营改增对企业财务管理的影响与对策分析

摘 要：随着经济全球化的发展，企业在其中面临着巨大的机遇与挑战，政府为了使企业在国际竞争中提高竞争力，提出了经济体制的改革目标。在税制改革方面，营改增成为了一个新的突破口，对企业财务管理产生了极大的影响，并且已经逐渐显现在企业的经济活动中。本文将对营改增对企业财务管理产生的影响及如何改进财务管理进行分析探讨。

关键词：营改增；企业；财务管理；影响；对策

目前，我国已经步入了改革开放的“深水区”，国家采取营改增改革旨在进行结构性减税。如此，将极大地减低了企业的成本，使得企业在国际竞争中处于优势地位。作为企业应该更好地理解和适应营改增的政策，明白营改增对企业财务管理产生的影响及对策，使得营改增政策能够很好地使得企业从中受益。

一、营改增对企业的作用

1.有利于实现企业价值最大化

我们都知道，企业发展的第一追求就是利益最大化，营改增的实施，改变了企业的纳税方式。在实施营业税政策的时候，部分企业会存在重复征税的现象，这样就加大了企业的纳税负担，阻碍了企业的发展。如今，营改增之后，企业按照增值税缴纳税负，不再存在重复征税的现象，企业的纳税负担减轻，企业利润相应提高，实现了企业价值最大化，对企业长远的发展起到了良好的作用。

2.有利于提高企业的竞争力

营改增之后，企业单位产品缴纳的税负减少，使得企业单位产品成本下降。在现在日益激烈的国际竞争中，我国企业由于在税负上的减轻，使得单位商品的成本降低，在相同的价格水平下，将获得更大的利润。而且在与国外企业竞争时，将很好地利用价格优势来压倒对方，提高了企业在国际市场上的竞争力。

3.营改增对企业财务管理的影响

营改增的实施，确实有利于实现企业价值最大化和提高企业竞争力。企要真正的从这一政策中受益，必须对企业财务管理模式进行改进，适应营改增政策。营改增对企业财务管理产生的影响主要体现在税负、发票管理、会计核算、企业资产负债表和利润表方面。

4.税负影响

税负的影响不同类型的企业之间存在着差异，有的企业税负降低，但是有些企业税负反而增加，还有一些企业税负没有发生根本性的变化。一般来说，小规模纳税人和一般纳税人的税负会相应的降低。实施营改增之后，小规模纳税人平均税负会减低2%左右，以现代服务业为主的一般纳税人，在实施营改增之前，企业是无法进行税负抵扣，实施增值税之后，这类纳税人将可以抵扣进项税，并且交通费用抵扣比例也上升。对于一部分非抵扣的资产行业来说，营改增之后并没有降低税负，反而增加了企业的税负。交通运输部门在这次营改增中，税负没有发生根本性的变化，主要是因为交通运输部门可抵扣额上升的同时税率也相应的增加使得该类企业税负没有发生变化。

二、发票管理影响

营改增后，之前的营业税发票将改为增值税发票，相关发票种类也会发生改变，发票管理也有了新的变化。举个例子来说，在原有的营业税时期，企业只需要开具税负发票即可，营改增之后，企业将面临对发票管理进行新的规范，因为采取增值税后，将出现进项税和销项税的区别，不能单单开出一张税负发票了事。

首先，对于增值税来说，对于一般纳税人和小规模纳税人各自开具的发票是不同的。一般纳税人，一般采用2种不同形式的发票，即专用发票和普通发票，这两种发票如何使用，有着严格的界定。实行增值税后，企业为了规避法律风险，必须正确使用这两种发票。小规模纳税人只使用普通发票，营改增前后没有根本性区别。

其次，在发票限额方面，营业税发票和增值税发票是存在区别的，普通发票相对来说限额较低一些。营改增实施之后，对于一般纳税人来说，发票的限额是低于行业的限额标准的，这使得一般纳税人企业开展业务比较繁琐，需要进行申请大额发票，这期间花费时间长，阻碍企业的发展。

