企业内部控制建设中存在的问题与措施

高刘丽

【摘要】随着我国市场经济的不断发展，我国企业在经济发展与改革的浪潮中所占据的地位越来越重要。但是，我国企业在内部控制建设中还存在一些薄弱环节，严重影响了我国企业的发展与壮大，更影响了我国企业在国际竞争环境中地位和竞争实力的提升。本文将就我国企业内部控制建设中存在的问题进行剖析，并找出相应的改进措施，以期为我国企业的发展与壮大奠定基础。

【关键词】企业 内部控制 问题 措施

一、引言

早在上世纪末，全球经济就曾经出现过各种财务报告造假的事件，例如：国外的安然财务舞弊事件、世通公司的会计造假案件，对国外资本市场的正常秩序带来了严重冲击；国内的中航油、银广厦、绿大地等财务造假案件、舞弊案件等，使得我国整个金融市场陷入困境。相关研究资料显示，存在于企业内部控制中的各种问题不仅能导致企业在经营中出现亏损、破产等现象，更能够使企业出现各种违规违纪、欺骗投资者、欺骗社会公众等问题。因此，加强企业内部控制建设，进一步规范企业内部控制，是提高企业经营管理水平、提升企业风险防范能力、合理保障企业经营管理的合法合规、保证企业的资产安全、财务报告信息的真实性与完整性、促进企业战略发展目标实现的基本前提。

二、企业内部控制建设中存在的问题分析

（一）内部控制意识薄弱

目前，中央一再强调必须加强各企业、事业单位的内部控制。但是，无论是在我国国有企业，还是民营企业中，都严重缺乏内部控制的意识，很多企业的管理者简单的将财务控制与内部控制混为一谈，企业内部职工对内部控制的了解更是少之又少；还有的企业管理者由于缺乏对内部控制的了解，甚至认为完善的内部控制将会成为阻碍企业发展的绊脚石，并将对企业的正常、高效运转产生严重影响；还有的企业无视内部控制制度的存在，缺乏对应收票据的管理，导致企业的经营绩效出现大幅下滑。可见，内部控制意识不强、内部监管不到位是造成企业在经营中出现严重失误的重要因素。

（二）企业内部控制制度建设缺乏完善

在实际工作中，有的企业还尚未建立完善的内部控制制度；有的企业虽然建立了内部控制制度，但是大多数都流于形式，例如：某企业为了完善内部管理建立了管理制度的汇编手册，但是手册中的很多条款已经明显落后于时代的发展和社会的进步；再例如：很多企业的内部控制制度都是以不同岗位责任制作为主要内容，由于年代久远也并未根据企业生产规模的扩大、现实状况的改变及时进行修订。其实，企业内部控制制度已经超越了财务管理的范畴，从企业成立的那天开始，一直到企业的发展过程中的不同关键环节的控制点，财务部门都不可能在其中唱独角戏，企业每一个部门和每一个岗位都需要监督和控制。

（三）内部控制的执行缺乏问责

目前，为了加强企业内部管理，提升企业经营绩效，很多企业制定了较为完善的内部控制制度和规范，但是，只有完善的制度是不行的，还需要对制度的严格执行，否则内部控制制度就成为企业应付上级管理部门、外部审计的一种形式，缺乏刚性。例如：有的企业没有明确的流程体系，部门之间的协同里依靠部门经理之间的私人关系维系；企业绩效改革的力度不大、动力不足，领导层怕得罪员工而不敢采取强有力的绩效考核标准，使得绩效管理出现随意性、分配出现平均性等问题；有的企业的问责机制匮乏，虽然制定了问责机制但是在执行中并无实质性问责。再例如：某企业由于缺乏对内部控制的有力执行，使得该企业的销售业务员挪用公款用于期货交易。

（四）内部审计缺乏力度

作为内部控制的重要组成部分，内部审计在企业管理中具有双重任务，一方面在对企业内部控制有效实施进行严格的监督与检查的同时，促进企业经营的合法性；另一方面，在改善企业经营管理、提高企业经营效益等方面做出监督。但是，在我国企业中内部审计在组织关系上隶属于企业的财务总监、总经理、纪委书记等，内部审计失去了独立性和权威性；在进行内部审计时，很多企业都是按照领导的意图行事，领导怎么要求，内部审计人员就审计什么，内部审计的职能作用并未得到发挥；由于审计部门在企业中缺乏独立性和权威性，导致企业内部审计机构的工作难度加大，很多员工甚至认为进行内部审计就是跟自己过不去；还有的企业内部审计和财务管理就是一套人马、两种角色，在需要财务管理人员出面时就充当财务人员，当需要内部审计人员出面时就充当内部审计人员的角色。

三、改进我国企业内部控制的有效措施

（一）提高认识，改善内部控制环境

企业管理者对内部控制的认识，在企业内部控制建设中起着至关重要的作用，企业的经营理念、管理原则等都能够彰显出管理者的行为标准、价值观。在很多经营成功的企业中，领导者所倡导的企业精神、行为规范、企业文化等常常对企业的全体员工起着积极的激励作用。因此，企业的领导者、普通员工必须转变思想认识，提升自身素养，加强对企业内部控制建设的认识，并在企业内部建设内部控制相关的企业文化，形成独具特色的文化氛围和环境。例如：海尔的总裁张瑞敏就曾经带领员工将企业的不合格冰箱砸碎，并在企业内部树立了“高标准、精细化、零缺陷”的质量控制理念，这对企业文化的建设起着重要作用。再例如：企业管理者在拥有先进的管理控制方法的基础上还必须采取积极地人事政策，为企业的发展培养出一大批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，并以此为契机不断提升企业员工的价值观、内部控制意识。

（二）制定制度，实现企业内部控制的规范化

企业内部控制制度的建设是一项长期性、持久性的工作，这要求企业必须构建一套完善的内部控制制度体系，为内部控制的执行提供制度保障。例如：企业可以用制度做依托，进一步完善企业的投资管理制度，规范企业的投资建设行为；企业可以制定出严谨细致、严格的项目决策程序，进一步规范企业项目在实施中的过程性管理；企业可以建立在建工程管理制度。在完善的内部控制体系支撑下，企业内部控制将得到有效执行与控制。

（三）强化考核，促进企业内部控制的真正落实

企业内部控制执行是否到位与企业的绩效考核密不可分，这就要求企业必须在内部建立完善的绩效考核制度，并将内部控制同企业管理者、员工的年终考核奖惩挂钩。例如：加强对企业领导干部的任中审计，这样做的主要目的是为了对企业的财务收支状况进行真实性审计。再例如：将内部控制结果与员工的考核结合在一起，激励员工内部控制执行的积极性、创造性。

（四）加强内部审计，保证内部控制的有效性

企业的内部控制是一个持续的、动态化的过程，这就要求企业的管理者应随时对企业内部控制的运营情况进行监控，并根据变化的情况及时采取适当的措施。例如：企业必须加强内部审计，不仅要针对企业的目标进行检查，还必须检查企业部门的整体业绩，计划的执行情况、内部控制建设的实施情况等；企业成立专门的内部审计部门，保证内部审计部门的权威性、独立性，充分发挥企业内部审计的职能作用。

总之，随着企业内外部环境的不断变化和企业所处环境不确定性的增加，企业的内部控制建设逐渐得到了完善。因此，企业必须完善内部控制建设，这对保证企业经济资源的安全完整、经济信息的真实可靠、协调企业内部的一系列经济活动有着积极地促进作用。

参考文献

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