浅析新时期税务筹划在企业财务管理中的应用

欧洳彤+文静

摘 要：合理的税务筹划能够有效让企业达到财务管理的主要目标，能够更好地为企业获取更大价值而服务。因此，本文首先对税务筹划内涵、形式以及原则等基本的理论进行了介绍，然后对税务筹划在财务管理中的重要性与具体应用进行了探讨，希望能够为企业的科学税务筹划提供更好的思路。

关键词：税务筹划；企业；财务管理；应用

一、前言

企业财务管理，顾名思义，就是针对企业和财务相关的活动进行管理，这些和财务相关的活动内容主要包括投筹资、分配利润等等多个方面。企业都是希望通过财务管理能够达到最大程度获取经济效益的目的。相对于企业的财务管理来说，国家能够通过税收这样一个有效的手段获取到国家发展的财政资金。企业也能够科学合理的税务筹划使得自己的税务负担有效降低，从而提升自己的经济效益，降低自己的财务成本。也即是说，通过税务筹划，对于企业的发展也具有一定的意义。

二、税务筹划的相关理论

1.税务筹划的内涵

所谓税务筹划，主要是指纳税人在国家的相关法律、法规以及政策允许的前提下，通过在企业相应的财务管理活动中对需要缴纳的税务进行策划并制定出合理的纳税方案，继而从自身达到降低税收的负担目的，同时以此为基础能够最大程度上获取合理的经济利润的方法。明显可以看出，税务筹划是合法，和一般意义上的偷漏税行为是有着本质的区别的，也即是说，合理的税务筹划是企业的合法正当行为，无需承担法律后果，而税务筹划则更多地是作为一种企业正当的经营手段而存在的。因此，在实际的应用过程中，应该将二者进行合理的区分，并在正确认知税务筹划的基础上，对其善加利用。

2.税务筹划的原则

当前税务筹划的原则主要表现在如下几个方面：

（1）合法性原则

企业税收筹划工作的开展首先要遵循合法性基本原则，严格按照国家有关的法律法规规定以及各项政策精神来开展税务活动，不仅要确保企业的税务活动符合法律规范，还需要以我国财务管理方面的有关条款以及经济法规为依据来进行税收筹划。同时，还需要全面了解国家税法的发展动态，关注国家税收政策的发展变化，以便在税收筹划过程中能够及时地修改并完善税收筹划方案，从而确保税收筹划的合法性、科学性与可行性。

（2）经济性原则

企业的税收筹划需要始终以企业的经济效益为出发点，坚持经济性原则，并且在税收筹划时要从企业的整体经济效益着眼，避免过度筹划个别税种而忽略了其他税种的企业整体税负的重要影响。同时，要坚持用资金价值相关理论标准来综合评估纳税方案，针对不同时期的不同纳税方案，需要将具体的纳税额进行变现之后，利用现值进行比较分析，选出最优方案，并将其运用于企业财务管理全过程，从而提高企业税收筹划的整体经济效益。

（3）风险防范性原则

企业税收筹划通常都是在国家税法规定的边缘上进行操作，因此税收筹划过程中存在很大的经营风险，例如，企业通过滞延纳税时间可以利用资金时间价值获得二次经济效益，并有效缓解经济困难期的税负，帮助企业度过财务危机，然而，与此同时企业也面临着延期纳税的经营风险，一旦企业不能在税法规定的期限内完成税款缴纳，必然面临着税收滞纳金的征收风险，严重者还会威胁到企业后续的经营生产，从而增加企业的生存和发展风险。因此，在企业税收筹划过程中需要强化风险防范意识，树立全局思想，避免得不偿失。

三、税务筹划在财务管理中的重要性

1.最大程度地提升企业财务的经济效益

在企业的财务管理中应用税务筹划的一个重要目的便是节税，只有达到了有效的节税目的，才能够更好地降低企业在税务方面的支出，继而使得企业的经济效益得到提升。此外，企业在对税务进行筹划时，还会自觉地加强自身在税务以及法律法规方面的学习，从而进一步加强自身涉税相关的财务管理制度建设。

2.最大限度地提升企业的经营管理水平

正如在上文中所述，节税也并非仅仅是企业税务筹划的唯一一个目的，通过科学合理地进行企业税务筹划，还能够有效达到提升企业经营管理水平的目的，这是以为，通过税务筹划能够在减轻企业税负的前提下，更进一步地完善企业经营的内部环境，对企业的财务管理相关的制度、核算程序等进行规范，在这个过程中，企业就会自觉地提升自己的管理水平，增强自身的各种建设，从而促进自身的发展。

3.最大可能地增强企业的经营纳税意识

通过科学合理的税务筹划能够有效提升企业的纳税意识，从而有效避免出现偷税和漏税的违法违规行为。这是因为，企业已经理解了税务筹划是合法的，相比于偷税漏税来说，不必承担法律风险，虽然任何企业都是希望能够有效减轻税负，但是有这么一种不违法的方式可以供其选择，其自然地不会去触碰法律底线。总之，合理的税务筹划为企业开辟了一条有效的合法节税渠道，也客观上抑制了偷税、漏税等现象的出现。

4.更进一步完善了我国的相关税务制度

虽然税务筹划在我国企业财务管理中发挥了重要的作用，但是不可否认的是，其在我国的相关税务制度的完善中也发挥了重要的作用。这是以为，税务筹划不仅能够降低企业的税收负担，而且还能够为企业填补税收漏洞提供鲜活的案例和参考，使得我国能够及时发现税法中所存在的不完善的地方，并采取合理的措施进行弥补，从而使得我国的相关税务制度能够在实践中得到不断的修正与完善。

