上市公司XBRL财务报告现状及存在的问题

曹巍

【摘要】本研究主要探讨在我国上市公司中初始强制采用XBRL的影响。经研究，发现由于必要的调整和微调，新信息技术的价值实现需要时间。

【关键词】XBRL，上市公司，现状，存在问题，对策研究

一、研究的背景

XBRL由Charles Hoffman在1998年研究出来，次年10月XBRML测试用的原型初步建立完成。在我国，2003年上证所开始实施基于XBRL的上市公司信息披露标准，2004年共有730余家上市公司采用标准化报送系统报送2004年第一季度报正文，中国成为第一个正式在资本市场中采用XBRL标准的国家。从最早证券交易所的XBRL实例文档报送试点到公布XBRL财务报告通用国家分类标准，目前各行业正在国家标准的基础上分别制定各行业扩展的分类标准。从实践角度看，我们必须清楚地认识到，与国际强国相比较，还有很长的路要走。

二、上市公司XBRL财务报告发展现状

以上海证券交易所为例，在2002年XBRL技术刚刚被介绍到国内的时候，上海证券交易所（以下简称“上交所” ）就同中国证监会及深圳证券交易所一道组成联合项目组，研究在上市公司信息披露过程中应用XBRL技术的可行性。在2011年年度报告披露期间，上交所要求上市公司在交易所的官方网站同步披露年度报告的PDF文件和XBRL实例文档。2012年1月18日，ST兴业率先开启2011年年度报告披露大幕，截止4月27日，所有上市公司均已提交年报XBRL实例文档。由于加大了披露前XBRL实例文档的复检力度，XBRL实例文档的质量达到了开展此项应用以来的新高。

然而目前我国XBRL财务报告分类标准并不完善，在提交财务报告时仍需提交FPD文件，所以XBRL财务报告的优势不能很好的体现，致使很多公司认为XBRL只是另一种合规负担？，尽管目前许多公司都被要求在外部报告中遵守XBRL应用要求，但企业实施动力不足。

三、上市公司XBRL财务报告存在的问题

（一）上市公司对XBRL财务报告认知度低，缺乏积极性

大多上市公司对XBRL财务报告实施效果感觉一般，个别上市公司更是满腹牢骚，对XBRL财务报告的实施非常不满。上市公司应用XBRL财务报告动力不足的主要原因是：在XBRL实施过程中，相当多的上市公司是由ERP系统产生各种财务报表，需要XBRL报表时，通过XBRL格式转换器进行转换，最后形成XBRL文档，上市公司并没有从这种模式中得到任何好处而且又费时费力，上市公司只是为外部监管单位提供一份实例文档而已。因此，上市公司在实施方面敷衍了事、投资者反映冷淡也不足为奇。

（二）数据存储空间较大，信息处理效率受网络影响较大

美国Web服务咨询公司的Zap Think LIC在报告中指出：“当增加所有的XML编码和描述符后，1GB的传统数据库信息将扩充到20GB”。咨询服务公司TeleChoice的CEO Danny Briere说：“由于XML固有的冗余特性，对XML数据的管理将增大应用服务器的负担，因需要对XML数据做析取、分析和频繁地转换成HTML这样的格式，这将导致大量占用应用服务器上的CPU”。

（三）XBRL的数据信息源不能与上市公司信息管理系统实现一体化

XBRL技术在开发之初，都是相关交易所设计的。每个交易所都有自己的课题组。而ERP虽然也是软件开发商等外部机构所开发，但是在引入到每个企业内部中时，一般都根据企业的实际情况进行了二次开发，其功能一定是服务于内部营运管理。因此，要想把XBRL和ERP连接起来，ERP软件同样需要修改[2]。其难度可想而知。这不仅要求企业首先要认识到XBRL的作用，投入一定的人力和物力去做这个事情，同时对于人力的专业素养也有很高的要求，这对于企业来说，显得太过于为难。

四、上市公司XBRL财务报告实施对策建议

（一）加强对企业的宣传教育和引导和人才培养

XBRL对大多数人来说还属于新生事物，需要花费一些精力和时间去熟悉认识。要想XBRL财务报告发挥其价值，需要相关人才和技术的支撑。国家加大投入和宣传的同时，也应更多的去考虑如何使财务使用者从XBRL财务报告中得到切实的利益，优化软件，降低XBRL财务报告的成本。上市公司也应积极配合，组织专业培训，引导财务人员对XBRL的钻研和学习，注重人才培养，将专业人才培养并入公司发展战略的一部分。

（二）在上市公司ERP系统内添加XBRL功能模板来实现财务报告自动化生产

可以让ERP厂商在系统内预设置一套映射规则模板，将企业ERP系统内的财务项目于XBRL分类标准元素建立对应关系，系统根据映射关系和ERP系统内的财务数据直接生成财务报告[3]。或者是将XBRL功能模块根据企业ERP系统内财务报表结构直接生成扩展分类标准，然后将ERP系统内的财务数据生成为财务报告。

（三）完善XBRL分类标准的扩展

现阶段对于各国的分类标准而言，都是在不断的完善当中由于缺乏标准和不清晰的定义，财务报告中的很多信息元素还不能被标记。公司通过对分类标准的扩展来提高XBRL数据披露的质量。然而，所有的国家都希望随着分类标准的发展和成熟，元素的扩展将会逐渐减少。元素的扩展可以增加公司信息披露的针对性，同时元素的扩展也降低了公司之间信息的可比性，由于公司在元素的扩展中缺乏一定的标准和知道，会产生错误，影响信息的质量。因此进一步的研究应该关注分类标准的扩展。

（四）加大软件开发力度，提供技术支撑

XBRL是一种计算机语言，这就需要软件开发商与企业的沟通交流，针对企业的不同情况，将他们的财务报告使用软件方便地转换成XBRL的实例文档。实例文档生成后，如何检验实例文档的正确性也是软件需要重视的一个问题，这个正确性不仅仅是检查实例文档中的数据是否符合分来标准中的计算机链接库和实例文档的一致性校验，还要检查它和企业原财务报告的数据是否相同。

参考文献：

[1]秦长城.XBRL窘境与出路——专访北京大学光华管理学院教授王立彦[J].新理财，2014，（8）：59-61.

[2]刘勤.对当前一些有关XBRL流行观点的思考[J].会计研究，2006（8）：83-84.

[3]冯磊.巧用ERP系统生成XBRL财务报告[N].中国会计报，2014-8-8，（14）.