房地产企业营改增后税务风险控制

摘 要：随着我国经济社会的不断发展，房地产企业取得了前所未有的进步，现阶段在我国房地产行业已经成为一个重要行业，房地产行业不断的运营发展推动着我国国民经济的平稳健康发展。在当今时代，因为业务流程比较复杂、价格问题比较敏感，使得房地产中税负变化成为人们以及业内人士关注的焦点。根据国家相应的政策的颁布与实施，使得企业的税务管理水平对整个企业的税负起到了一个决定性作用。这在很大程度上要求房地产企业必须与增值税有效的结合起来，对业务流程进行完善和整合，不断对内部管理进一步的强化，防止出现税务风险。本文通过分析和探讨了营改增造成企业纳税风险的原因，在房地产企业中实施营改增的意义，房地产企业对营改增税务风险控制的对策，旨在有效的减少房地产企业中的税务风险。

关键词：房地产企业；营改增；税务风险；控制措施

在我国的经济社会中，房地产行业对推动我国的国民经济发展起到了至关重要的作用，因为房地产企业的特点，使得人们对税负的而变化越来越关注。

一、营改增对企业纳税造成风险的原因分析

（一）没有较高的税务风险管理意识

在我国的房地产行业中实施了营改增之后，在企业的内部很多的工作人员并没有较强的税收风险意识，较多的企业对整个公司的经营管理仍然使用传统的粗放式管理模式。房地产企业的内部管理部门以及相应的执行部门并没有较高的纳税观念，难以积极主动承担各种税务职责，通常情况下，公司内部只重视企业在运营中的财务风险，忽略了对税收管理的关注与重视，使得企业中很容易出现税务风险。

（二）没有健全税务风险机构

在很多的企业中对税务管理工作并没有有效的设置专门的部门或机构，虽然有部分的企业设置了一定的税收管理岗位，但是在具体的职能上主要进行报税的工作，没有将税务管理工作落到实处，并且缺乏专业的工作人员。

（三）会计制度与税务法律之间存在着差异

在企业的实际运营中，相应的会计制度与税务法律之间存在着一定的差异，通过营改增之后，税法又涌现出了一些新的问题，即使在这一方面，国家的税务局以及财政部门颁布实施的一些相关文件进行了一定的解释与相应的补充。但是因为会计制度与税法之间的差异比一般的情况更加复杂，所以房地产企业应当极力加强对税务税收、财务管理人员的专业知识的培养和灌输，引导他们在具体的实践中不断的对会计制度与税法之间的差异进行协调，使得房地产企业中相关工作人员降低工作难度，减少企业的税务风险的出现。

（四）没有建立健全税务风险內部防控制度

在房地产企业中必须加强一些重要的协调机制。第一，在企业中相应的部门之间的涉税信息没有得到有效的传递与沟通；第二，企业内部与相应的税收部门之间缺乏有效的沟通渠道，税收政策的变化对整个企业的影响并不能及时的掌握；第三，企业内部没有健全的税务风险管理机制，不能有效的识别、应对以及控制企业中出现的税务风险。所以说，企业的税收风险管理要从企业内部的管理工作开始，全面的提出相应的解决措施对税收风险进行防范。

二、营改增的实施对房地产企业的意义分析

（一）有效的对行业进行细致的分类

营改增使得整个税收的体系更加完善，纳税人在购买一些服务类的业务能够进行一定的抵消。因为在消费的过程中，有很多的税收环节，纳税人在这种情况下只要对部分的增值进行缴纳，有效的避免了重复征税的问题，减轻了企业中消费者的压力，对需求有一定的刺激，并一直以这种方式实现良好的循环。比如说，在具体工作流程中企业将原来的施工合同向与原材料的采购业务以及劳务业务转变，科学有效的进行避税，全面的使得整个企业有效降低成本，增强企业的市场竞争力。

（二）有效的财务管理与纳税进行规范

在实施营改增之后，在财务管理进行规范的基础上才能有效的实施纳税申报的工作，有效的对企业的财务管理工作进行了规范。在现阶段我国的房地产企业在营业税的申报上基本上还是使用粗放式的形式，使用这种方式不仅不能降低企业的税收风险，在很大程度上失去与同行竞争的公平性。在房地产企业中实施营改增之后，企业的内部要及时的检查自身有没有符合相应税收的优惠政策，一旦符合了相应的优惠条件，企业需要按照相应部门的要求合理的进行操作流程与手续工作，并且企业还要及时对一些税收项目和免税项目进行精确的核实与计算，有效的防止出现增值税专用发票与免税项目之间出现冲突。

