；当资源的表现形式众多时，要做到均衡资源绝非易事。企业发展似乎很快，但很大程度上是粗放式的。当某项投入不足而使我们头痛时，我们就头痛医头--增加该项投入，其结果经常又导致该项投入过剩，这时往往又是脚痛医脚--减少该项投入。其实，无论头痛还是脚痛，其根源都在于我们的整个企业经营缺乏科学的划分治理。

全面预算管理，是一个企业由小到大必须学会的一种计划管理手段。"凡事预则立，不预则废"。有了好的全面预算，企业发展就可以"一切尽在把握中"，从而使企业的经营风险和财务风险得到有效的控制。全面预算还能使企业内部各部门之间的经济活动有机、合理地连结在一起，从而提高分工协作的效率；预算的执行结果还为绩效评价提供了量化依据，从而可使企业完善稳定连续的激励与约束条件。

4 税务筹划在先，减轻税收压力

近年来，国内外很多公司因为对税务的防控不严而出现税务上的诸多麻烦，甚至一些著名公司都深陷其中，企业的经营和声誉遭受了重大损失。税务风险已经成为企业"甩不掉的包袱"和"定时炸弹"。2009年，某上市公司在接受税务部门的例行检查时，被指上年度的经营与纳税存在违规情况，税务部门随后对该公司进行了为期四个月的税务稽查。一时间，该公司受到客户和众多股民的质疑，不仅公司的融资计划难以执行，公司股价也在多个交易日持续下跌。由此可见，加强企业税务风险管理，已经不是可有可无的问题，而是非常现实的迫切问题。

5 内控是建立企业健康持续发展的防护墙

有人曾经告诉过我一个关于肯德基的故事，讲有一个阿姨到肯德基去打扫卫生，本以为十分简单，但等去了以后非常惊讶，因为她发现自己不会用抹布了。为什么呢？原来肯德基洗抹布有一套流程：首先将脏抹布在冷水中浸泡一个小时，拧干之后再放入热水中浸泡一个小时，拧干之后再在消毒水中浸泡一个小时，再拧干，最后再在冷水中浸泡一个小时，拧干后才可以用来擦桌子。

什么是内控呢？很多人都以为内控主要就是财务控制--确保财务报告的真实性和可靠性。内部控制的定义是指为实现经营目标、财务报告的可靠性目标以及合规性目标所采取的一切流程、制度和程序。我认为这其中最主要的当属经营目标的实现。因为如果经营目标不能实现其他的一切都将失去意义。

所以所谓的内部控制，就是如何能使企业的发展主要是靠员工个体的忠诚和智慧转换成为主要依靠企业的制度流程，也就是我们常说的由人制而法制的一种管理理念。