会计诚信问题的理性思考

盖国强

(云南财经大学,云南　昆明　650221)

会计诚信问题的理性思考

盖国强

(云南财经大学,云南昆明650221)

[摘要]近年来发生的许多会计造假事件,引起人们对会计诚信问题的普遍关注,同时也使会计的公信力受到严峻挑战,对会计行业的蓬勃发展带来了严重的影响。同样,诚信对会计而言是一种财富,是会计行业之魂。会计诚信的高低,影响到投资者的投资决策,关系到企业的兴衰发展。文章通过对会计诚信问题现状以及会计部诚信问题危害进行研究,分析出造成会计诚信问题缺失的原因,提出建立会计诚信的对策来重塑稳固这个支撑点,保证会计行业的健康发展。

[关键词]会计诚信；市场经济；会计工作

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.14.101

1会计诚信问题产生的原因

1.1市场经济体制不健全

市场经济是现时代的一种信用经济,没有信用,市场经济就无法正常运作。市场经济是道德经济,也是法制经济。在利益为导向的市场经济中,个体往往采用以自利的方式使利益最大化,但终究必须以道德和法律可以接受的方式去追求。否则,利益主体违德又违法,不仅导致“自我毁灭”，而且会导致“市场暴虐”。所以,道德和法律是市场经济运动和会计诚信建设必不可缺的条件。由于我国市场信息披露机制很不完善,存在信息传播慢、各个市场主体拥有的信息不一致的弊端,导致不能及时发现失信者,宣扬有信誉者。我国市场的诚信保障机制没有形成,缺乏有效的诚信监督机制,对那些违规者不能给予相应的处罚措施,致使一些违规者更加猖狂,更加明目张胆。

1.2企业业绩评价机制不健全

业绩评价,是指运用数理统计和运筹学的方法,通过建立综合评价指标体系,对照相应的评价标准,定量分析与定性分析相结合,对企业一定经营期间的盈利能力、资产质量、债务风险以及经营增长等经营业绩和努力程度等各方面进行的综合评判。企业的业绩评价机制是公司内部制定的一套奖惩机制,旨在鼓励员工发挥主观能动性,充分调动员工的积极性去为企业创造利润,充分发挥每一位员工的创造力,对于先进积极的员工给予一定程度上的奖励,这本是一件毋庸置疑的好事,但是有些人却为了一己私欲,为了个人利益得失,采用一些不正当的手段去提高个人业绩,或者利用非法收益去提高个人绩效,因此公司的个人绩效测评往往适得其反,容易让人们急功近利,对自己的工作草草了事以至于采用不正当的手段,或者使一些有虚荣心功利心的小人钻绩效测评的空子,利用虚假会计报表或者会计数据来提升个人业绩,以致造成会计数据失真。

1.3会计工作自身的缺陷

(1)会计原则为会计造假提供了操作空间。如财务会计的计量基础是权责发生制,从而有了应计、待摊等项目的出现。会计信息提供者就可伺机通过操纵应计项目的确认时间来造假。重要性原则是会计核算必须遵循的一项基本原则,基于成本—效益原则的考虑,企业再对那些重大会计事项须按规定的会计方法和程序核算,要详细、充分披露,而那些次要事项,就可对其简化处理。这也为造假者提供了条件。

(2)会计准则的滞后性为会计造假提供了契机。会计准则是在一定的经济、政治等条件下制定的,在一个阶段内会保持稳定。但环境每时每刻都在发生变化,其也需跟着转变。随着经济的飞速发展,新的经济事项涌现,如“衍生金融工具”的出现,原有的一些会计制度、准则等已不适应发展的需要,而且新的会计准则不能及时制定和颁布,这都为造假提供了可能。

(3)会计工作内容带有主观性。在日益复杂的经济活动中,企业可供选择的会计核算方法、核算程序等的范围越来越宽,这就要发挥会计人员的经验及主观判断来选择，为造假提供了职务上的便利。会计的工作内容需要会计主观进行判断,这就为会计人员提供了制造虚假信息的方便,会计人员由于利益的驱使等原因,会采取不同的方法做出不同的评估,违背客观性原则。

