科研事业单位项目财务管理的研究与思考

谢丽松

摘要：对科研事业单位来说，项目财务管理是整个单位财务管理中的重中之重，但是当前不少科研事业单位财务管理存在一定不足，如在项目立项时财务部门未参与预算编制、执行过程中未发挥监督规范作用、结题阶段未发挥内部审计监督作用等，科研事业单位项目财务管理应贯穿项目全过程，因此本文分析了当前科研事业单位项目各阶段财务管理现存的问题，并针对出现的问题提出几点措施，旨在加强科研事业单位项目财务管理。

关键词：事业单位；项目；财务管理；问题；对策

一、科研事业单位项目财务管理中存在的问题

（一）项目立项审批阶段未参与科研经费预算编制

在项目立项审批阶段，项目经费预算的编制是一项非常重要的内容，是项目批准单位最终确定科研项目资金的参考依据，是项目得以顺利实施的资金保障。项目经费预算的编制应当由项目负责人和财务管理部门共同编制，从而保证经费预算的合理性、专业性和可执行性。然而，某些事业单位历史发展因素的影响，一直不太重视项目预算编制工作，认为编制预算不重要，重要的是要把科研项目争取下来。片面的认为科研项目申报是科研人员的事项，需要多少经费科研人员心中更清楚，所以由项目负责人按照自己的工作计划和经验估计填报经费预算，而财务管理部门在预算申报阶段根本没有参与经费预算填报的机会。等项目批复后，财务管理部门拿到科研项目合同书规范经费使用时，才知道经费预算的具体情况，这时经费预算已经是经过项目下达单位批复后的，基本上只能严格按照预算执行，而没有变动的可能性了。

（二）项目执行阶段未发挥监督规范作用

在项目执行阶段，科研项目的财务管理工作主要侧重于经费支出报销和财务核算工作，对科研经费的深层次监督、管理工作开展不多。部分项目负责人不熟悉财务管理制度，预算法律意识薄弱，财务纪律观念相对淡薄，导致在科研经费的使用上存在一定的随意性，经费支出管理过于松懈。财务管理工作深层次监督、规范的缺失，导致经费支出明细与预算项目明细并不能完全对应，经费支出用于购买实验用试剂、材料、易耗品等支出相对较少，而会议费、劳务费、差旅费等支出较多，且存在礼品、餐费等支出，资金综合使用效率不高。在一个项目负责人负责多个项目的情况下，项目经费在不同项目间调剂使用情况比较常见，同样的费用支出（如：劳务费、材料费）在不同的项目之间进行分配的依据不充分，完全依据项目负责人的签字确认。

（三）项目验收结题阶段未发挥内部审计监督作用

在科研项目的结题验收阶段，由财务管理部门和科研项目组共同核对编制项目经费财务决算，对经费使用情况进行总结。财务决算的编制主要是基于科研项目下达单位的要求，项目组和财务管理部门自身的主动性不强，对于财务管理部门来讲更侧重于是一种服务——为保障科研项目的顺利验收服务。经费财务决算最终成为一项形式化的工作，没有对经费支出情况的进行再审核、再监督，只是对已支出经费的简单汇总并与经费预算情况进行一般性比较分析。对于超预算的支出仅仅是通知项目负责人进行调整，以满足经费财务决算的需要。

二、解决事业单位项目财务管理现存问题的对策

（一）积极参与科研项目预算编制

科学、全面、规范的预算是科研项目顺利进行的保障，是科研经费得以规范使用的前提，也是财务管理部门对科研经费进行监督管理的依据和基础。预算编制好了，全面反映了科研活动所需的各项支出，就能够最大限度的避免科研经费执行过程中经费支出与预算不对应等不规范情况。财务管理部门应当加强和科研管理部门以及科研项目组的沟通，改变其在预算编制上的片面理解，积极参与到科研项目预算的编制过程中。科研人员在科研项目实施方面是专家，知道要做什么、需要什么、怎么做；财务人员在财务管理方面是专家，更了解国家的财经法律法规，同时掌握了全单位最全面的财务信息，熟知单位拥有什么资源，哪些资源可以使用。科研人员与财务人员的结合可以最大限度的发挥各自的专业优势、取长补短，尽可能准确的预计科研项目经费支出的内容和金额，真实、全面的反映科研项目经费预算需求，从而保证经费预算的科学性、合理性、专业性和可执行性。

（二）加强对科研经费支出的实质性审核

现有的项目经费支出审核主要是关注支出票据合规性、程序合规性等形式性的审核，没有对经费支出是否与科研项目相关进行更多的关注。由财务人员判断支出是否与科研项目相关显然是不太合适的，由于专业的不同其不可能对科研项目的性质、要开展的活动有本质性的了解和认识。可以在财务形式审核、合规性审核之后，通过增加审核部门和审核内容两个方面来加强对大额科研项目经费支出的实质性审核工作，最大限度的规范科研项目负责人的经费使用行为，提高科研经费的使用效率。

审核部门方面：可以在财务形式审核、合规性审核之后，增加由科研管理部门进行实质性审核的管理程序，对于超过一定金额的或财务审核认为异常的经费支出进行审核。科研管理部门工作人员均具有科研工作的经验，通过其对科研项目经费支出原始单据及其支撑资料进行审核，可以基本确定相关支出是否与列支的科研项目相关。实质性审核的金额限制应当根据经费支出的性质确定，如：会议费支出2万元以上、差旅费支出1万元以上等。

审核内容方面：增加对经费支出相关支撑材料的审核。如：会议费支出，提供会议通知、参会人员名单、会议研究内容及研究结果等，通过审核会议研究内容是否与科研项目相关来判断会议费列支是否合理；差旅费支出，提供出差目的，拟达到的出差效果、实际达到的出差效果等文字性资料，以判断是否与科研项目相关；对于实验购买的材料和耗材在不同项目间分配及劳务费由不同项目负担的，必须提供分配依据，不能仅凭项目负责人的签字确认；设备使用费用的分配必须有科研项目使用相关科研仪器设备的原始记录，并根据使用时间进行合理分摊。

（三）开展项目经费的财务决算审计工作

对项目经费财务决算的内部审计监督是科研项目提交项目批准机构进行验收前的最后一道监督手续，是保证被审计科研项目经费规范使用的单位内部最后屏障，同时也是发现问题、解决问题，为规范其他科研项目经费使用提供经验教训的重要手段。应当开展对项目经费的财务决算审计，加强对经费预算执行情况、项目经费预算变更情况、经费支出中涉及的各项合同及协议等的真实性、合法性、经费支出凭证的真实性、完整性、有效性等的审计，关注经费使用过程中是否存在截留、挤占、挪用情况、是否存在经费超支情况、是否存在超预算购买设备情况，确定经费支出是否真实发生、是否与项目相关、支出范围和标准是否符合相关规定。对于审计发现的问题应当及时予以解决，并查明引发问题的原因，必要时修改相应管理制度，做到亡羊补牢，通过开展内部审计监督工作进一步提高科研经费管理水平。

三、结语

项目财务管理是科研事业单位财务管理的核心，通过上文的分析，发现部分科研事业单位在项目立项、执行、结题方面存在不少问题，本文基于此从立项、执行、结题各个阶段对项目财务管理进行强化，使得项目全过程处于财务管理的掌握与控制之中，真实、合理的反映出项目的实际财务管理情况，规范资金的合理利用，促进项目的有序、顺利进行。

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（作者单位：厦门产业技术研究院）