浅析建立完善的邮政网点损益核算体系

杨丽华

摘 要 建立完善的邮政网点损益核算体系，是适应邮政企业公司化改革的需要，也是建立现代企业制度的重要举措。因此，抓住邮政改革的契机，做好邮政网点损益核算工作，对加快邮政企业全网业务结构调整和经济发展方式转变，实现邮政营业网点的科学管理、提高邮政营业网点的经营效益具有十分重要的意义。本文对邮政网点损益核算体系基本理论、重要性和存在的问题进行分析，并提出改进建议。

关键词 邮政网点 损益核算 体系

一、邮政网点损益核算概述

（一）邮政网点损益核算体系的概念

邮政网点损益核算，是以邮政企业的单个营业网点为主体，记录和反映营业网点实现的有效收入、直接发生的成本和应该承担的其他成本，计算其经营成果，并根据营业网点经营成果对网点员工和支局长进行绩效考核和工作评价，引导基层员工大力发展高效业务，找出降本增效的关键点，促进业务结构的调整。

（二）构建网点损益核算体系的重要意义

邮政网点损益核算把每一个邮政营业网点看作一个经营实体，通过有效收入、营业利润等关键指标，将企业的经营战略传导到每一个网点。通过损益核算算清网点效益，确立网点不断改善效益的目标，使每位员工都充分掌握自己所属经营实体的组织目标。从而在各自岗位上为达到目标而不懈努力，不断增强忧患意识，通过自我调整适应外部环境的变化。这样，既提高了员工的成本意识、增加了经营经验，又提高了员工的职业素养和个人素质，对促进企业整体经营业绩的提升具有重要的意义。

1.邮政网点损益核算体系是构建邮政企业管理会计体系的重要组成。构建管理会计体系，是邮政企业财务管理“计账核算型”向“经营管理型”转变的重要标志，也是邮政企业适应公司化运作、开展精细化管理和建立现代企业制度的重要保障。从而实现财务管理从“管家型”被动算账到“经营型”主动核算转变。

2.有助于实现网点的转型发展。要实现网点的转型发展，首先就要算清网点的投入产出账。一方面只有算清账、算准账，才能准确掌握网点的盈亏状况，才能提高网点员工的节支意识，关注网点成本的控制，促进网点员工对高效、长效业务的发展和开发；另一方面，还可根据网点损益核算结果查找网点效益和资源配置中的主要问题，找出影响网点效益水平的决定性因素，以推进网点布局优化提升，提高网点精细化管理、运营模式、网点规划和资源投入，扩大市场竞争力和效益水平，促进网点的快速转型。

3.邮政网点损益核算是准确评价邮政营业网点的经营成果、落实损益责任的需要。邮政网点损益核算，可算清各营业网点的业务范围和资源占用范围内相应的收入、成本和损益结果，这就为建立科学有效的网点绩效考核和激励机制提供了可靠的依据。

二、邮政网点损益核算存在的问题

邮政公司启动网点损益核算工作以来，逐步形成了比较完整的体系，但在不断推进的过程中还存在以下问题：

（一）网点损益核算质量有待提升

目前，网点损益的系统支撑还不完善，业务信息采集手段缺乏、信息化手段和基础工作还存在差距，运行过程中存在网点收入和支出的核算范围模糊、归集流程不完善，以及没有一个公开透明的核算体系，导致网点人员对损益核算结果认同度较低。

1.网点各项业务有效收入的确认，先由上级单位或专业局集中核算，然后再由财务部门根据业务部门提供的业务系统收入和对应结算价格计算的结算收入清分到营业网点，作为营业网点完成的收入，这样容易造成人为计算和统计的错误。

2.网点部分直接发生的营业成本，通过远程报账系统进行归集确认，但部分由上级统筹安排和集中管理宣传费、维修费、办公用品、低值易耗品、业务材料用品、电话费、电路租费、水电取暖费、油料费等成本。统一由财务部门列账，再由物资管理部门根据营业网点实际领用量和价格做好网点成本领用台账清分到营业网点，月末汇总请领金额、附请领明细交给财务部门作为网点成本确认的依据。这样，导致网点成本清分的工作量变大、容易出错、存在人为调整等问题。

3.目前，各级财务部门根据相关部门提供的邮政营业网点的机构代码、名称、所属省市县、地址、从业人员人数、台席数量、房屋来源、房屋面积、房屋原值、车辆数量等网点基础信息进行台账登记管理。但营业网点信息发生变动时，各相关部门还无法及时将相关信息在财务部门更新，这将影响网点损益情况的分析和利用网点损益核算结果对网点的考核。

（二）网点损益的分析应用还没达到成效

目前，网点损益核算的分析应用主要是由组织预算考核工作的财务部门根据网点的绩效考核指标——营业网点有效收入、营业利润，来计算其预算完成进度和同比增长率，并据此来评价网点的经营和效益情况。但作为网点损益核算的责任主体，营业网点和市场部、人力资源部等相关部门，还未能有效地参与网点损益核算的预算、控制、分析工作。

一方面未能算好网点的投入产出账，缺乏战略统筹性，没有以市场为龙头，实现业财联动、网财联动、人业联动，来深入地查找网点效益和资源配置中的主要问题以及网点的日常经营管理过程中的主要问题。另一方面未将分析结果运用于推进网点业务结构转型、优化业务流程、人员调整和创新网点考核激励机制。

（三）网点绩效考核指标的设置不合理

网点的考核制度往往只考虑网点业务收入的完成情况，很少考虑网点的成本和利润，造成不少网点和员工对生产要素投入的依赖过大，对业务收入结构的关注较少，对客户的差异化服务关注较少，对成本费用的支出关注较少，对网点的盈亏状况关注较少，降本增效意识较为淡薄。因而无法充分地发挥网点损益核算结果的“有效收入”和“营业利润”这两个主要效益指标对网点的激励作用。