2会计诚信问题造成的危害

2.1扰乱市场经济秩序

近年,媒体不断报道关于会计诚信缺失的问题,为牟取个人利益,将会计法律制度和诚信原则置之度外。表现为会计造假致使经济信息指标不真实,严重影响了经济工作的开展和市场调节作用,扰乱了市场经济秩序。市场经济本身依靠信用的维系,信用的缺失破坏了市场经济秩序,如会计利用工作职能,造假账,伪造假报表,虚构假信息,更为严重者还涉及贪污受贿,挪用公款。会计诚信的缺失,直接影响企业效益和国家财政收入,严重的将致使国家财经政策与实际情况相悖,误导国家的财经方针政策,对我国社会市场经济是极为不利的。会计诚信问题对企业和社会有严重的危害,不仅会使企业在竞争中被淘汰,还会严重危害整个市场的经济秩序,企业会计不用诚信的态度来面对自己的工作,会使一些企业逃税漏税,导致国家税收减少,整个经济政策会脱离实际,从而影响政府宏观调控的有效性,危害整个市场经济秩序。部分单位为了牟取利益,设置账外账以少缴税费等。大量的会计资料失真导致各项经济指标失真,进而影响经济工作决策的质量,危害市场经济秩序。

2.2导致税收的大量流失

税收的流失主要表现在企业不能如实纳税。国家不能如实审核,其严重影响了我国税收和社会资源的优化配置,不利于社会经济的分配,容易产生不公平竞争。篡改会计统计方式,逃税漏税,企图私吞国有资产,在国家税收严重流失的同时,也影响了国家财经预测和经济政策的有效开展,导致市场经济不稳定,阻碍了国家经济建设和对投资的有效评估。

2.3误导会计信息使用者

会计信息质量的高低直接影响到信息使用者所作出的决策,如对投资者而言,会计报表真实与否关乎投资者的切身利益。同时,会计不诚信会导致企业管理工作出现漏洞,一旦企业没能及时发现问题,将从长远上损害企业利益,降低企业的核心竞争力,不利于企业的发展和规模的扩大。会计统计报表或账目若严重与实际不符,长期下去会使企业损失惨重,严重危害了企业的健康发展。间接影响投资者的经济利益,也不利于投资者对企业和项目的判断和建设。

3解决会计诚信问题的措施

3.1完善公司制度

(1)要规范政府监督部门的监管行为。使其执法必严,违法必究。同时进一步明确财税、税务等政府各部门的职责,建立统一的监督标准,对监督不力的部门应追究其责任。

(2)强化注册会计师与会计师事务所的监督作用。增强会计师事务所的独立性,注册会计师不能同时提供审计和影响独立性的管理咨询服务。同时要提高注册会计师的执业水平。

(3)充分发挥社会监督的作用。社会舆论谴责会对造假的企业,会计师事务所产生一定的压力,因此法律应明文规定社会公众有对公开的企业财务信息进行分析的言论自由。建立民事赔偿制度,加大造价成本；补充惩处条款,实行市场退出机制。强化企业负责人的法律责任。严格追究有造假行为的企业负责人的民事、行政和刑事责任。

3.2加强监督体制

(1)建立内部会计监督体系。成立企业内部独立的审计机构,对其审计事项实行责任追究制。

(2)建立外部监督体系。由政府组织综合财政、税务、审计、工商、物价等监督部门进行统一的会计资料检查,实施全面的预警、通报、披露制度。

(3)建立政府监督体系。加大对违法性失真行为的查处力度,强化刚性法律法规的“硬约束”；完善注册会计师审计制度,充分发挥“经济警察”作用。

3.3加强会计职业道德建设

(1)加强在校学生的会计职业道德建设。各个会计学校或各高校的会计专业应设立一门会计职业道德的课程,积极引导学生了解社会道德规范,把学生培养成专业技术、职业道德、文化知识兼备的高素质综合会计人员,让诚实守信,不做假账的职业道德观念从一开始就深入会计人员的内心。

(2)加强在职人员的会计职业道德建设。深入开展会计职业道德和法制教育,引导会计人员自省自律,切实增强会计从业人员自省、自律、自重意识、使每一个会计从业人员都能认识到自己的权利和义务。建立一套会计职业道德评价系统,结合物质奖励和精神奖励,实现监督评价作用。

参考文献：

[1]管小燕.浅谈会计诚信缺失的原因及应对措施[J].金融时代,2012(15).

[2]白茹.探析会计诚信缺失的成因及对策[J].财经界：学术版,2011(10).

[3]侯晓云.论会计诚信的缺失及其防治对策[J].价值工程,2011(28).

[作者简介]盖国强(1990—),男,汉族,山西晋城人,云南财经大学会计专业硕士研究生。研究方向：财务管理。