（三）有效减轻企业的纳税压力

虽然在现阶段，并没有充分的体现税收的中性原则，所以在增值税得到实施之后，我国的房地产企业在税负上有微量的增加，与营改增实施之前相比，税负大约增加了百分之零点七七，但是对于那些抵扣幅度比较大的企业来说，税负得到了有效的减轻。在营改增具体的实施之后，有些企业实现了税负减轻的情况，企业的对下行提供的增值税发票能够有效的进行抵扣，在企业本身的税负降低的同时，使得下行的企业税负也在一定程度上的得到了减轻。在企业的运行中税负得到减轻能够使得企业在运营中占据一定的价格优势，因为企业能够开出增值税的发票，使得下行的企业在运营商的具体选择上有一定的倾向，有利于实现企业中的结构性减税，推动企业的业务得到有效的增长。

三、房地产企业中实施营改增的税务风险控制措施

（一）提高财务工作者税务风险的管理意识

在房地产企业中想要增强税务风险的管理水平，必须有效的加强企业中的税务风险管理文化。在企业中要全面的加强财务工作者的税务风险意识，为整个企业营造出良好的税务风险管理的文化氛围，使得财务工作者能够有效的做到遵纪守法和诚信纳税的要求，让企业中的风险管理工作成果与企业中每一位工作人员的直接利益相挂钩，通过这种方式可以全面的提高企业内部所有工作人员的税务风险管理理念。在企业运营中，财务工作者应当全力的做好抵扣凭证管理、具体的财务核算、虚开发票的风险等相应问题的规范与加强工作。

（二）加强企业内部的管理制度

对房地产企业中税务风险的内部管理与控制工作中出现的相应问题，具体的展开合理的分析，提出具有可实施的建议与意见，从而有效的提高企业税务风险应对能力。在房地产企业中，税务风险管理工作的具体的流程为事先、事中以及事后的三大模块之前进行有效的支持与配合，从而建立一个完备的企业税务风险管理系统。自己事先预防的工作中，企业要全面的完善企业中组织结构，对企业中的税务风险管理文化有效健全，树立企业内部的控制制度。在事中防范的具体工作中，企业要合理的使用财务的指标及时的识别企业隐藏的风险，通过定性与定量有效结合方式对企业风险进行评定估算，及时科学的提出多种风险应对方案应对不同程度的风险。在事后监督的工作流程中，建立科学有效的信息系统进行相应的沟通工作，全面的监督与评估整个企业风险体系，从而对企业税务风险管理合理健康的运行做好保障。

（三）构建全面科学的税务风险管理体系

在房地产企业中想要有效的实现税务风险管理控制的目的，就必须按照行业的相对特点和国家颁布税收政策，合法全面的对企业的税务风险进行识别、评估工作，有效健全企业税务风险管理控制体系。除此之外，企业还要及时的增强税务风险管理的评估工作，加强企业财务工作人员关于税收业务的培训，从而有效的降低和防止税务风险，实现企业运营中利益最大化，全面的加强税务风险管理工作。

（四）对企业业务流程进行梳理

企业要在税务过渡期中及时梳理合同，将新建的建筑、正在建设的建筑、即将完工的建筑以及已经完工的建筑等不同完工状态进行区别，并选择合适的相应过渡期增值税的相应政策。并且，企业要与合同的签约方在税务过渡期之间交易的价格以及对增值税的税负问题，承担的主体以及具体的发票开具有效合理的进行商榷与确定，还要在这些问题的处理上签订相应的协议有效的做好保障工作。除此之外，企业要及时修订现有的合同模板形式，对现有的销售合同、采购物资合同、租赁合同以及总包合同的模板上进行收集工作，合理的按照营改增对相应的合同进行适当的修改，比如说，合同中对增值税的价格款有明显的规定，相关的纳税人要在不同税率以及征收率之间进行兼顾和融合，全面提供加工、修理、修配劳务以及其他服务，在这种状况下，必须要在具体的合同中有效的对服务内容、不含税价以及对应的增值税具体额度进行具体的列出。

四、结语

综上所述，在我国经济社会的不断发展的大时代背景下，根据国家相应的政策的颁布与实施，使得企业的税务管理水平对整个企业的税负起到了一个决定性作用。在房地产企业中实行营改增之后，必然会面对很多的困难。房地产企业在税务进行转型的过度阶段，要加强财务工作人员的税收政策，有效的控制税务风险，实现企业利益的最大化。本文分析了营改增造成企业纳税风险的原因，在房地产企业中实施营改增的意义，房地产企业对营改增税务风险控制的对策，希望能有效的减少房地产企业中的税务风险。

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