论应收账款风险防范与控制

员琳甜

摘 要：应收账款在提高企业市场竞争力和产品销售量的同时也延迟了企业的现金回收时间，给企业带来不同类型和程度的风险。企业应该充分的认识到应收账款产生的原因以及应收账款可能给企业带来的不同风险。本文在充分的了解目前企业应收账款存在的特点和管理上的弊端的基础上，通过分析应收账款产生的原因以及应收账款可能给企业带来的不同风险，论述了企业应收账款防范与控制的方法，并且针对如何提高应收账款的风险防范意识制定了一系列的对策。

关键词：应收账款；防范；控制；风险

应收账款是企业因赊销所形成的债权。应收账款形成的主要原因是销货企业为了促进销售，减少存货，扩大市场占有率而同意给予客户一定付款期的优惠。但是，应收账款毕竟是以商业信用为基础的，在当前的市场经济下，客户经营状况的好坏、对环境的适应程度、利益取向的改变等因素的变化，都会影响应收账款，导致企业出现坏账以及资金周转困难等现象，严重的还会影响企业的持续经营能力。因此现代企业尤其需要重视应收账款的风险管理。本文就应收账款的风险防范与控制问题进行研究。

一、应收账款风险的表现

（一）夸大了企业经营成果

应收账款夸大了企业经营成果，会给企业带来损失。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销是在账务上处理为借记。因此，企业本期利润增加时并不能说明企业实现了现金收入。根据谨慎性原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，坏账准备的计提比例一般为3‰～5‰。这就是说，如果企业存在大量的应收账款，坏账存在的可能性也会增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，而且对发生的损失无法充分估计。

（二）增加企业资金机会成本损失

首先，作为应收账款的资金，客观上要求在企业经营中加快资金运转，得到回报，但如果应收账款大量存在，特别是逾期应收账款的金额不断增加时，被占用在应收账款上的资金就丧失了它们的时间价值。其次，收回应收账款的过程中企业会投入大量的人力、物力和财力，投入很高的催收成本；同时，因大量资金沉淀，延长了借款时间，增加了利息费用。各种成本费用加大，最后使资金失去盈利价值，增加了资金的机会成本。

二、应收账款风险产生的原因

（一）企业经营环境的影响

在当前激烈的市场竞争下，企业会采取各种手段提高市场占有率。赊销就成为了企业扩大销售的主要手段，企业除了要向客户提供所需要的商品能力之外，还要在一定时期之内向客户提供他们需求的资金。在激烈的竞争形势下，这就要求企业向客户提供的信用条件不能低于他的竞争对手，甚至要提供比对方更优的信用条件。货币信用政策虽然提高了企业的竞争力，但同时也给企业带来了应收账款的风险。

（二）企业内部经营管理不完善

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺乏必要的内部控制制度，导致企业内部放任自流、管理无序，造成大量的应收账款对不上，收不回，无法追究造成坏账损失的责任。一些企业虽然就应收账款有关问题设立了规章制度，但却形同虚设，不按照规章制度办事，财务部门不能及时的与业务部门进行核对，销售了货物却没有及时核算，不能及时发现问题。企业没有制定合理的信用政策，没有规范日常的控制，没有安排具体人员追讨欠款等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。

三、应收账款的风险防范与控制

（一）增强产品的市场竞争力

现实中的市场营销表明，那些适销对路，供不应求的高新技术产品，企业大多采用现销的方式。因此，不断开发那些市场竞争能力强、难以复制、符合大众消费潮流的高新技术产品可以有效降低应收账款的信用风险。对于传统行业的产品，企业需要提前做好市场调研，根据销量来确定产量，同时加强技术创新，提高产品的质量，增强产品的功能；在管理上，要降低产品的成本和价格，可以通过节约成本降低费用消耗、减少资金占用；在企业文化建设上，扩大企业品牌营销，注重塑造良好的企业形象。这样企业更容易争取现销方式来销售商品，以此来减少企业的应收账款。

（二）制定合适的信用政策

信用期太短，对顾客没有足够的吸引力，在竞争中会导致销售额的下降；信用期过长，虽然对销售额的增加有利，但也会导致管理费用的增加和产生坏账损失的可能性增加。因此，企业必须根据情况的变化不断修改和调整信用政策，慎重研究，确定恰当的信用期间。信用期的确定，主要是通过分析如果改变现行信用期会对收入和成本造成什么样的影响；延长信用期，会增加销售额，产生有利影响；但同时会产生不利影响，会增加应收账款、收账费用和坏账损失。当收入大于成本时，可以适当的延长信用期，当延长信用期产生的成本大于收入时，则不宜延长。如果缩短信用期，则情况与此相反。

（三）建立健全赊销控制制度

1.建立赊销审批手续

企业在办理赊销业务时，应当严格按照规定的信用政策和销售政策，对于那些符合赊销条件、满足企业信用标准的客户，应当经专职人员审批后，才可以给该客户办理赊销业务。对于那些在销售政策和信用政策规定之外的赊销业务，要进行综合商议，集体决策审批，不得盲目的只为了追求销售量而滥用信用，要提高应收账款的质量，尽量减少应收账款。

2.销售与收款职能应该分开

企业的销售人员不应直接接触销售现款，企业也应当将收取的销售货款及时入账，不得擅自坐支现金，不得账外设账，从而有效的防止业务处理过程中的舞弊和差错。企业必须将与应收账款有关的职责具体落实，由专职部门和人员具体负责，对于未收回的应收货款，财务部门要通知销售部门及时提醒客户按约付款，采取多种手段催收。

四、结论

综上所述，企业在赊销经营中应注重对应收账款的控制，为防范减少应收账款风险应该借助完善的措施。企业不能将企业的应收账款只交由财务部门来处理，应该设置专门的机构来管理应收账款。要将应收账款管理好，需要企业中各个部门之间密切协作配合，特别是得到最高管理层的重视，然后自上而下地推行，才能奏效，对应收账款的风险防范机制不断地改进和完善，运用正确的赊销方式，制定合理的信用政策，降低风险，占领市场，扩大盈利，有效降低应收账款所带来的风险，增强企业的市场竞争能力。（作者单位：长安大学经济与管理学院）

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