浅论财务部门价值创造与企业绩效的关系

孙瑛爽

摘要：从现代企业制度下的企业管理需求角度看，财务部门正在将自身工作重心从事务处理向流程管控、运营分析和决策支持转变，从繁重的重复性操作中解脱出来，转而开始在更高的视角上关注企业上、下游的流畅运行。在这种大背景下，财务部门更加关心财务部门价值实现与企业整体绩效之间的关系，并希望能在快速变化的流程中发现和梳理关键价值，使自身成为企业绩效链条中至关重要的一环。本文将重点探讨财务部门价值实现的五大关键因素。

关键词：财务管理 企业绩效

一、引言

财务部门在实现自身价值的过程中，不应只顾关心本部门的成本控制。财务部门应当淡化成本控制意识，更多关注与其他部门紧密合作，在流程中成为关键的规则制定者和监管者，为整个企业寻找业务发展机遇。在多变的内外部环境下，财务部门应该正确定位，在做好基础性财务工作的前提下，以更为集约化、更具战略前瞻的方式在企业内开展工作，充分发挥几个关键作用：第一，为资源配置和资源投入的方法选择提供关键性指导，以促进企业能力发展；第二，识别企业经营流程中的风险点，并实现风险最小化；第三，制定战略以应对经济波动和监管风险。

本文以中国企业的财务机构为对象，从财务职能战略与结构、员工管理、以价值为中心的企业文化、战略规划、目标设定、预算和预测、绩效报告和分析、交易处理、内部控制、资本规划和管理、财政、税收、投资者关系、财务风险、业务和运营风险等角度对企业财务部门的绩效表现进行研究，对成功企业的关键绩效因素进行分析，研究这些企业的财务部门所掌握的高级能力及其影响因子，并给出发展建议。

二、研究内容

随着中国政府对企业尤其是国有企业的管理力度的加强，监管政策的变化对财务部门的影响很大。CFO及财务部门管理人员对财务机构在业务绩效、员工能力、风险管理等重要领域的表现不甚满意，并产生了强烈的改进意愿。通过分析企业在核心会计、财务成本和价值创造这三个关键领域的绩效构成，发现：对已经实现了高绩效的企业财务部门而言，其不仅将部门本身与整个企业融为一体，而且在以下五类财务高级能力上具备长远眼光，并已有所成就：

（一）重视发展战略和自身机构治理

拥有长期的财务战略是高绩效财务机构的核心能力之一。成功企业的财务部门通常采取更加成熟的财务职能全面管理方法。

成功的财务机构关注于持续发展和升级，企业发展是其战略规划的重心所在。很少有企业是搞节约起家的，成功企业的财务人员仅投入很少的精力关注财务部门自身的成本控制，而视发展为第一要务。这些为企业绩效做出贡献的财务机构同时也拥有非常明确的治理结构，从而使其组织能力达到最优化。此外，作为一个综合性管控机构，财务部门应处于大型企业管理流程的核心位置，从而能够直接影响企业的战略重点。

（二）推动巩固以价值创造为中心的企业文化

为企业所有者创造价值是所有企业活动的目标，成功的财务部门在推动价值实现方面应扮演关键的角色。

通过规划和分析业务绩效，财务部门可以影响整个企业的文化。通过主动将财务部门纳入整个企业的流程中，推动财务思维、财务方法和财务分析的广泛应用，财务部门可以直接参与高层次的决策制定，提高企业对政策、市场波动的应对能力。

（三）积极参与决定企业战略规划和目标设定

财务部门应积极确定适当的商业战略并将战略转化为具体目标、价值驱动力和关键绩效指标，同时致力于创建推动企业发展的战略规划和设想。

财务部门应直接参与企业的目标设定，将愿景和战略转化为严格的运营目标和财务目标。此外，财务部门应帮助企业管理者分析企业的业务组合及其预期贡献，并且以合作的方式为各部分业务设定自上而下的绩效目标。

（四）重视预测、报告和分析

预测是一个对未来企业绩效进行种种预测的连续过程（通常以月为基本单位），而报告和分析侧重于实际发生的情况、原因以及应对方法。

财务部门与企业的结合程度会对报告和分析的深度、准确性和可用性产生直接影响。成功企业必须在职能一体化方向上迈出更大的脚步。企业可以根据发展需要给予财务部门更大的控制权，加强财务部门为企业创造价值的职能，使贯穿整个企业的流程更加快捷、高效。

（五）在财务风险管理方面进行持续投入

在传统的财务管理思想中，一些特定的财务风险往往都在财务部门的特定工作领域予以解决，但在当今日趋多变的商业环境和监管环境中，风险管理思路也必须相应发生改变。

财务部门应积极参与整个企业的财务风险识别、风险评估、风险测算、风险管理和风险压降工作。财务部门可以通过风险管理手段将财务机制引入企业运营监测中，并确保财务活动贯穿于整个决策过程，形成更先进的规划、预测、报告能力，使风险管理成为企业的一个关键价值驱动因素。

三、结束语

关注“价值创造”逐渐成为中国企业CFO的共识，一些有前瞻意识的CFO正致力于推动财务组织的转型。但是目前中国企业财务部门管理水平与国际一流企业依然存在明显差距，财务部门与企业整体绩效的关系仍然是相对割裂的。就当前而言，本文认为，企业财务部门可以从以下方面获得快速提升：不断强化以支持企业增长为主线、以价值创造为核心的财务管理能力；扩展财务职能，提升财务组织在公司治理架构中的地位；建立财务绩效管理体系，促进绩效考核结果与企业价值目标更加紧密的结合；利用先进的信息技术，通过对海量财务与业务数据的分析，形成真正有助于管理决策的报告。