四、税务筹划在财务管理中的具体应用

1.筹资活动

负债筹资与权益筹资是当前企业两种主要的筹资活动构成部分，对于其中的负债筹资来说，由于其自身的特征所决定，其很有可能会承担着更大的财务风险。而权益筹资则没有固定的利息负担，风险较小，但是股息需要从税后利息中支付，且股息还需要支付相应的个人所得税。两种不同的筹资方式会直接影响企业的预期收益，且企业承担的税负水平也不同，因此，可以通过合理的税务筹划，结合企业的实际债务资本利用情况进行两种筹资方式的选择，而且要充分考虑到负债的杠杆作用，当企业的负债成本率地域当息税前利率时，可以考虑用负债渠道进行筹资，从而有效减轻税负，并帮助企业实现价值最大化的财务管理目标。

2.投资活动

税务筹划在投资活动中的应用主要表现在如下几个方面：

（1）投资地区与行业的选择

企业投资地区的选择，从国际范围来看，可以通过选择符合企业自身发展实际的国际避税地进行投资，而从国内范围来看，可以选择国家给予较多税务优惠政策的地区开展投资活动，例如国务院批准的经济特区、高校技术产业开发区、中西部地区等税务优惠地区，以便在企业后续的经营管理获得相应的税务利益。

不同的行业所承担的所得税税率不尽相同，而且处于特定行业的企业自身就享有很多国家规定的税务优惠政策，例如从事高新技术产业的高新技术企业承担的所得税税率仅为15%，并且从企业获利年度起还享受两年不用交税、三年减征的税务优惠政策，而码头港口建设企业不仅享有类似的税务优惠待遇，承担的所得税税率也为15%，同时还享受五年免税、五年减半征税的税务优惠政策。因此，企业在进行投资行业选择时，可以重点考虑享受税务优惠政策的行业。

（2）企业机构的选择

一方面，对于企业从属机构的选择，需要根据企业办事处、分公司以及子公司等三种从属机构的不同设立手续、核算和纳税形式以及税务优惠政策，通过综合对比分析选择有利于减轻企业税负的机构组织形式，并在此基础上，通过动态的税务筹划，在企业不同的经营使其设置不同的从属机构，利用企业从属机构的优化选择来减少企业的纳税额，提高企业的经济效益；另一方面，对于企业设立机构的选择，按照我国新的所得税的有关法律法规规定，基于我国当前对独立纳税人及其相关的纳税规定来看，企业是不能够对所得税进行合并缴纳的。因此，如果企业的生产规模在快速变大，则可以考虑设置相应的分支机构，继而通过分支机构的纳税规划，达到降低企业总体税负的目的。

（3）投资企业及产品类型的选择

在选择投资企业类型时，需要考虑国家对不同行业的减税、免税以及退税等税务优惠政策，根据我国的税法规定，投资福利企业、高新技术企业、农林水利企业以及资源综合利用型企业能够享受相应的税务优惠政策，从而有效减少企业投资活动所产生的纳税额。而对于投资产品类型的选择，企业投资有形资产、无形资产以及现汇所承担的税负不同，举例而言，我国的税务法律规定，国外企业在进口国内不能确保供应量的机器设备以及零部件或者是进行其他材料投资时，可以免去增值税和关税，而企业卖出专有技术则需要交纳有关税金，但是以投资为目的的专业技术却可以免除相应的税金，因此，企业要结合我国税务法律法规、投资政策以及实际发展条件来合理选择投资的企业以及产品，从而减轻企业的税务负担，提高企业的投资收益。

（4）投资期限及再投资选择

国家在考虑规范产业机构并吸引更多的外商投资企业进行长期投资的前提下，对相关的税务优惠政策实行了时间限制，明确规定处于税务优惠政策行业范围的企业只有达到一定的经营年限才能够享受相应的税务优惠政策。鉴于此，企业在开展投资活动过程中，对于外资企业的投资，要尽量将投资时间选择税务优惠的年限范围之内，响应国家的产业调整政策的同时，享受投资过程中的税务优惠待遇，减轻纳税支出，从而实现预期的投资目标。

3.利润活动

企业采取不同的利润分配方式所享受的税务政策也不尽相同，首先，企业在股利分配过程中，通常采用的是现金股利以及股票股利两种不同的股利分配形式，而我国税务法律明确规定，股东所享有的先进股利需要缴纳20%的个人所得税，而股票股利则免征税，因此企业可以通过选择股票股利分配来减轻股东的税务压力，并促进企业的资本积累以及资金周转。其次，为了追求股东利益最大化并减少纳税负担，企业可以通过将现金股利转化成其他形式的资本来回报股东，其中股票回购就是重要转化方式之一，用股票回购来代替现金股利的发放，不仅可以帮助股东享受股价上涨的优势，而且还能确保股东在出售股票时取得资本利得才需要缴纳相应的税务。再者，鉴于我国税法针对集体股所实行的税务减免政策，企业可以通过鼓励职工共同出资建立一个股份制企业，并将个人所得的现金股利全部或者部分转化成该企业的集体股，不仅可以享受集体股的免税优惠政策，还能保留自己的应得利益，可谓一举两得。

五、结束语

综上所述，税务筹划在企业降低税务负担方面的效果有目共睹，而开始逐渐引起企业相关管理人员的重视，不过，税务筹划在实际应用中也并非那么简单，其不仅需要丰富的税务相关理论知识，还需要具备具体问题具体分析的能力，继而为企业制定出更加科学合理的税务筹划方案，从而促进企业更好地发展。

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