三、完善邮政网点损益核算体系的建议

（一）加强培训辅导，促进网点损益核算体系的建立

采用通俗易懂的语言，阐释网点损益核算的方法和理念，使网点负责人掌握网点损益核算的基本方法、管理本质、实施目的和要求以及降本增效的途径和方法。从而使得构建网点损益核算体系的理念逐步深入人心，提高当家做主的意识，使得各网点人员能积极主动地与上级进行有效的沟通，讨论实施过程中存在的问题，并商讨问题的解决措施以及加强网点损益核算的执行和监管，形成“财务搭台，业务算账”的良好局面。

（二）通过邮政ERP信息系统完善取数流程，提高数据质量

确保网点损益核算工作质量，是网点损益核算体系的基础。在核算过程中，借助邮政的ERP系统的信息化手段，通过主数据平台的建立，网点损益核算数据从相关业务系统、管理系统集成，实现收入、成本动因等数据自动采集和自动处理，强化过程控制，夯实网点损益核算基础工作。

通过信息化的归集，从数据的源头进行有效的处理和控制，可减少人为差错和人为调整。规范业财一体化流程，实现业财信息连通，理顺业务流程和管理流程关系，强化业财源头管理，推动业财一体化数据的规范性、完整性、及时性。提高网点损益核算数据的质量，实现网点损益核算结果的精准度和认可度。

（三）对网点损益核算结果进行多维分析

利用ERP管理会计模块来开展网点损益核算的工作，网点基础数据，将明细到具体网点（最明细的机构）从业人员人数、台席数、分经营专业的收入、按预算科目口径列示的成本，以及到网点的边际利润进行展示。进行基于机构主数据的实体网点盈利能力分析，包括专业网点、综合营业网点、投递站点等机构的全额收入、直接成本以及边际利润分析，切实将网点损益核算与经营管理工作相结合，优化组织历程、调整资源配置和效益持续提升来提高分析应用工作成效。

一是对亏损的网点，要建立预警制度，查找亏损的根本原因所在，并从规范基础工作质量、优化人员结构和业务结构方面提出减亏措施。二是按业务结构对网点的损益核算结果分类分析，可采用趋势分析法查找有效收入和营业成本异常变动情况，并以此确定收入和成本的配比，从而明确成本的投入重点。三是从网点的地理位置、资源占用、客户开发、损益结果等多个角度进行横向对比。开展网点损益情况的深入调研，诊断出网点的优势与劣势、长处与短处，找出先进网点和落后网点的差距，推广先进网点的管理方法和经营模式，为后进网点探索转型发展措施和网点布局调整措施，妥善解决网点调整带来的人员和业务配置问题，达到降本增效的目的。四是分析网点成本的构成，确定成本控制点。开展网点成本对标找差，根据重要性和降成本力度进行分级，进行差距比较、原因分析，通过“双向反馈”机制。向下：及时让各网点知道本网点的存在的问题和改进的方向；向上：由网点根据分析的问题提出具体改进措施、完成时间，逐步提高本网点效益。五是通过SWOR分析网点内外部环境分析，查找制约网点业务发展的原因，针对单个网点制定专门营销计划，确定中短期营销目标，有针对性地制定营销战略和营销战术，务求通过分析来提升网点营销效能。

（四）建立战略导向型的业绩评价体系，促进网点运营模式转变

以网点损益核算结果来设定关键的绩效考核指标和建立战略导向型的业绩评价体系，考核办法要突出网点效益的持续改进，加大“自由收入增长率、自由收入增量和营业利润”等效益指标的考核权重，设置网点晋升渠道，对邮政网点进行分类分级管理，从多维度对网点进行考核。

1.根据业务结构和收入规模对网点进行分组考核。对代理金融网点采用横向考核和纵向考核相结合的方式，以促进网点与网点之间的竞争和激励网点不断追求进步。对纯邮务类网点，建立“固定+浮动”的奖励制度，重点奖励通过增加有效收入及盘活人员来实现减亏或扭亏为盈的网点及网点从业人员。

2.提高体现绩效导向、贡献导向、效益导向的考核指标“有效收入”和“营业利润”在网点考核制度的考核力度，并以考核结果为指导撤并部分低效无效的网点。

3.分层地对网点进行考核：第一，对网点的考核；第二，对网点负责人的考核；第三，对网点营销人员的考核；第四，对网点营业员的考核；第五，对网点整体效益提升的考核。

4.根据不同业务创造效益的高低，设置不同的积分，效益高的业务积分就高，效益低的业务积分就低。这种考核制度充分体现了业务收入的有效性以及网点员工的工作努力程度和贡献度，可以引导网点员工主动向客户营销高效益的业务，也使网点员工在工作的过程中，自我价值得到肯定和认同，获得更大的满足。充分发挥网点损益核算的引导作用，促进业务更好更快发展。制定全面有效的网点损益核算的考核制度，还要注重绩效考核制度的执行，跟踪落实各项考核措施，才能确保进一步调动网点关注经营效益的积极性和主动性。充分发挥考核激励机制对网点损益核算起着保障和促进作用。

总之，建立完善的网点损益核算体系的目的，在于促进业务的发展和效益的不断提升。利用网点损益结果指导业务经营管理，使之成为网点优化转型、预算管理及绩效考核的参考依据，从而使网点损益核算在邮政经营活动中切实发挥积极的作用。

（作者单位为中国邮政集团公司湛江市分公司）

参考文献

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