浅议中小企业内部控制制度建设

王琇

摘 要：健全有效的内部控制，不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能发现和防范企业内部和外部的欺诈行为，是企业持续健康发展的“奠基石”。因而，企业为了寻求发展、尽量适应市场变化、稳固自身在市场竞争中的地位，必须从目标定位等途径入手来完善自身内部控制环境。本文就中小企业内部控制制度建设进行探讨，并提出了优化措施，以供实际工作参考。

关键词：中小企业；内部控制；措施

作为国民经济的重要组成部分，中小企业在促进经济增长、增加就业数量、拉动社会投资、调整经济结构等方面的发挥着极为重要的作用。但是，受企业自身因素的影响，中小企业的抗风险能力普遍不强，尤其是在近年的金融危机中，有一大批中小企业陷入困境，更凸显了我国中小企业内部控制上的弊病。因此，加强中小企业内部控制制度建设，不仅是维护正常市场秩序的重要保障，同时也是中小企业发展壮大提供支持。

一、中小企业内部控制制度建设的现状

1.企业主对内部控制重视不够

目前，很多中小企业主对企业生产经营的成果比较重视，投入了很大的精力用于提高企业的利润。但是，受自身素质的影响，对企业内部控制制度的建设重视不够。造成这种情况主要有两个方面的原因，一是虽然经历了很长一段时间的发展，中小企业主的素质有了很大程度的提高，但是大部分中小企业主还存在着文化素质水平较低，对现代企业制度的认识不足，内部控制的概念还难以接受。另一方面，获取更多的经济收入成为很多中小企业主的首要经营目标，在企业管理方面更多采用家族式方式进行管理，感情管理占了很大一部分，而制度管理在某种意义上成了企业的一种附庸，难以发挥应有的作用。

2.内部控制机构的作用没有得到充分发挥

在一些企业当中，特别是在一些中小企业当中，由于对内部控制的认识不到位，导致内部控制机构难以甚至没有发挥出应有的作用。一是内部控制机构的职能范围缩小。很多企业将内部控制机构当成了单一的查账、对账的部门，所从事的工作也就变成了单一的查账、对账，而对企业活动缺乏有效地监督，人为缩小了工作的范围。二是内部控制机构人员的素质难以达到要求。从事内部控制工作的人员应该具有很强的专业素质。但是由于一些工作人员缺乏必要的专业培训，而且在职业道德等方面也缺乏系统的学习，造成一些工作人员对待工作不认真，甚至直接参与了不合乎企业管理规定的行为，严重影响了内部控制机构作用的发挥。

3.内部控制系统不完善，信息化建设滞后

在知识经济条件下随着电子商务的广泛应用，传统的手工记账方法早已退出历史舞台，会计核算手段已进入会计信息化阶段，企业对于本单位的会计凭证、会计账薄、财务报告的处理程序，既要符合《会计法》和国家统一的会计制度，还要根据实际业务需要建立电子账务信息，如何通过电子信息技术手段建立内部会计控制系统，做好数据的输入输出、文件储存保管，网络安全等方面的控制管理，以确保内部会计控制制度的有效实施是当下需要解决的问题，因为企业领导人不重视或者企业这方面的资金筹备不足，大多数中小企业都只建立了财务管理软件中的会计账务模块，与企业整个经营配套的其他经营模块不能同时使用，不但影响了内部控制系统的完整性，也造成了信息化建设的滞后。

4.企业财务内部控制缺乏相应的监督体系

大部分的企业都不重视企业的内部审计工作，审计工作正是对企业财务的复查和监督，而部分企业并没有意识到企业内部审计工作的重要性，进而没有发挥好审计工作的作用。还有，部分企业不仅没有财务监督体系，其财务思想也相对比较落后，在开展财务工作中，部分企业还是沿用传统的财务管理手段，缺乏对一些现代财务管理手段的运用，如预算管理、财务预警机制等。由于缺乏相应的财务监督体系，进而使得财务内部控制无法顺利开展，也很难发现企业在财务管理中存在的问题，影响企业的发展。

二、加强中小企业内部控制度建设的措施

1.增强内部控制意识

内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分。作为企业的管理层，要充分认识内部控制制度在企业管理中的作用和地位，强化制度设计和机构建设，为内部控制制度的建设完善提供一个良好的环境。要强化控制意识，在管理人员和基层管理人员中强化控制意识，将控制意识传递到企业的全部。要健全奖惩制度，明确岗位责任，及时发现运行中的漏洞，提高员工的责任感。

2.健全审批制度

完善的制度是加强内部控制的基础，必须要对各种内部控制制度进行完善，确保控制无遗漏。（1）是完善企业股权结构，明确管理层与所有者之间的权利和义务，合理划分事权，结合实际设置权力的集中于分散。（2）是健全财务机构，明确财务部门和内部审计部门的职责，为内部控制工作的正产开展打好基础，确保财务工作正常有序开展。

3.引入现代财务管理理念

随着时代的发展，各种新的财务管理理念不断进入我国。在这样的情况下，大量存在的中小企业主要及时加强对现代财务管理理念和方法的学习和运用，结合实际，综合性提高企业财务管理工作的效率。例如，引进符合企业发展需要的ERP信息管理系统，将财务管理信息系统与企业管理信息进行充分地融合对接，提高财务管理工作的规划性、科学性、前瞻性，通过财务管理的创新来加强企业内部控制制度的建设。

4.建立健全企业信息交流

信息化是现代企业管理的一个重要特征。在进行内部控制制度建设中，要充分发挥现代信息技术的作用，建强内部信息交流的体制机制，降低管理成本，提高管理效率。（1）是建立企业内部信息系统。在企业的各个环节建立信息收集处理终端，实现对企业生产经营行为的实时监管，减少信息缺失的风险。（2）是完善信息系统安全管理机制。在企业内部明确专门的机构和人员对企业的信息系统进行维护，及时发现系统中存在的漏洞，保障系统稳定运转。（3）是创新信息接口。及时进行系统的开发维护工作，实现内部控制系统与企业管理信息系统之间的无缝对接，做到数据一致、标准一致、目标一致。

5.建立内部审计部门的监督，加强监控体系建设

企业必须建立合理完善且独立的内部审计部门或审计人员，充分发挥其监督作用，把审计工作融入企业的日常经营管理中。在内部审计进行日常监督的同时，针对日常经营管理中出现的风险及控制缺陷，应该及时提出相应的改进措施和建设性的意见。另外，内部审计作为对会计行为的再监督，应直接向董事会或外部审计机构报告，从而强化企业的内部控制。

内部控制制度是有效加强企业管理的重要手段和抓手，是现代企业制度的一个重要特征。中小企业要想发展壮大，就必须要结合自身实际，准确把握企业的发展方向，从制度建设、人才建设、机构建设等多个方面入手，进一步强化内部控制制度的建设与完善，为企业的发展壮大创造良好条件。

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