关于企业开展内部控制工作对策分析

杨冬梅

摘 要 在现代企业治理中，内部控制是企业治理的重要内容，以财务、会计为核心贯穿于企业日常管理的各个方面。我国企业内控治理取得了长足的进步，但受到传统管理思想、管理制度等影响，内控管理仍有可提升的空间。本文从企业开展内部控制工作的目标入手进行分析，进而探讨了当前企业开展内部控制工作的现状，最后对企业开展内部控制工作的对策提出了自己的见解。

关键词 企业治理 内部控制 现状 对策

一、企业开展内部控制工作的目标

企业内控，就是企业对于运营过程中存在的风险进行合理规划，通过最有效的管理手段来进行风险规避。根据我国的发展状况，企业在发展和运营的过程中也要充分考虑我国市场的具体情况，结合市场经济发展的需求来对企业发展作出相应的调整。但对于企业来说，空谈内部质量控制无疑是纸上谈兵，只有完善的制度和合理的内部目标的制定才是企业发展的有利保障。只有不断地对企业内控目标进行完善，才能够使企业更加适应市场经济的发展需求，使企业能够在发展的浪潮中勇往直前。一般来说，企业制定内部控制目标要把握全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则，在结合企业自身发展实际情况的基础上，以上述原则为准线，切实制订内控目标。

二、企业开展内部控制工作的现状

（1）对企业内控工作认识不到位。对于一些企业来说，在内控管理上不重视，相关的规定也不去遵守，不按正规的程序来办事，事事都采用例外原则，那么企业内控制度也便没有了威慑力。此外，由于执行人员自身技术水平的限制，没有充分认识到企业内部控制的重要性，使得企业内控制度在执行的过程中形式大于内容，落而不实、有章不循成为常态。

（2）企业结构不完善，内控程序和责任混乱。现阶段，我国的企业管理结构并不完善，还存在很多欠缺，使得企业在运营过程中有很多遗留问题需要解决。例如，企业的管理层和董事会过于重叠，使得管理者和经营者之间出现了很大矛盾，管理者无法对经营者进行监管，董事会也不能充分发挥自己的权利，使得滥用职权、谋取私利、会计信息失真等一系列问题层出不穷。在这种情况下，企业在经营过程中就会出现一系列管理问题，企业的内部控制程序混乱，信息传递不通畅、不及时，无法达到预期的管理实效。

（3）外部监督机制乏力。企业的外部监督机制包括很多种，如财政、审计、税务、证券等部门的政府监督和会计、税务师事务所、社会舆论等都属于企业的外部监督机制范围之内。但是，由于监督标准的不同，使得我国企业的外部监督效果一直不好。还有很多不利因素也导致了外部监督机制效果不佳，因此在对企业提高内部控制效率的监管上没有达到良好的效果。

（4）内部审计缺失。目前，我国企业的内部审计部门是隶属于企业的，因此审计人员的工作待遇等也是由企业的管理层决定的，这使得审计人员的监督作用没法得到真正的发挥，在工作时也不能很好地进行信息系统的审计。通常来说，审计人员在企业工作的时间较久，与公司的会计人员也有丝丝缕缕的关系，因此内部审计人员的工作独立性得不到保障。所以，审计人员为了保护自身的利益，即便是在审计过程中查到了企业领导或是企业利益的相关问题，也不敢进行披露，抱着大事化小小事化了的想法，对很多信息进行了隐瞒。

（5）内部控制评价的缺失。企业内部控制评价体系都不够健全，具体表现如下：第一，很多企业仅以利润率和净利率等具体指标来衡量企业的经营管理工作，不重视企业内部控制管理工作的发展与完善，致使企业的内控评估体系不能与企业当前的发展状况相适宜。第二，部分企业的内控评估体系制定不够科学，没有等级式的评估层次体系，致使企业的评估体系并不能有效准确地评估执行力。

三、企业开展内部控制工作的对策

（1）提高全员对内控的认识。企业内控的理念是全体重视、全员参与、全面覆盖、全程控制，应当进行积极的倡导，不要以为内控管理只是财务部门的责任，这是十分片面的认识。要让全员都建立起内控的认识，具有内控管理事关全公司各部门、各环节的整体意识和全局思想。企业应当建立起内部监控委员会，总经理为委员会主席，各部门的负责人都是监控委员会的成员，这样既能够充分展示出公司高层对内控的重视，同时也能够让员工对企业内控管理有进一步了解，从而有效地建立起全员参与内控的管理模式。此外，还要定期开展内控专题会议，内部监控委会应当根据公司的内控目标对检查中发现的问题进行通报，并研究讨论出相关的管理改进方案。

（2）完善企业结构，加强风险防控。企业要建立一种各部门能够互相配合的全面的多环节的内部控制体系，各部门都应当明确自己的义务。对财务部门和内控部门进行合理的事权划分，从而形成一套健全的内部监控体系。对于财务部门来说，要根据《会计法》等相关法律的要求来制定出一套完整的内部会计监督制度，加强对于会计相关岗位的监督和检查，对财务人员的行为进行规划和约束，通过对财务风险的预防，使公司的财产安全有所保障。对于内部监控部门来说，要从公司的实际情况出发，定制出合理的《内部控制手册》以及公司的风险管理制度，加强对各部门的监督检查，并定期进行内控检查的考核与评价。通过对企业结构的完善使公司的各部门都能够恪尽职守，真正实现公司内控管理建设的顺利进行。

（3）健全监督机制。进一步健全监督管理机制，通过职能部门之间的沟通协调，能够在监督检查的时间、内容以及方式上进行沟通，从而避免了各种功能交叉、多头监督等现象，提高了监督检查的效率。此外，企业还可以定期聘用一些会计事务所，对公司的各方面工作进行监督检查，同时对内控制度的合理性进行全面评价，对存在的问题进行查找和补充，同时对下一步工作进行规划与安排。

（4）加强审计工作。企业应当对审计工作进行加强，及时将内部审计情况向公司的管理层进行汇报，也可以通过网络等多种形式进行宣传，提高企业内部审计的组织地位，在企业内部形成良好的审计氛围。在企业内部可以通过审计委派制的实施，将企业内部的审计监督机构进行整合，包括监事会、审计委员会、内部审计部门和纪检监察部门等，形成一套独立的监督体系，在企业内部实现垂直管理。通过委派制来使内部审计的独立性得到提高，从而使企业各级委托人都能够认真履行监督责任，使企业在治理过程中实现权力制衡，使内控管理工作成为企业治理过程中的重要环节。

对企业内部控制评价要遵循全面性原则、重要性原则和客观性原则。内控评价首先要制定方案，组成专业的内控评价小组对企业层面基本情况、各业务层面的主要流程、识别有关主要风险进行了解。在这一阶段，评价工作组把工作重点放在主要业务流程中，如资金管理流程、销售流程和采购流程等。结合内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控内部监督八要素对企业内部控制问题进行研判，进而提出整改措施，最后出具评价报告。

四、小结

在企业管理的过程中，内部控制十分灵活，并不是囿于不切实际的规则。完善的企业内部管控可以使企业应对风险的能力得到提升。因此，在复杂的市场经济当中，企业的控制内容和方法也要与时俱进，从而使企业的发展目标得以实现。

（作者单位为国网枣庄供电公司）

参考文献

[1] 李媛媛. T集团公司内部控制评价研究[D].北京交通大学，2014.

[2] 胡小梅.国有企业内部控制存在问题及对策分析[J].中国投资，2013（S1）.

[3] 王春荣.企业内部控制失效的表现成因与对策研究[J].财经界（学术版），2014（12）.