三、会计核算影响

会计核算作为企业的财务管理的一个重要环节，营改增之后，对其也产生了重大的影响。在实施营业税时期，企业财务部门编录会计科目的时候较为简单，一般只有营业税及附加这一个会计科目。在实行了增值税后，企业财务部门编录的会计科目将包括多个明细，以及进项税销项税等的编录，过程变得繁琐，难度加大。企业在可抵扣税额时，处理起来也较复杂，无形中给企业增加了税务风险。

四、企业资产负债表和利润表影响

1.资产负债表方面

我们都知道固定资产是企业发展中是资产类重要的一部分。营改增之后，将对资产负债表产生影响。首先，增值税的进项和销项税将使得资产负债表发生变化。其次，增值税的进项税有时会在原值中扣除，这使得固定资产净值下降，对企业的资产负债表产生了重要影响。

2.利润表方面

营改增对其的影响主要表现在两个方面。首先，固定资产原值减少，降低了企业的运营成本。其次，营改增之后企业营业收入融入了价款之中，使企业收入减少。

五、营改增后企业财务管理对策分析

1.调整与完善企业财务处理流程

营改增之后，企业应该积极根据自身实际情况，结合新的税收政策，调整并完善企业财务处理流程。在税务筹备阶段，企业要充分维护自身利益，选择申报和纳税的过程中尽量采取最经济的方式，尽可能的减低税负。对于一些大公司来说，他们有着众多的子公司，在刚刚实施营改增时要充分做好准备业务的转移，尽量争取多的优惠政策，避免在之后纳税过程中出现不公平的现象，提高企业盈利能力。另外，企业也应该分析和计算增值税，及时制定税负缴纳的时间，清缴办法等，规范财务处理流程。对于企业的新增业务，企业必须要制定与之相符合财务处理流程，并且保证其实施便捷可行。

2.强化内部控制

营改增之后，企业将面临一系列的变化和挑战，加强企业内部控制工作显得至关重要。尤其是企业的财务制度，企业应该积极按照流程制度完善的财务制度，增加员工培训，提高会计人员的专业知识水平。对企业战略作出调整，适应营改增之后的市场行业变化。这将要求企业充分认识到营改增之后对企业产生的影响，从影响中分析关键点，提取信息，制定相应的战略，才能更好地促进企业的升级发展。与此同时，企业还应该及时关注有关部门的政策变化，对政策变化做出快速调整，发现企业目前存在的税务风险，不断通过强化内部控制，使得税务风险尽可能降低。

3.优化和完善企业投资结构

为了使得企业获得最大的经济利益，企业应该蹭着营改增这一契机，优化和完善企业的投资结构。对企业的固定资产进行重新界定更新，明确企业的战略目标，根据市场的变化确定企业新的投资重点，改进企业发展环境，充分提高企业在国际竞争中的核心竞争力。

4.加强财会队伍建设，提高财会人员的综合素质

加强财会队伍建设，提高财会人员的综合素质将是企业财务处理的根本保障。企业要强化内部控制、提高企业财务处理能力，就必须要建设一支高素质的人才队伍。不然，企业将很难适应营改增之后的状况。所以，作为企业的人力部门应该通过各种渠道招收高素质的财会人才，在高校中招聘财会方面的高学历人才，同时也要加强内部财会人员的职业培训，使得他们能够适应营改增之后的变化。并且要让员工充分理解营改增后一系列规章制度，根据修改后的规章制度履行好自身的本职工作。这样，营改增之后企业在财务处理方面将井然有序，为企业经济活动的开展奠定坚实的基础。

5.建立健全绩效考核制度

企业实现最大化的经济效益显然离不开市场和优质的产品，员工的对待工作的积极性也是一重要因素。营改增之后，企业员工将面临业务变化所带来的压力。企业应建立健全绩效考核制度，提高企业员工的工作积极性，使得其很好的面对营改增带来的变化及影响。也使得企业快速适应营改增之后的经济局面。

六、结语

在营改增之后，企业在财务管理方面应该积极地面对营改增带来的影响，快速有效地制定适合本企业的战略。使得营改增的税收优惠尽可能的落实到企业中，降低企业的成本，优化企业在国际竞争的竞争力，提高企业的经济效益。

参考文献：

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[2]孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2013.

[3]黄立秋.探讨营改增对企业财务管理的影响与对策[J].财经界（学术版），2014.

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作者简介：冉明艳（1995- ），女，贵州安顺人，安徽财经大学2014级会计专业